2015年中级会计实务16P.doc

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1、2015年：中级会匸环试题及答案解析内部真题资料，考试必过，答案附后一、单项选择题（本类题共15小题，每小题1分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号 1至15信息点，多选、错选，不选均不得分。）1. 下列各项外币资产发生的汇兑差额，不应计入当期损益的是（）。A. 应收账款B. 交易性金融资产C. 持有至到期投资D. 可供出售权益工具投资【答案】D【解析】选项 A，计入财务费用，选项 B,计入公允价值变动损益，选项C,计入财务费用,选项D,计入资本公积。【试题点评】本题考核“汇兑差额”知识点，该知识点与财考网2011年

2、中级会计实务模拟试卷二多选第10题考点基本相同。2. 下列关于会计估计及其变更的表述中，正确的是（）。A. 会计估计应以最近可利用的信息或资料为基础B. 对结果不确定的交易或事项进行会计估计会削弱会计信息的可靠性C. 会计估计变更应根据不同情况采用追溯重述或追溯调整法进行处理D. 某项变更难以区分为会计政策变更和会计估计变更的，应作为会计政策变更处理【答案】AC,会计估计变更应采用2011年中级会计实务800万元。2011年3月6【解析】选项B，会计估计变更不会削弱会计信息的可靠性；选项 未来适用法；选项 D,应该作为会计估计变更处理。【试题点评】本题考核“会计估计变更”知识点。该知识点与财考

3、网 同步练习第17章多选8题考点基本相同。3.2010年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司600万元；甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司的所得税税率为 25%按净利润的10%提取法定盈余公积，2010年度财务报告批准报出日为2011年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司2010年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为（）万元。A. 135B. 150C. 180D. 200【答案】A【解析】账务处理如下：借：预计负债800以前年度损益调整

4、 200贷：其他应付款600借：以前年度损益调整 200贷：递延所得税资产 200借：递延所得税资产 150贷：以前年度损益调整150借：以前年度损益调整150贷：盈余公积15利润分配一一未分配利润 135【试题点评】本题考核“日后未决诉讼结案”知识点，该知识点与财考网2011年中级会计实务模拟试卷二单选第 3题。中华会计财考网4.2011年4月1日，甲事业单位采用融资租赁方式租入一台管理用设备并投入使用。租赁 合同规定，该设备租赁期为5年，每年4月1日支付年租金100万元，租赁期满后甲事业单 位可按1万元的优惠价格购买该设备。当日，甲事业单位支付了首期租金。甲事业单位融资租入该设备的入账价值

5、为（）万元。A. 100B. 101C. 500D. 501【答案】D【解析】账务处理如下：借：固定资产501贷：其他应付款501【试题点评】本题考核“事业单位融资租入固定资产入账价值”知识点，该知识点与财考网2011中级会计实务逐章精讲班第20章有类似考点讲解。5.投资性房地产的后续计量从成本模式转为公允价值模式的，转换日投资性房地产的公允价值高于其账面价值的差额会对下列财务报表项目产生影响的是（）。A. 资本公积B.营业外收入C.未分配利润D.投资收益【答案】C【解析】投资性房地产由成本模式转为公允价值模式，应该作为会计政策变更处理，公允价值与价值的差额应计入留存收益。所以选择C选项。【试

6、题点评】本题考核“投资性房地产核算模式转换”知识点。该知识点与财考网2011年中级会计实务冲刺试卷一判断题第6题考点基本相同。6.2010年12月31日，甲公司建造了一座核电站达到预定可使用状态并投入使用，累计发 生的资本化支出为 210 000万元。当日，甲公司预计该核电站在使用寿命届满时为恢复环境 发生弃置费用10 000万元，其现值为8 200万元。该核电站的入账价值为（）万元。A. 200 000B.210 000C.218 200D.220 000【答案】C【解析】分录为：借：固定资产 218200贷：在建工程210000预计负债8200【试题点评】本题考核“存在弃置费用的固定资产入

