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1、金融会计基本核算方法,1,第二章基本核算方法,金融会计基本核算方法,2,主要内容： 从会计科目、记账方法、会计凭证、账户账务处理程序、会计报表五个方面介绍金融会计核算的特点及设计原理，为进一步学习和掌握金融企业会计实务操作奠定基础。为进一步学习和掌握金融企业会计实务操作奠定基础。教学目的与要求掌握金融会计的核算方法教学重点与难点： 基本核算方法的特殊性,金融会计基本核算方法,3,会计方法是为了发挥会计职能作用和完成会计工作任务所采用的方法。会计核算方法、会计分析方法、会计检查方法。会计核算方法包括： 基本核算方法 各项业务核算处理方法,金融会计基本核算方法,4,4,一、 会计科目（一）设置原则
2、（二 ） 会计科目的分类 1.按照资金性质 分为资产、负债、所有者权益和损益、资产负债共同类五类。（具体见教材P18） 2.按照与会计报表的关系 分为表内科目和表外科目两类。,金融会计基本核算方法,5,5,资产负债类共同类科目的特点是在日常核算中资产负债性质不确定，其性质视科目期末余额方向而定。余额在借方为资产，余额在贷方为负债。在编制会计报表时应根据余额方向，分别纳入资产类或负债类反映。,金融会计基本核算方法,6,6,表内科目：是指体现在资产负债表或利润表中，反映金融企业会计要素增减变化的会计科目。如银行会计科目表中所列的各科目。 表外科目：表外科目是指不反映在资产负债表和利润表中，用来核算
3、不涉及金融企业会计要素增减变化的一些重要的业务事项、需要在备查簿中登记的会计科目。 如：“有价单证”、“重要空白凭证”等。,金融会计基本核算方法,7,7,库存现金存放中央银行款项存放同业贵金属贴现资产拆出资金应收利息贷款贷款损失准备抵债资产,银行业会计科目-资产类,可供出售金融资产持有至到期投资长期股权投资投资性房地产固定资产无形资产递延所得税资产其他资产,金融会计基本核算方法,8,8,负债类：,向中央银行借款同业存放拆入资金贴现负债吸收存款,应付职工薪酬应交税费应付利息预计负债应付债券递延所得税负债其他负债,金融会计基本核算方法,9,9,所有者权益类,实收资本(或股本)资本公积库存股盈余公积
4、一般风险准备本年利润利润分配未分配利润,金融会计基本核算方法,10,10,损益类,利息收入利息支出手续费及佣金收入手续费及佣金支出公允价值变动损益业务及管理费营业税金及附加,资产减值损失其他业务收入其他业务成本营业外支出所得税费用,金融会计基本核算方法,11,11,共同类,清算资金往来货币兑换衍生工具套期工具被套期项目,金融会计基本核算方法,12,12,二、 记账方法（一）借贷记账法表内科目的记账方法 银行记账方法的沿革 1.复式资金收付记账法 2.借贷记账法（P20）,记账主体记账符号记账规则试算平衡,金融会计基本核算方法,13,例1 从中央银行提取现金500 000元。 借：库存现金 50
5、0 000 贷：存放中央银行款项 500 000 例2 收到居民存入活期储蓄存款80 000元。 借：库存现金 80 000 贷：吸收存款活期储蓄存款XX户 80000 例3 发放给宏发公司2年期贷款一笔金额50 000元，转入该公司存款账户。 借：贷款宏发公司贷款户 50 000 贷：吸收存款宏发公司存款户 50 000,金融会计基本核算方法,14,例4 正龙公司归还短期贷款40 000元，利息1 440元，由其存款账户支付。 借：吸收存款正龙公司存款户 41 440 贷：贷款正龙公司贷款户 40 000 利息收入 1 440例5 将盈余公积200 000元转增资本。 借：盈余公积 200
