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1、浅析企业应收账款的管理与应对措施2011-2-21【摘耍】应收账款是描企业在正常的经营过程中，因销售商品产品或提供劳务等业务而形成的债权.它 是相伴着商业信用的产生而产生的，合理的应收帐款关于企业扩大经营规模、提岛？销告虽和市场占有率有专门大的促进作用c同时.应收账款又是许多企业财务治理的薄弱环节.企业资金在这方面的流失和 沉淀量专门大.对其治理的有效性决定着企业生产经营是否顺利进行.能否提商资金使用效率 c【关健词】应收账款治理汁策一、加强企业应收账款治理的总义随着社会主义市场经济的不断进展和商业信用的进一步推广.应收账款作为一种信用于？段和营销策略,能够提高企业的竞争能力.增加销售量，扩大
2、市场占有份额.从而促进企业利润增长。然而应收账款的存在是企业的一把“双刃剑”，企业一方面运用信用政策来扩大销告.增加营业利润：另一方面.由此产生的呆、坏账的增多，假如长期得不到改善.会使企业的资金流逐步枯竭.我受严峻的财务缺失，甚至会危及企业的生存 和进展。从财务治理的角度看，应收账款治理是一种营运资金的治理.良好的应 收账款治理能够制造出企业的现金流入虽和加速企业资金周转 .降低企业资金成木。企业一系列经营活动中？作为贯穿始终的神经中枢一一资金，关于企业犹如血液关于生命一样重要。因此 .必须加强对应 收账款科学.有效的治理，提商应收账 软质址。二、 企业应收账款治理的现状、问题及成因1.猛烈
3、的市场竞争造成应收账款居高不下在市场竞争条件下.竞争机制作用迫使企业以各种手段来扩大销售。在产品价格、质址水平、售后 服务 等大致相同的情形下，要吸引顾客，承诺顾客推迟付款是一个不错的方式。由于顾客能够从赊销中得到好处，因此见情愿购买企业产品。出于扩大销售的竞争需婆.企业不得不以赊销或其他优待方式招揽顾客C因此就产生了应收账款。为提高市场占率 .生产厂家除发动“价格战？争夺顾客以外，还通过降低赊销信用的标准争夺批发商和零售商。2?相关职能部门的责任不明确 .考核不到位在一些企业里，对营销部门工作重点的界定，一方面是如何样去调查r解市场.开拓市场、占有市 场进而提商市场占有率：另一方面采取销售额
4、作为考核营销部门的抬标，销皆额与营销业绩挂钩的考核方法？使得营销部门只抓市场和销售，对销停回款则不重视，再加上财务部门对各客户的欠款信息不及时反馈.使销售回款抬标没有真正落实到具体的部门，由此造成各部门的责任不明确.周而复始.应收账款数额也就居局不下03?企业的经营观念落后.盲目追求收入、利润.提商产品的市场占有率一些企业存在若一味抓生产、重产值：抓销售、重收入的观念，而忽视了对资金的治理 ？忽视了资 金 作为企业经营“血液”的作用.他们缺乏独立开拓市场、占据市场的总 ：识，为门广大销酉 完成任务.盲目 地通过赊销去争夺市场.使其不能正确处理好眼前利益与长远利益、局部利益与整体利益的关系，最终
5、造成资源的极大白费。4?企业风险总：识低.缺乏足够的风险防范思想企业在进入市场之初，为了尽快打开营销局面 .在事先未对资信作深入调查，对应收账款风险进行 正确 评估的情形下，采U又和客户签订短期的、一定赊销额度的销售合同来吸引客户 ？争夺市场。只垂视 账面的岛 额利润，而忽视了被客户拖欠所占用的大虽流淌资金难以收回会给企业带来风险等一系列的问题。还有一种情形确实是，在差不蓼建设领域？施匚讯位为 J'中标.而建设爪位资金不能按时到位，甚 至长期拖欠，从而 形成呆账、坏账。5?企业领导治理水平低，制度不完善.监督失控相H一部分企业“一把于？"不明白财务 .经济总识淡薄.治理水平低
6、.加之缺乏健全的应收账款治 理制 度?或有草不循.或财务部门不及时与业务部门核对账目，销皆业务与核算业务脱节。造成财务账面应收账款余额长期挂账而无人清收.各部门对“清欠”，作“事不关己，岗商挂起” ？导致应收账款 账龄老化.金额 逐年增加。上述种种缘故都严峻阻碍了应收账款的良性循环。6 ?缺乏信用治理大蚩数企业在销售过程中。不了解客户的资信状况.就轻易地将产品赊销出去，这就加大了坏账的 风险。 由于我国目前社会信用程度普遍较低，相十数虽的企业或单位不能严格信守合同契约，而专门多企业并未对此引起足够重视。7?企业内部操纵不严格.鼓舞机制不合理目前大部分企业为调动销售人员的积极性，往往实行职E L