7、账价值”知识点。该知识点与财考网2011年考试中心开通的实验班模拟试题一判断题2题、2011年中级会计实务冲刺试卷二单选第2题考点基本相同。7. 下列各项中，影响长期股权投资账面价值增减变动的是（）。A. 采用权益法核算的长期股权投资，持有期间被投资单位宣告分派股票股利B采用权益法核算的长期股权投资，持有期间被投资单位宣告分派现金股利C. 采用成本法核算的长期股权投资，持有期间被投资单位宣告分派股票股利D. 采用成本法核算的长期股权投资，持有期间被投资单位宣告分派现金股利【答案】B【解析】选项B的分录为：借：应收股利贷：长期股权投资【试题点评】本题考核“长期股权投资账面价值变动”知识点。该知识

8、点与财考网2011年中级会计实务模拟试卷三多选第4题考点基本相同。8. 研究开发活动无法区分研究阶段和开发阶段的，当期发生的研究开发支出应在资产负债表日确认为（）。A. 无形资产B.管理费用C.研发支出D.营业外支出【答案】B【解析】研究开发活动无法区分研究阶段和开发阶段的，根据谨慎性的要求是要费用化，计入当期损益的，所以答案为B。【试题点评】本题考核“研发无形资产支出费用化”知识点。该知识点与财考网2011年考试中心开通的实验班模拟试题二单选2题、习题班练习中心第 6章单选第3题考点基本相同。9.2011年3月2日，甲公司以账面价值为350万元的厂房和150万元的专利权，换入乙公司账面价值为

9、300万元的建房屋和100万元的长期股权投资， 不涉及补价。上述资产的公允 价值均无法获得。不考虑其他因素，甲公司换入在建房屋的入账价值为（）万元。A. 280B.300C.350D.375【答案】D【解析】因为换入资产和换出资产的公允价值不能够可靠计量，所以换入资产的入账价值为换出资产的账面价值。所以甲公司换入资产的入账价值金额是350+150=500 （万元），甲公司换入在建房屋的入账价值为500*300/ （ 100+300）=375 （万元）。【试题点评】本题主要考核“以账面价值为基础的非货币性资产交换”知识点。该知识点与财考网2011年中级会计实务冲刺试卷一单选第2题的考点基本相同。

10、10. 下列关于企业为固定资产减值测试目的预计未来现金流量的表述中，不正确的是（）A. 预计未来现金流量包括与所得税相关的现金流量B. 预计未来现金流量应当以固定资产的当前状况为基础C. 预计未来现金流量不包括与筹资活动相关现金流量D. 预计未来现金流量不包括与固定资产改良相关的现金流量【答案】A【解析】企业为固定资产减值测试目的预计未来现金流量不应当包括筹资活动和与所得税收 付有关的现金流量，因此选项A是错误的，符合题目要求。【试题点评】本题主要考核“预计未来现金流量”知识点。该知识点与财考网2011年中级会计实务模拟试卷二多选第4题、2011年中级会计实务冲刺试卷一多选第7题的考点基本相同

11、。11. 企业部分出售持有至到期投资使剩余部分不再适合划分为持有至到期投资的，应当将该剩余部分重分类为（）。A. 长期股权投资B. 货款和应收款项C. 交易性金融资产D. 可供出售金融资产【答案】D【解析】企业因持有意图或能力发生改变，是某项投资不再适合划分为持有至到期投资，应当将其重分类为可供出售金融资产，所以选项D是正确的。【试题点评】本题主要考核“金融资产的重分类”知识点。该知识点与财考网2011年中级会计实务模拟试卷一多选第1题的考点基本相同。12. 对于以现金结算的股份支付，可行权日后相关负债公允价值发生变动的，其变动金融应在资产负债日计入财务报表的项目是（）。A. 资本公积B. 管

