《所得税会计处理练习课件.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《所得税会计处理练习课件.ppt（26页珍藏版）》请在三一文库上搜索。
1、所得税会计处理练习,1,所得税会计处理练习,习题1（同时存在永久性和暂时性差异）某企业核定的全年计税工资总额为100000元，2005年实际发放的工资总额为120000元。该企业固定资产折旧采用直线法，本年折旧额为50000元。按照税法规定采用双倍余额递减法，本年折旧额为65000元。该企业2005年利润表上反映的税前会计利润为150000元，所得税率33。,所得税会计处理练习,2,分析：永久性差异20000 暂时性差异650005000015000 应纳税所得额税前会计利润永久性差异暂时性差异1500002000015000155000 本期应交所得税应纳税所得额所得税税率 15500033
2、51150,所得税会计处理练习,3,（1）应付税款法当期的应交所得税就是当期的所得税费用，因此在这种方法下确认所得税费用的会计分录为： 借：所得税费用 51150 贷：应交税费应交所得税 51150实际缴纳所得税时 借：应交税费应交所得税 51150 贷：银行存款 51150,所得税会计处理练习,4,（2）纳税影响会计法应纳税时间性差异的所得税影响金额5000334950采用这种方法时，需要确认暂时性差异对未来所得税的影响金额，并作为本期所得税的组成部分，也就是说，未来就该项固定资产折旧上的差异需要交纳4950元的所得税。 借：所得税费用 56100 贷：应交税费应交所得税 51150 递延所
3、得税负债 4950,所得税会计处理练习,5,某企业2004年12月25日购入一台设备，原价58000元，预计净残值200元。按税法规定可按年数总和法计提折旧，折旧年限5年；会计上采用直线法计提折旧，折旧年限8年、在其他因素不变的情况下，假设该企业每年实现的税前会计利润为20000元（无其他纳税调整事项），所得税税率为33。,习题2 （纳税差异变动不均衡）,所得税会计处理练习,6,2005年至2012年会计折旧和税法折旧：,所得税会计处理练习,7,税率不变时债务法和递延法的会计处理一致，见下表,所得税会计处理练习,8,会计处理：2005年： 借：所得税费用 6600 贷：应交税费应交所得税 26
4、13 递延所得税负债 39872006年： 借：所得税费用 6600 贷：应交税费应交所得税 3888 递延所得税负债 27122007年： 借：所得税费用 6600 贷：应交税费应交所得税 5165 递延所得税负债 1435,所得税会计处理练习,9,2008年： 借：所得税费用 6600 贷：应交税费应交所得税 6441 递延所得税负债 1592009年： 借：所得税费用 6600 递延所得税负债 1116 贷：应交税费应交所得税 77162010年： 借：所得税费用 6600 递延所得税负债 2392 贷：应交税费应交所得税 8992,所得税会计处理练习,10,2011年： 借：所得税费用
5、 6600 递延所得税负债 2392 贷：应交税费应交所得税 89922012年： 借：所得税费用 6600 递延所得税负债 2392 贷：应交税费应交所得税 8992,所得税会计处理练习,11,假设所得税税率从2007年起改为30，其他资料同习题2，则递延法和债务法的计算和会计处理有何不同？,习题3（递延法与债务法比较）,所得税会计处理练习,12,递延法的计算和会计处理：,所得税会计处理练习,13,会计处理：2005年和2006年会计处理与习题2相同2005年： 借：所得税费用 6600 贷：应交税费应交所得税 2613 递延所得税负债 39872006年： 借：所得税费用 6600 贷：应
6、交税费应交所得税 3888 递延所得税负债 2712,所得税会计处理练习,14,2007年：本年应交所得税：15650304695本期发生的应纳税暂时性差异的所得税影响金额4350301305所得税费用4695+1305=6000 借：所得税费用 6000 贷：应交税费应交所得税 4695 递延所得税负债 1305,所得税会计处理练习,15,2008年：本年应交所得税：19517305855本期发生的应纳税暂时性差异的所得税影响金额48230145所得税费用 5855+ 145 =6000 借：所得税费用 6000 贷：应交税费应交所得税 5855 递延所得税负债 145,所得税会计处理练习,
7、16,2009年：本年应交所得税：23383307015本期转回的应纳税暂时性差异的所得税影响金额3383331116所得税费用 7015 1116 = 5899 借：所得税费用 5899 递延所得税负债 1116 贷： 应交税费应交所得税 7015,所得税会计处理练习,17,2010年：本年应交所得税：27250308175本期转回的应纳税暂时性差异的所得税影响金额7250332392所得税费用 8175 2392 = 5783 借：所得税费用 5783 递延所得税负债 2392 贷：应交税费应交所得税 81752011年会计处理同2010年,所得税会计处理练习,18,2012年：本年应交所
8、得税：27250308175本期转回的应纳税暂时性差异的所得税影响金额（12083+8217-3383-7250-7250）33（4350+483）302417 33483330%79714492246所得税费用 8175 2246 = 5929 借：所得税费用 5929 递延所得税负债 2246 贷：应交税费应交所得税 8175,所得税会计处理练习,19,采用递延法处理时，本期发生的暂时性差异对未来所得税的影响金额用现行所得税税率计算，本期转回的暂时性差异的所得税影响金额用原税率计算。税率变动当期，不需对已确认递延税款进行调整。,结论：,所得税会计处理练习,20,债务法的计算和会计处理：,所
9、得税会计处理练习,21,会计处理：2005年和2006年的会计处理和递延法下相 2005年： 借：所得税费用 6600 贷：应交税费应交所得税 2613 递延所得税负债 3987 2006年： 借：所得税费用 6600 贷：应交税费应交所得税 3888 递延所得税负债 2712,所得税会计处理练习,22,2007年： 本期应交所得税15650304695 本期发生的应纳税暂时性差异的所得税影响金额 4350301305 本期由于所得税变动调减递延所得税负债的金额 （120838217）3609 本期递延税款贷方发生额1305-609=696,所得税会计处理练习,23,本期所得税费用4695+6
10、965391 借：所得税费用 5391 贷：应交税费应交所得税 4695 递延所得税负债 696,所得税会计处理练习,24,2008年：本年应交所得税：19517305855本期发生的应纳税暂时性差异的所得税影响金额48330145所得税费用 5855 + 145=6000 借：所得税费用 6000 贷：应交税费应交所得税 5855 递延所得税负债 145,所得税会计处理练习,25,2009年：本年应交所得税：23383307015本期转回的应纳税暂时性差异的所得税影响金额3383301015所得税费用 7015 1015 = 6000 借：所得税费用 6000 递延所得税负债 1015 贷： 应交税费应交所得税 7015,所得税会计处理练习,26,2010年：本年应交所得税：27250308175本期转回的应纳税暂时性差异的所得税影响金额7250302175所得税费用 8175 2175 = 6000 借：所得税费用 6000 递延所得税负债 2175 贷：应交税费应交所得税 81752011年和2012年的会计处理同2010年。,