7、:资总额与经济效益浮动挂钩的工资形式，却忽略了产生坏账的可能性，未将应收账款纳入考核体系。伏1止匕.业务部门为了达到考核的目标.只关怀销售任务的完成.采取赊销等于？段强销商品.而不管应收账款是否能收回，使应收账款大幅度上升。而关于这部分应收账款.一些企业却没有采取有效措施要求有关部门和经销人员积极催收.造成账 面资金短缺，导致应收账款大虽沉枳下来.给企业经营背上r繁重的包袱.阻碍企业的进展和再生产的 正常进行。8?经营者法制观念淡薄.自我爱护意识薄弱一方面在销皆物资提供劳务时，经营者为r扩大销售业务.不按合同法规定的条款签订合同.协议.造成发生合同纠纷无法可依：另一方不按合同.协议规定归还到期
8、债务是负债方的一种违法违约行为。但由于地点爱护主义的存在和下？扰以及诉讼的成木效益反差等缘故？使一些企业尝够了讨债难的苦果，宁愿坐视应收账款变为呆账、死账.也不愿低声下气催要欠款及至诉诸法律来爱护自身的合法权益，致使企业间相互拖欠不断上升，债务链、三角链越结越紧，难以自拔三.加强企业应收账款有效治理的策略应收账款治理的目的是节约企业在应收账款上垫支的流淌资金，提高成木费用利润率和资金利用效率,为企业赢得更笋的流淌资金用于生产。应收账款日益膨胀的缘故是女方面的，但企业要操纵应收账款风险.加迷应收账款的回收，减少坏媒缺失的发生，要紧应在健全信用政策治理和加强内部操纵方面下功夫，只有抓好信用政策的治
9、理，严格操纵应收账款投资，才能减低投资风险，使坏账缺失操纵在较小范畴内：而加强企业内部治理.挖掘内部潜力，完善治理方法.防微杜渐，积极清理旧债.严格防止 新的呆账.坏账发生是必不 可少的，把应收账款可能带来的缺失从源头上予以操纵。1 .建立相对独立的信用治理部门，坚持信用评估制度为了加强应收账款的治理， 大中型企业应依照业务进展的需婆建立相对独立的信用治理部门，同时 配备专业的信用治理人员，专门负责对应收账款的治理.确保信用治理职能的实现。信用治理部门一样由财务总监领导，是销售部门和财务部门的桥梁。 信用治理部门的差不女职能包括建立客户信用档案，治理客户信用，进行信用风险分析.科学制定客户的信
10、用额度，执行应收账款监督等。企业要依照实际经营情形和客户不同信誉洁形制定合理、可行的信用政策 ？并在经营活动中认真执行,这是企业财务治理的一个垂要组成部分 .也是企业为达到应收账款治理的目的 .防范和化解应收账 款风险的 重要措施。因此.必须坚持对中请赊销的客户进行信用状况分析。依照对客户信用评估，确定客户坏账缺失率的商低.这些差不多上决定是否给客户提供赊销以及提供赊销的额度。2 .建立客户治理档案对客户进行资信评判客户既是企业最大的财宝来源，也是垠在的风险来源？做好客户资信调查是加强应收账款治埋的差不多工作。现代企业必须建立客户档案，通过收集其信息.对客户的资产状况、财务状况、经营能力、偿债
11、能力.以往记录、企业信誉等进行客观、 深入地调查分析。通常采纳“5C系统进行评估，即品质(Character)、 能力(Capadty)、资木(Cap计al)、担保(Collateral) 和条件(Condtions)等五个方面。依照调查的结果来评定 其信用等级.并建立赊销客户信用等级档案.把握每个客户的信用状 况：一是财务报表：二是饮行证明：三是 企业间证明。对不同资信客户不同对待，依照设定的信用等级评判标准，利用既有或潜在客户的报表数据.运算各自的抬标值.并与抬标值进行比较分析.然后依照 休会及主、客观条件详尽地对客户的拒付风险做出准确的判定，以便于企业提商应收账款投资决策的成3,实施具体
12、的信用标准信用标准是给予或拒绝客户信用的依据,一月企业决定给予客户信用优待时,就需契考唐具体的使用条 件，企业在接收客户信用订也时,要向其明白提出付款时刻及其他支付赊销款项相关要求，包括信 用期限、 现金折扣和折才II期限方面的约定。企业承诺客户购货款赊欠一定时刻，会在一定程度上扩大销售、增加毛利。确定信用期，雯紧是引入机会成木，利用“差址分析法”运算不同信用期的税前损益差界，制定客户的信用期，并依照赊销单位资信情形和历史收款质虽.分析改变现行信用期对收入和成木的阻碍 ？确定垠优信用期。但不适十地 延长信用期限，会引起应收账款机会成木和收账费用的增加，也许还会适成坏账缺失。伙 I止匕,企业必须