12、理费用C. 营业外支出D. 公允价值变动收益【答案】D【解析】以现金结算的股份支付，可行权日后企业是不再确认相关成本费用，负债的公允价值变动是计入公允价值变动损益的，反映在利润表中项目是公允价值变动收益项目。【试题点评】本题主要考核“以现金结算的股份支付”知识点。该知识点与财考网2011年中级会计实务模拟试卷二多选第3题的考点基本相同。13.2010年2月1日，甲公司为建造一栋厂房向银行取得一笔专门借款。2010年3月5 日,以该贷款支付前期订购的工程物资款，因征地拆迁发生纠纷，该厂房延迟至2010年7月1日才开工兴建，开始支付其他工程款，2011年2月28日，该厂房建造完成，达到预定可使用状

13、态。2011年4月30日，甲公司办理工程竣工决算，不考虑其他因素，甲公司该笔借款 费用的资本化期间为（）。A. 2010年2月1日至2011年4月30日B. 2010年3月5日至2011年2月28日C. 2010年7月1日至2011年2月28日D. 2010年7月1日至2011年4月30日【答案】C【解析】借款费用同时满足下列条件的，才能开始资本化：（一）资产支出已经发生， 资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出；（二）借款费用已经发生；（三）为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。本题中，三个条件

14、全部满足是发生在 2010年7月1日，所以2010年7月1日为开始资本化 时点，而达到预定可使用状态时停止资本化，所以资本化期间的重点是2011年2月28日。【试题点评】本题主要考核“资本化期间”知识点。该知识点与财考网2011年中级会计实务模拟试卷（三）判断第 6题的考点基本相同。14. 对于以非现金资产清偿债务的债务重组，下列各项中，债权人应确认债务重组损失的是（）。A. 收到的非现金资产公允价值小于该资产原账面价值的差额B收到的非现金资产公允价值大于该资产原账面价值的差额C收到的非现金资产公允价值小于重组债权账面价值的差额D收到的非现金资产原账面价值小于重组债权账面价值的差额【答案】C【

15、解析】债务重组损失是指债权人实际收到的抵债资产的公允价值与债务账面价值的差额，也就是债权人的让步金额，所以答案C是正确的。【试题点评】本题主要考核“债权人的债务重组损失”知识点。该知识点与财考网2011年中级会计实务模拟试卷三单选第8题的考点基本相同。15. 下列与建造合同相关会计处理的表述中，不正确的是（）。A. 建造合同完成后相关残余物资取得的零星收益，应计入营业外收入B. 处于执行中的建造合同预计总成本超过合同总收入的，应确认资产减值损失C. 建造合同收入包括合同规定的初始收入以及因合同变更、索赔、奖励等形成的收入D. 建造合同结果在资产负债表日能够可靠估计的，应当采用完工百分比法确认合

16、同收入和合同费用【答案】A【解析】企业会计准则一一第十五号建造合同第十六条规定合同完成后处置残余物资取得的收益等与合同有关的零星收益，应当冲减合同成本。【试题点评】本题主要考核“建造合同收入”知识点。该知识点与财考网2011年中级会计实务冲刺试卷二多选第 9题的考点基本相同。二、多项选择题（本类题共 10小题，每小题2分，共20分。每小题各备选答案中，有两个 或两个以上是符合题意的正确答案，请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应信息点，多选、少选、错选、不选均不得分。）16. 下列关于会计政策及期变更的表述中，正确的有（）。A. 会计政策涉及会计原则、会计基础和具体会计处理方

17、法B. 变更会计政策表明以前会计期间采用的会计政策存在错误C. 变更会计政策能够更好地反映的企业的财务状况和经营成果D. 本期发生的交易或事项与前期相比具有本质差别而有用新的会计政策，不属于会计政策变更【答案】ACD【解析】会计政策变更并不是意味着以前的会计政策是错误的，而是采用变更后的会计政策会使得会计信息更加具有可靠性和相关性，所以选项B是不正确的。【试题点评】本题主要考核“会计政策及其变更的概念”知识点。该知识点与财考网2011年中级会计实务模拟试卷一多选题第7题、模拟试卷二单选题第 13题、模拟试卷三多选题第9题的考点基本相同。17. 下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有（）。

