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1、2015年来务廉测试W答案内部真题资料，考试必过，答案附后一、单项选择题1. D 2. A 3. A 4. D 5. C 6. C 7. B 8. B 9. D 10. A 11. D 12. D 13. C 14. C 15. A、多项选择题1. A, C, D 2. A, B, D 3. B, C, D 4. B, C, D 5. B, C, D 6. A, B, C, D 7. A, B, C, D 8. A, C, D 9. A, B, D 10. A, B, C, D二、判断题1.错2. 对3. 错4. 对5. 错 6. 对7. 错 8. 错 9. 对 10. 错 四、计算分析题1.
2、 【正确答案】(1)借：原材料1 870 000(200 000 X 8.5+170000)应交税费 应交增值税（进项税额）317 900贷：应付账款一一欧元户1 700 000(200 000 X8.5)银行存款人民币户487 900(170 000+317 900 )借：应收账款一一美元户253 600(40 000 X6.34)贷：主营业务收入253 600借：银行存款一一欧元户1 652 000(200 000 X8.26)财务费用一一汇兑差额8 000贷：银行存款一一人民币户1 660 000(200 000 X8.3)借：银行存款一一欧元户8 240 000(1 000 000 X
3、8.24)贷：实收资本8 000 000资本公积一一资本溢价240 000借：应付账款一一欧元户1 530 000(1 80 000 X8.5)财务费用一一汇兑差额1 800贷：银行存款 欧兀户1 531 800(1 80 000 X8.51 )借：银行存款一一美元户252 400(40 000 X6.31)财务费用一一汇兑差额1 200贷：应收账款一一美元户253 600(40 000 X6.34)（2）期末计算汇兑差额期末银行存款美元账户汇兑差额=40 000 X6.3-252 400=-400 （元人民币）（汇兑损失）期末银行存款欧元账户汇兑差额=1 020 000 X8.16 -8 3
4、60 200=-37 000(元人民币)(汇兑损失)期末应付账款账户汇兑差额=20 000 X8.16 -170 000=-6 800（元人民币）（汇兑收益）借：应付账款6800财务费用30 600贷：银行存款一一美元户400银行存款欧元户37 0002. 【正确答案】(1) 20X8年甲公司取得乙公司 15%勺股权，不具有重大影响，采用成本法核算；20X9年追加持有10%(合计25%， 派出一名董事，具有重大影响，应采用权益法核算。(2)20X8年1月1日借：长期股权投资 7000累计摊销640贷：无形资产3200银行存款4000营业外收入44020X8年2月5日借：应收股利 600 (40
5、00X 15%贷：投资收益60020X8年3月1日借：银行存款600贷：应收股利600(3)20X9年1月1日借：长期股权投资 4500贷：银行存款4500原投资时投资成本 7000万元大于投资时点被投资单位公允价值份额6000万元(40000X 15%，不用进行调整；第二次投资时，投资成本 4500万元大于投资时点被投资单位公允价值份额4086万元(40860X 10%，也不用进行调整。借：长期股权投资129贷：盈余公积 10.5 (4700-4000) X 15%X 10%利润分配一一未分配利润 94.5 资本公积一一其他资本公积 2420X9年3月28日 借：应收股利 950 (3800
6、X 25%贷：长期股权投资 95020X9 年 4 月 1 日 借：银行存款950贷：应收股利95020X9年12月31日借：长期股权投资 50贷：资本公积一一其他资本公积50调整净利润=5000- （1360-1200 ）x 50%=4920（万元） 借：长期股权投资1230贷：投资收益 1230 （4920X 25%五、综合题1.【正确答案】针对事项1：2010年1月31日46804000借：应收账款贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）680借：主营业务成本3000贷：库存商品借：主营业务收入贷：主营业务成本预计负债2010年6月30日借：库存商品应交税费一应交增值税主营业务收
7、入预计负债贷：主营业务成本应收账款借：银行存款贷：应收账款针对事项2：2010年3月25日300040030010033074.8(440X17%4010030514.8 (440X1.17)4165.2 (89X40X1.17)4165.2借：应收账款3510贷：主营业务收入3000应交税费一应交增值税（销项税额）510借：主营业务成本2800贷：库存商品28002010年4月10日借：银行存款3480财务费用30 (3000X1%贷：应收账款3510 (3000X1.17)针对事项3：2010年6月30日50借：银行存款公允价值变动损益贷：交易性金融资产一成本35公允价值变动投资收益15针
8、对事项4：2010年9月30日借：银行存款290贷：预收账款2902010年11月30日借：银行存款388.6预收账款290贷：主营业务收入580应交税费一应交增值税（销项税额）98.6借：主营业务成本570存货跌价准备30贷：库存商品600针对事项5：2010年11月30日借：银行存款200累计摊销340无形资产减值准备30贷：无形资产500应交税费一应交营业税10 (200X5%营业外收入60针对事项6：2010年12月1日借：银行存款2808 (2400X1.17)贷：其他应付款2400应交税费一应交增值税（销项税额）4082010年12月31日借：财务费用20 ( 2500-2400
9、)- 520贷：其他应付款2.【正确答案】针对事项1： 商誉的处理是正确的。权益法确认投资收益的处理不正确。正确处理为：在合并报表中对甲公司的该投资收益在抵销分录中被抵销，金额为0。【解析】在合并财务报表的调整分录中，首先要考虑购买日甲公司的存货公允价值与账面价值不同对甲公司净利润的调整（扣除200X60%，然后对母公司持有的长期股权投资调整为权益法时，应确认的投资收益根据调整后的净利润去进行计算；在合并财务报表的抵销分录中，在下面分录中抵销：借：投资收益少数股东损益未分配利润一年初贷：未分配利润一年末提取盈余公积则投资收益一借一贷，金额为 0。针对事项2：正确错误正确正确错误正确处理为：因应
10、收账款、坏账准备被抵销，则个别报表中坏账准备对应的递延所得税资产也应被抵销，正确的会计处理为抵销递延 所得税资产5万元。【解析】相关抵销分录为：借：营业收入2000贷：营业成本2000借：应付账款2340贷：应收账款2340借：应收账款一坏账准备20贷：资产减值损失20借：所得税费用5贷：递延所得税资产5针对事项3：正确错误错误错误错误正确处理为：母公司向子公司销售产品，子公司作为固定资产存在的，应将未实现损益和固定资产的原价进行抵销，即应抵销营业成 本800、固定资产一原价100 ;固定资产因为是6月增加，应从7月开始计提折旧，则应抵销的固定资产一累计折旧的金额为100/10 X 6/12=
11、5 （万元）；固定资产存在未实现损益 100万元扣除已经实现的部分 =100-5=95（万元），则低于个别报表中计税基础，存在可抵扣暂时性差异95万元，应确认递延所得税资产 23.75万元。【解析】相关抵销分录为：借：营业收入900贷：营业成本800固定资产一原价100借：固定资产一累计折旧5贷：管理费用5借：递延所得税资产23.75贷：所得税费用23.75针对事项4: 处理不正确。正确处理为：投资方与联营企业之间存在未实现内部交易损益的，需要进行考虑，个别报表中采用权益法应确认的投资收益应该=600- (300-260 )X 30%=168(万元)。个别报表中会计分录为：借：长期股权投资168贷：投资收益168 : 600- ( 300-260 )X 30% 处理正确。