13、 要求因信用期限的 延长带来边际收入的新增址大于边际成木的上升数。企业在延长信用期限的同时，为了加速资金周转，及时收回货款？减少坏账缺失，对在规定期限内提早偿付货款的客户能够按销宦收入的适半比率给予折扣c现金折扣是企业为及时收款缩短平均收款期而向债务人提供的债务扣除,制定现金折扣政策要考虑折扣所能带来的收益与丧失的折扣成木的利弊，相机选择。因此,采取现金折扣的前提，确实是要企业通过加速收款带来的机会收益能够多剩有余地补偿现金折扣的付出。至于给予客户现金折扣优待的期限和程度应依照企业自身需要.在信用成木前后收 益比较基础上，择定一个期虽结合的垠佳数据方案。4,制定最佳收账政策在正常情形下,客户应
14、按信用条件的规定到期及时付款 ,履行其责任。然而，由于种种缘故,有的 客户拖 欠货款。收账政策确实是指关于逾期的欠款公司应采取的收账策略。企业关于信用质量的客户婆 采取不同的 收账政策收U又应收账款。关于信用质址商的客户，能够采纳宽松的政策：关于信用质址差的 客户，应采取枳极 的、严格的收账政策。企业在制定收账政策时,应视账款逾期时刻长短、欠缴金额大小 ,不同的客户,不同的产品来制定 各种信 用条件？同时翌灵活把握。 同时，要在增加收账费用与减少坏账缺失、 减少应收账款机会成木之 间进行比较， 权衡,往常者小于后者为差不女目标,把握好宽严界限,拟定可取的收账打算，使收账成 木最低、效益垠大。此
15、外,还应注总讲尤收账技巧，即对不同类型的客户采取不同策略，既要账收回,又要不失去客户c关 于无力偿付与有总：拖欠？以及欠款期不同的企业要采取不同的收账策略进行收账,如：暂不打搅、信函 催收（电子邮件等通讯方式八催收,上门催收,双方协商解决、借助于有权威的第三者调解、由仲裁机关仲裁解决,上诉司法机关，加强司法执行力度，还可通过“债转股”，将应收账款过换为股权：通过资产宜换,将应收账款宜换为优质资产：设立清欠应收账款公司实现债权人和债务双赢：通过应收账款证券化融资。5?加强财务基础匚作，设迓规范的应收账款账户为加强应收账款的治理.在总分类账的基础上.又按信用客户的名称设逻明细账户？并以合规有效 的
16、赊 销合同登记应收账款档案，详细、序时记载应收账款产生的缘故、时刻、合同施行情形、增减变动及每笔账龄信息。通过专人负责应收账款的治理，定期检查清欠情形，以便及时发觉问题，采取措施.防止坏账风险。6 .建立坏账预备金制度.提商企业承担坏账风险的能力商业信用的存在不可幸免地带来坏账缺失.这是市场经济中不可忽视的现实问题。近年来坏账缺失日趋严峻？因此，企业翌遵循稳健性原则.对坏账缺失的可能性预先进行估虽.枳极建立坏账预备金制度。如此.资产负债表上反映的是应收账款的可变现净值，使应收账款实际占用资金接近实际，举免企业虚增利润，清除了虚列的应收账款.有利于加快资金周转.提商企业承担坏账风险的能力，更好地
17、适应市场经济进展的婆求，促进企业及时处理应收账款.防止潜亏和三角债的再发生。7 .发挥会讣监督作用.及时把握应收账款的变化情形应收账款形成以后，相关责任人应定期与债务方对账.动态把握客户情形，专门对有疑问的账款必 须及时核对？请对方在对账爪上签字，并加盖"I位公草予以确认.以防止“清欠”人员与债务有关人员恶总串通.有总拖欠款项的支付与收取.定期让债务方确认“应收账款”金额 .也是最终通过法律手段寻求债权爱护的起码要求。一样来说.应收敲款被拖欠的时刻越长，催欠的难度越大，成为坏账的可能性也就越高。因此应定期进行账龄分析，并紧密关注应收账款的回收悄形.依照时刻长短、金额大小排队.逐笔分析
18、欠款缘故.估量潜在的风险缺失，正确汁虽应收账款价值 .还应制定“应收账款”占全部流淌资金情形表等。分析应收账款周转率和平均收账期，看流淌资金是否处正常水平 .企业可通过该项指标.与往常实际、现在 打算及同行相比.借 以评判应收账款治理中的成绩与不足，并修正信用条件.提升企业资金循环周转。同时.对尚未过期的应收账也不应放松治理和账龄分析，防止新的逾期拖欠.通过账龄分析还可为评估、调整赊销客户的信用等级提供可靠依据。8 .制定应收账款回收责任制为了加强应收账款的治理，防止销售人员为了片而追求完成销售任务而强销宵销.企业应严格实行货款回收与销售责任结合起来，在具体操作过程中，要依照审批权进行把关制约，每笔赊销要手续完备严密.责任到人。同时.制定严格的资金回款考核制度，以实际收到货款数作为销售部门的考核指标.每个销售人员必须对每一项销倍业务从签订合同到资金收回全过程负责，即把回款和销皆紧密结合起来.谁赊销.谁收账。使应收账款的回收率成为销售业绩考核的一项指标。使销售完成与收款和个人收益捆绑起来，与个人收入挂钩.明确风险总识.加强货款的回收。