18、A. 影响重大的资产负债表日后非调整事项应在附注中披露B. 对资产负债表日后调整事项应当调整资产负债表日财务报表有关项目C. 资产负债表日事项包括资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的全部事项D. 判断资产负债表日后调整事项的标准在于该事项对资产负债表日存在的情况提供了新的 或进一步的证据【答案】ABD【解析】资产负债表日后事项包括资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项。也就是说资产负债表日后事项仅仅是指的对报告年度报告有关的事项，并不是在这个期间发生的所有事项，所以选项C是不正确的。【试题点评】本题主要考核“日后事项的内容”知识点。该题与财考网2011年中级会计实务同步

19、练习第18章单选题第2题很相似。18. 下列各项中，属于民间非营利组织应确认为捐赠收入的有（）。A. 接受劳务捐赠B. 接受有价证券捐赠C. 接受公用房捐赠D. 接受货币资金捐赠【答案】BCD【解析】非营利组织的捐赠收入为民间非营利组织接受其他单位或者个人捐赠所取得的收入。对于捐赠承诺和劳务捐赠，不予以确认，但应在会计报表中披露。所以选项A是不正确的，即不予以确认的。【试题点评】本题主要考核第20章的“民间非营利组织捐赠收入”知识点。该知识点与财考网2011年中级会计实务模拟试卷二多选第6题的考点基本相同。19. 对于需要加工才能对外销售的在产品，下列各项中，属于在确定其可变现净值时应考虑 的

20、因素有（）。A. 在产品已经发生的生产成本B. 在产品加工成产成品后对外销售的预计销售价格C. 在产品未来加工成产成品估计将要发生的加工成本D. 在产品加工成产成品后对外销售预计发生的销售费用【答案】BCD【解析】需要进一步加工才能对外销售的存货的可变现净值=存货估计售价一至完工估计将发生的成本一估计销售费用一相关税金，所以答案为BCD【试题点评】本题主要考核第2章的“可变现净值的确定”知识点。该知识点与财考网22011年中级会计实务模拟试卷二单选第2题的考点基本相同。20. 下列关于专门用于产品生产的专利权会计处理的表述中，正确的有（）。A. 该专利权的摊销金额应计入管理费用B. 该专利权的

21、使用寿命至少应于每年年度终了进行复核C. 该专利权的摊销方法至少应于每年年度终了进行复核D. 该专利权应以成本减去累计摊销和减值准备后的余额进行后续计量【答案】BCD【解析】无形资产摊销一般是计入管理费用， 但若专门用于生产产品的无形资产， 其摊销费 用是计入相关成本的。对于无形资产的使用寿命和摊销方法都是至少于每年年末复核的，无形资产是采用历史成本进行后续计量的，其历史成本为账面价值。【试题点评】本题主要考核第 6章的“无形资产的后续计量”知识点。该知识点与财考网2011年中级会计实务模拟试卷四多选第 4题、2011年中级会计实务冲刺试卷二单选第 3题的 考点基本相同。21. 下列关于资产减

22、值测试时认定资产组的表述中，正确的有（）。A. 资产组是企业可以认定的最小资产组合B. 认定资产组应当考虑对资产的持续使用或处置的决策方式C. 认定资产组应当考虑企业管理层管理生产经营活动的方式D. 资产组产生的现金流入应当独立于其他资产或资产组产生的现金流入【答案】ABCD【试题点评】本题主要考核第8章的“资产组减值测试”知识点。该知识点与财考网2011年中级会计实务冲刺试卷一单选第4题的考点基本相同。22. 在确定借款费用暂停资本化的期间时，应当区别中断和非正常中断，下列各项中，属于非正常中断的有（）。A. 质量纠纷导致的中断B. 安全事故导致的中断C. 劳动纠纷导致的中断D. 资金周围困

23、难导致的中断【答案】ABCD【试题点评】本题主要考核第11章的“暂停资本化期间的判断”知识点。该知识点与财考网2011年中级会计实务同步练习第11章单选题第19题基本相同，模拟试卷三单选第7题中有所体现。23.2010年7月31日，甲公司应付乙公司的款项420万元到期，因经营陷于困境，预计短期内无法偿还。当日，甲公司就该债务与乙公司达成的下列偿债协议中，属于债务重组有（）。A. 甲公司以公允价值为 410万元的固定资产清偿B. 甲公司以公允价值为 420万元的长期股权投资清偿C减免甲公司220万元债务，剩余部分甲公司延期两年偿还D. 减免甲公司220万元债务，剩余部分甲公司现金偿还【答案】AC

