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1、篇会计核算程会计核算程序,1,第2篇 会计核算程序与会计信息载体,第三章 会计核算程序,篇会计核算程会计核算程序,2,本章内容提要,核算下的账务处理程序（会计核算程序）简单介绍会计电算化,篇会计核算程会计核算程序,3,引子：古代会计技术的利用,蒋敬，考算梁山钱粮支出和纳入；湖南潭州人氏，落科举子出身，科举不第，精通书算，积万累千，纤毫不差，人都唤他做“神算子”,篇会计核算程会计核算程序,4,会计信息处理技术的演变,篇会计核算程会计核算程序,5,会计信息处理技术演变的影响,会计核算形式,会计人员,篇会计核算程会计核算程序,6,手工会计核算下的账务处理程序,账务处理程序也称为会计核算形式，是指会计
2、核算过程中，会计凭证、会计账簿组织与记账程序、方法的具体结合方式常见的账务处理程序记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序多栏式日记账账务处理程序,篇会计核算程会计核算程序,7,会计账务处理程序的选择,与本企业所属行业的性质、生产经营的特点、经营规模的大小，经济业务的繁简程度相适应账务处理程序应能够正确、及时、全面、完整地提供本企业财务状况及其变动和经营成果的会计信息账务处理程序既要保证会计工作的质量，又要尽可能地简化核算手续，提高会计工作效率，并能节约账务处理的费用,篇会计核算程会计核算程序,8,记账凭证账务处理程序,特点,根据记账凭证逐笔、直接登记总分类账；操作简
3、单，但工作量较大；,适用性,企业规模较小；经济业务较少；,篇会计核算程会计核算程序,9,记账凭证账务处理程序的步骤,篇会计核算程会计核算程序,10,记账凭证账务处理程序图,篇会计核算程会计核算程序,11,科目汇总表账务处理程序,篇会计核算程会计核算程序,12,科目汇总表的编制科目汇总表是将一定时期（每天或每隔数天）所填制的记账凭证，按照相同的会计科目，分借、贷方归类汇总填制在一张表上,篇会计核算程会计核算程序,13,总账的登记根据科目汇总表登记总账时，在总账的“凭证号数”栏注明数据来源于科目汇总表，在总账的“摘要”栏注明所过入的数据的期间(如110日发生额)，总账的账页无须设置“对应科目”栏
4、定期编制科目汇总表，将各账户借、贷方发生额逐一记入总账，可以简化总分类账的记账工作,篇会计核算程会计核算程序,14,科目汇总表账务处理程序的步骤根据载明经济业务发生或完成情况的原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证 根据收款凭证、付款凭证登记现金、银行存款日记账根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账户,篇会计核算程会计核算程序,15,科目汇总表账务处理程序的步骤(续）根据记账凭证编制科目汇总表根据上述科目汇总表登记总分类账期末，将日记账、明细分类账与相应的总分类账户的金额进行核对在核对账证相符的基础上，根据总分类账与明细分类账及其他资料编制财务报表,篇会计核算程会计核算程序,16,科目汇总表账
5、务处理程序图,篇会计核算程会计核算程序,17,汇总记账凭证账务处理程序,篇会计核算程会计核算程序,18,汇总记账凭证的分类,篇会计核算程会计核算程序,19,汇总转账凭证应定期（一般为每隔5天、10天或15天）汇总；对于现金和银行存款之间相互划转的经济业务，以付款凭证为依据汇总：以现金存入银行填入汇总现金付款凭证向银行提取现金，则应汇总到汇总银行存款付款凭证中；,篇会计核算程会计核算程序,20,总账登记将记账凭证汇总完毕后，月终，应加计各汇总记账凭证三借贷方科目合计数将各汇总凭证上涉及到的科目合计数分别过入有关总分类账户汇总现金（或银行存款）收款凭证汇总现金（或银行存款）付款凭证汇总转账凭证,篇
6、会计核算程会计核算程序,21,汇总记账凭证账务处理程序的步骤根据载明经济业务发生或完成情况的原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证 根据收款凭证、付款凭证登记现金、银行存款日记账根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账户根据记账凭证编制汇总记账凭证,篇会计核算程会计核算程序,22,汇总记账凭证账务处理程序的步骤（续）根据上述汇总记账凭证登记总分类账期末，将日记账、明细分类账与相应的总分类账户的金额进行核对在核对账证相符的基础上，根据总分类账与明细分类账及其他资料编制财务报表,篇会计核算程会计核算程序,23,汇总记账凭证账务处理程序图,篇会计核算程会计核算程序,24,多栏式日记账账务处理程序,篇会
7、计核算程会计核算程序,25,多栏式现金和银行存款日记账的设置多栏式现金和银行存款日记账应按照现金或银行存款收支相对应的科目设置专栏，反映现金或银行存款收入的来源渠道及其支出的去向月终，多栏式现金和银行存款日记账各专栏的合计数，起到了汇总现金、银行存款收付凭证的作用，可直接据以登记总分类账户,篇会计核算程会计核算程序,26,根据多栏式现金和银行存款日记账登记总账多栏式现金和银行存款日记账收入栏的本月发生额合计：记入现金（或银行存款）总分类账户的借方，并将收入栏下各专栏对应科目的本月发生额合计数，记入相应总分类账户的贷方多栏式现金和银行存款日记账支出栏的本月发生额合计：记入现金（或银行存款）总分类
8、账户的贷方，并将支出栏下各专栏对应科目的本月发生额合计数，记入相应总分类账户的借方对于现金和银行存款之间相互划转的经济业务，只需根据多栏式日记账的支出栏分别登记现金和银行存款总账，收入栏的数据不予过总账。,篇会计核算程会计核算程序,27,多栏式日记账账务处理程序的步骤根据载明经济业务发生或完成情况的原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证根据收款凭证、付款凭证登记多栏式现金、银行存款日记账根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账户根据转账凭证编制转账凭证科目汇总表,篇会计核算程会计核算程序,28,多栏式日记账账务处理程序的步骤（续）根据上述多栏式现金、银行存款日记账登记总分类账期末，将明细分类账与
9、相应的总分类账户的金额进行核对在核对账证相符的基础上，根据总分类账与明细分类账及其他资料编制财务报表,篇会计核算程会计核算程序,29,多栏式日记账账务处理程序图,篇会计核算程会计核算程序,30,会计电算化,含义以电子计算机为主、将当代电子技术和信息技术应用到会计实务中的简称特征提高了会计数据的及时性和准确性拓展了会计数据的领域有利于更为充分地发挥会计职能作用,篇会计核算程会计核算程序,31,手工会计系统与计算机会计系统的比较,相同点数据的层次结构相同基本原理相同目标一致不同点计算工具、数据载体不同数据处理、查找方式不同内部控制方式不同,篇会计核算程会计核算程序,32,本讲小结,会计信息处理技术的进步极大地改变了会计信息系统；为简化会计核算，主要存在三（四）种账务处理程序，适用于不用状况的企业；,篇会计核算程会计核算程序,33,案例讨论,案例材料讨论问题：案例中的哪些企业目标在手工记账方式下比较难以实现？,篇会计核算程会计核算程序,34,本章结束,