24、D【试题点评】本题主要考核第12章的“债务重组的定义”知识点。该知识点与财考网2011年中级会计实务冲刺试卷二多选第5题的考点基本相同。24.2010年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一批商品，合同约定的销售价值为5000万元，分5年于每年12月31日等额收取，该批商品成本为3800万元。如果采用 现销方式，该批商品的价格为 4500万元，不考虑增值税等因素， 2010年1月1日，甲公司 该项销售业务对账务报表相关项目的影响中，正确的有（）。A. 增加长期应收款4500万元B. 增加营业成本3800万元C. 增加营业收入5000万元D. 减少存货3800万元【答案】ABD【试题点评

25、】本题主要考核第14章的“分期收款销售商品的核算”知识点与财考网2011年中级会计实务同步练习第14章选题第17题、多选第6题非常相似。25.下列各项中，属于企业在确定记账本位币时应考虑的因素有（）。A. 取得贷款使用的主要计价货币B. 确定商品生产成本使用的主要计价货币C. 确定商品销售价格使用的主要计价货币D. 从经营活动中收取货款使用的主要计价货币【答案】ABCD【试题点评】本题主要考核第16章 的“记账本位币”知识点。该知识点在财考网2011年中级会计实务同步练习第16章多选题第1题中有所体现。三、判断题（本类题共 10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，并 按答题

26、卡要求，用 2B铅笔填涂答题卡中题号 46至55信息点。认为表述正确的，填涂答题 卡中信息点【V】；认为表述错误的，填涂答题卡中信息点【X】。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣 0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分）46. 外币账务报表折算产生的折算差额，应在资产负债表“未分配利润”项目列示。（）【答案】错【解析】外币报表折算差额是在资产负债表的外币报表折算差额项目单独反映的。【试题点评】本题主要考核第16章的“外币报表折算 ”知识点。该知识点与财考网2011年中级会计实务模拟试卷三单选第10题的考点基本相同。47. 发现以前会计期间的会计估计存在错误的，应按前期差错更正的

27、规定进行会计处理。（）【答案】对【解析】发现以前会计期间的会计估计存在错误的，也就是说发现以前滥用会计估计变更， 应该作为前期会计差错，按照前期会计差错进行更正。【试题点评】本题主要考核第17章的“前期差错更正”知识点。该题在财考网2011年中级会计实务模拟试卷二综合题第1题第（1）问中有所体现48. 企业为应对市场经济环境下生产经营活动面临的风险和不确定性，应高估负债和费用，低估资产和收益。（）【答案】错【解析】企业财务信息不能为了谨慎性而牺牲可靠性和相关性，必须真实的，客观的反映企业的财务信息。【试题点评】本题主要考核第1章的“谨慎性要求”知识点。 该题与财考网2011年中级会计实务冲刺试

28、卷一多选题第1题的知识点基本相同。49. 以前期间导致减记存货价值的影响因素在本期已经消失的，应在原已计提的存货跌价准备金额内恢复减记的金额。（）【答案】对【解析】企业会计准则规定：资产负债表日，以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额应当予以恢复， 并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。【试题点评】本题主要考核第2章的“存货的期末计量 ”知识点。该知识点与财考网 2011年中级会计实务模拟试卷多选题第2题的考点基本相同。50. 企业购入的环保设备，不能通过使用直接给企业来经济利益的，不应作为固定资产进行管理和核算。（）【答案】错【解析】企业购置的环保设备和安全

29、设备等资产，它们的使用虽然不能直接为企业带来经济利益，但是有助于企业从相关资产中获得经济利益，或者将减少企业未来经济利益的流出， 因此，对于这些设备，企业应将其确认为固定资产。【试题点评】本题主要考核第3章的“固定资产的确认”知识点。该知识点与财考网2011年随章同步练习第 3章判断题第1题非常相似。51. 计算持有至到期投资利息收入所采用的实际利率，应当在取得该项投资时确定，且在该 项投资预期存续签期间或适用的更短期间内保持不变。（）【答案】对【解析】企业在初始确认以摊余成本计量的金融资产或金融负债时，就应当计算确定实际利率，并在相关金融资产或金融负债预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。

30、【试题点评】本题主要考核第9章的“持有至到期投资的核算”知识点。该题与财考网2011年逐章精讲班第9章中有详细讲解。52. 公司回购股份形成库存股用于职工股权激励的，在职工行权购买本公司的股份时，所收款项和等待期内根据职工提供服务所确认的相关资本公积的累计金额之和，与交付给职工库存股成本的差额，应计入营业外收支。（）【答案】错【解析】差额是计入资本公积-股本溢价的。【试题点评】本题主要考核第10章 的“回购购票用于权益结算的股份支付”知识点。该题与财考网2011年中级会计实务同步练习第 11章多选题第5题考点基本相同。53. 以修改债务条件进行的债务重组涉及或有应收金额的，债权人应将重组债权的

31、账面价值，高于重组后债权账面和或有应收金额之和的差额，确认为债务重组损失。（）【答案】错【解析】已修改债务条件进行债务重组涉及或有应收金额的，债权人在重组日是不确认或有应收金额的，而是实际收取的时候才予以确认的。【试题点评】本题主要考核第12章的“债务重组损失的计算”知识点。该知识点在财考网2011年中级会计实务模拟试卷三单选第8题有所涉及。54. 或有负债无论涉及潜在义务还是现时义务，均不应在财务报表中确认，但应按相关规定在附注中披露。（）【答案】对【解析】或有负债因为不满足负债确认的条件，所以是不能在资产负债表中确认，只能在报表附注中予以披露。【试题点评】本题主要考核第13章的“或有负债”

32、知识点。该知识点与财考网2011年中级会计实务模拟试卷三单选第 9题的考点基本相同。55. 企业合并业务发生时确认的资产、负债初始计量金额与其计税基础不同所形成的应纳税暂时性差异，不确认递延所得税负债。（）【答案】错【解析】若是企业合并符合免税合并的条件，则对于合并初始确认的资产和负债的初始计量金额与计税基础之间的差额确认为递延所得税资产或者递延所得税负债，调整合并形成的商誉或者营业外收入。【试题点评】本题主要考核第15章的“特殊事项产生的暂时性差异”知识点。该知识点在财考网2011年中级会计实务模拟试卷一判断题第9题非常相似。四、计算分析题（本类题共 2小题，第1小题12分，第2小题10分，

33、共22分。凡要求计 算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留到小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）1. 甲公司为上市公司，2009年至2010年对乙公司股票投资有关的材料如下：（1）2009年5月20日，甲公司以银行存款 300万元（其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利6万元）从二级市场购入乙公司10万股普通股股票，另支付相关交易费用1.8万元。甲公司将该股票投资划分为可供出售金融资产。（2） 2009年5月27日，甲公司收到乙公司发放的现金股利6万元。（3） 2009年6月30日，乙公司股票收盘价跌至每股26元，甲公司

34、预计乙公司股价下跌是 暂时性的。（4）2009年7月起，乙公司股票价格持续下跌；至 12月31日，乙公司股票收盘价跌至每 股20元，甲公司判断该股票投资已发生减值。（5） 2010年4月26日，乙公司宣告发放现金股利每股0.1元。（6） 2010年5月10日，甲公司收到乙公司发放的现金股利1万元。（7）2010年1月起，乙公司股票价格持续上升；至 6月30日，乙公司股票收盘价升至每 股25元。（8）2010年12月24日，甲公司以每股 28元的价格在二级市场售出所持乙公司的全部股票，同时支付相关交易费用1.68万元。假定甲公司在每年 6月30日和12月31日确认公允价值变动并进行减值测试，不考

35、虑所得 税因素，所有款项均以银行存款收付。要求：（1）根据上述资料，逐笔编制甲公司相关业务的会计分录。（2） 分别计算甲公司该项投资对2009年度和2010年度营业利润的影响额。（“可供金融资产”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示）【答案】（1）2009 年 5 月 20 日:借：可供出售金融资产一一成本295.8应收股利6贷：银行存款301.82009 年 5 月 27 日:借：银行存款6贷：应收股利62009 年 6 月 30 日:借：资本公积一一其他资本公积35.8贷：可供出售金融资产一一公允价值变动35.82009 年 12 月 31 日:借：资产减值损失 95.8贷：资

36、本公积一一其他资本公积35.8可供出售金融资产一一减值准备602010 年 4 月 26 日:借：应收股利1贷：投资收益12010 年 5 月 10 日:借：银行存款1贷：应收股利12011 年 6 月 30 日:借：可供出售金融资产一一减值准备50贷：资本公积一一其他资本公积502010 年 12 月 24 日: 借：银行存款278.32可供出售金融资产一一减值准备10公允价值变动 35.8贷：可供出售金融资产一一成本295.8投资收益28.32借：资本公积一一其他资本公积50贷：投资收益50（2）甲公司该项投资对 2009年度营业利润的影响额=资产减值损失95.8万元，即减少营业 利润95

37、.8万元。甲公司该项投资对 2010年度营业利润的影响额 =1+28.32+50=79.32 （万元），即增加营业利 润79.32万元。【试题点评】本题考查可供出售金融资产的初始、后续计量，内容非常基础性，属于送分题。本题与财考网中级会计实务同步练习第9章计算题第4题非常相似，在模拟试卷二单选题第4题中有所体现。2. 甲公司为上市公司，2010年有关资料如下：（1）甲公司2010年初的递延所得税资产借方余额为190万元，递延所得税负债贷方余额为10万元，具体构成项目如下：单位：万元项目可抵扣暂时性差异递延所得税资 产应纳税暂时性差异递延所得税 负债应收账款6015交易性金融资产4010可供出售

38、金融资产20050预计负债8020可税前抵扣的经营亏损420105合计7601904010（2） 甲公司2010年度实现的利润总额为 1 610万元。2010年度相关交易或事项资料如下： 年末转回应收账款坏账准备20万元。根据税法规定，转加的坏账损失不计入应纳税所得额。 年末根据交易性金融资产公允价值变动确认公允价值变动收益20万元。根据税法规定，交易性金融资产公允价值变动收益不计入应纳税所得额。 年末根据可供金融资产公允价值变动增加资本公积40万元。根据税法规定，可供金融资产公允价值变动金额不计入应纳税所得额。 当年实际支付产品保修费用50万元，冲减前期确认的相关预计负债；当年又确认产品保修

39、费用10万元，增加相关预计负债。根据税法规定，实际支付的产品保修费用允许税前扣 除。但预计的产品保修费用不允许税前扣除。 当年发生研究开发支出 100万元，全部费用化计入当期损益。根据税法规定，计算应纳税所得额时，当年实际发生的费用化研究开发支出可以按50%加计扣除。（3）2010年末资产负债表相关项目金额及其计税基础如下： 单位：万元项目账面价值计税基础应收账款360400交易性金融资产420360可供出售金融资产400560预计负债400可税前抵扣的经营亏损00（4）甲公司适用的所得税税率为25%预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，未来的期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂

40、时性差异；不会考虑其他因素。 要求：（1） 根据上述资料，计算甲公司2010年应纳税所得额和应交所得税金额。（2） 根据上述资料，计算甲公司各项目2010年末的暂时性差异金额，计算结果填列在答题 卡指定位置的表格中。（3）根据上述资料，逐笔编制与递延所得税资产或递延所得税负债相关的会计分录。（4） 根据上述资料，计算甲公司2010年所得税费用金额。（答案中的金额单位用万元表示）【答案】（1）应纳税所得额=会计利润总额1610+当期发生的可抵扣暂时性差异10当期发生的应纳税暂时性差异 20当期转回的可抵扣暂时性差异（20+50）+当期转回的应纳税暂时性差 异0-非暂时性差异（100X 50%+4

41、20=1060 （万元）注释：当期发生的可抵扣暂时性差异10指的是本期增加的产品质量费用计提的预计负债10产生的可抵扣暂时性差异。当期发生的应纳税暂时性差异20指的是年末根据交易性金融资产公允价值变确认公允价值变动收益20导致交易性金融资产新产生的应纳税暂时性差异。当期转回的可抵扣暂时性差异(20+50 )指的是本期转回的坏账准备而转回的可抵扣暂时性 差异20以及实际发生的产品质量费用50转回的可抵扣暂时性差异50。非暂时性差异(100X 50%+420指的是加计扣除的研发支出100X 50%X及税前弥补亏损金额 420。应交所得税=1060X 25%=265万元)。(2 )略(3)借：资本公

42、积10所得税费用120贷：递延所得税资产130借：所得税费用5贷：递延所得税负债5(4) 所得税费用=120+5+265=390 (万元)。【试题点评】本题考核所得税的核算。与财考网2011年中级会计实务模拟试卷三计算题第1题、2011年中级会计实务冲刺试卷二计算题第1题非常相似。五、综合题(本类题共 2小题，共33分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结 果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外， 只需写出一级科目)1. ( 1) 1月31日，向甲公司销售100台A机器设备，单位销售价格为40万元，单位销售成本为30万元，未计提存货跌价准备；设备已

43、发出，款项尚未收到。合同约定，甲公司在 6月30日前有权无条件退货。当日，南云公司根据以往经验，估计该批机器设备的退货率 为10% 6月30日，收到甲公司退回的 A机器设备11台并验收入库，89台A机器设备的销 售款项收存银行。南云公司发出该批机器设备时发生增值税纳税义务，实际发生销售退回时可以冲回增值税额。(2) 3月25日，向乙公司销售一批 B机器设备，销售价格为 3000万元，销售成本为 2800 万元，未计提存货跌价准备；该批机器设备已发出，款项尚未收到。南云公司和乙公司约定 的现金折扣条件为：2/10,1/20,n/30 。4月10日，收到乙公司支付的款项。南云公司计算现金折扣时不考

44、虑增值税额。(3) 6月30日，在二级市场转让持有的丙公司10万股普通股股票，相关款项50万元已收存银行。该股票系上年度购入，初始取得成本为35万元，作为交易性金融资产核算；已确认相关公允价值变动收益 8万元。(4) 9月30日，采用分期预收款方式向丁公司销售一批C机器设备。合同约定，该批机器设备销售价格为580万元；丁公司应在合同签订时预付50%货款(不含增值税额)，剩余款项应与11月30日支付，并由南云公司发出C机器设备。9月30日，收到丁公司预付的货款290万元并存入银行；11月30日，发出该批机器设备，收到丁公司支付的剩余货款及全 部增值税额并存入银行。 该批机器设备实际成本为 600

45、万元，已计提存货跌价准备 30万元。 南云公司发出该批机器时发生增值税纳税义务。(5) 11月30日，向戊公司一项无形资产，相关款项200万元已收存银行；适用的营业税税率为5%该项无形资产的成本为 500万元，已摊销340万元，已计提无形资产减值准备30万元。(6) 12月1日，向庚公司销售100台D机器设备，销售价格为 2400万元；该批机器设备 总成本为1800万元，未计提存货跌价准备； 该批机器设备尚未发出，相关款项已收存银行，同时发生增值税纳税义务。 合同约定，南云公司应于2011年5月1日按2500万元的价格(不 含增值税额)回购该批机器设备。12月31日，计提当月与该回购交易相关的利息费用(利息费用按月平均计提)。要求： 根据上述资料，逐笔编制南云公司相关业务的会计分录。("应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称：答案中的金额单位用万元表示)【答案】事项一：2010年1月31日借：应收账款4680贷：主营业务收入4000应交税费应交增值税（销项税）680借：主营业务成本3000贷：库存商品30