6、000 贷：实收资本 200 000,金融会计基本核算方法,15,（二）单式记账法-表外科目的记账方法 银行会计表外科目采用单式记账方法，即业务发生时记收入，业务注销或冲减时记付出，余额反映未销数额。 例1 中国银行企业存款柜组领回重要空白凭证支票200本。 收入：重要空白凭证支票 200 例2 宇通客车股份有限公司购买支票10本。 付出：重要空白凭证支票 10,金融会计基本核算方法,16,三、 会计凭证（一）金融企业会计凭证的特点1.大量采用单式凭证2.大量使用外来原始凭证代替记账凭证3.凭证传递环节多（二）会计凭证的种类（按照格式和用途不同分）,金融会计基本核算方法,17,17,1、通用的
7、基本凭证 通用的基本凭证是银行根据原始凭证或业务事实自行编制的记账凭证，又称传票。按其格式和用途的不同又分为8种。,以前学的记账凭证包括几种？,现金收入凭证 现金付出凭证转帐借方凭证 转帐贷方凭证特种转帐借方凭证特种转帐贷方凭证表外科目收入凭证表外科目付出凭证,金融会计基本核算方法,18,18,2、专用的特定凭证 专用的特定凭证是适应银行有关业务的特殊需要而编制的各种专门凭证。 这类凭证由银行统一印制，客户填写并提交给银行记账，如现金支票、转账支票、现金缴款单或是银行自行填制，凭以办理业务及记账的，如联行报单、定期储蓄存单等。,金融会计基本核算方法,19,19,（三）会计凭证传递程序规定,1.
8、 现金收入必须“先收款，后记账”，以保证账款一致。2. 现金付出必须“先记账，后付款”，以免发生透支。3. 转账业务必须“先付后收”，即先记付款单位账户，后记收款单位账户；代收他行票据，坚持收妥入账，以防止单位套用金融机构资金，造成银行垫款。,金融会计基本核算方法,20,四、会计账簿（一）会计账簿的种类1.分户账是金融企业会计账簿中详细、具体反映经济业务的明细分类账簿，按户立账，根据凭证逐笔连续记载，具体反映每个账户的资金活动情况，因此，分户账是办理业务和与客户核对账务的重要工具。,金融会计基本核算方法,21,常用的分户账账页格式有甲、乙、丙、丁四种。 甲种账设借贷发生额和余额三栏。适用于不计
9、息或用余额表计息的账户。 乙种账设借贷发生额、余额、积数四栏。适用于直接在账页上计算利息的账户.,计算利息的依据是账户余额与实存天数的乘积,金融会计基本核算方法,22,22,丙种账设借贷发生额、借贷余额四栏。适用于借、贷双方反映余额的账户。 丁种账设借贷发生额、余额、销账四栏。适用于逐笔记账逐笔销账的一次性账户，并兼有分户核算的作用.,金融会计基本核算方法,23,2.总账。是会计账簿中综合核算和监督经济业务的总分类账簿，对分户账起控制和统驭作用，是定期编制各种会计报表的依据。 按科目设置，采用活页账形式，设借贷方发生额和借贷方余额四栏。按月更换，按年装订。,金融会计基本核算方法,24,3.登记
10、簿。是明细核算的辅助性账簿，是适应表外科目某些业务需要而设立的账簿，主要运用于那些在分户账上未能记录或不必要分户记录的重要事项的登记。采用单式收付记账 。,金融会计基本核算方法,25,4.现金收入（付出）日记簿 是银行现金业务的序时记录，主要是指金融企业现金收入日记簿和现金付出日记簿，用于核算和控制现金收入、付出的一种明细分类账簿，根据现金收入传票和现金付出传票逐笔记载，是现金收入和现金付出的明细记录。,金融会计基本核算方法,26,（二）账务组织 分为明细核算和综合核算1.明细核算：由分户账、登记簿、余额表和现金收入（付出）日记簿组成。按账户进行核算，是对金融企业业务经营过程中各项资金详细、具体的核算。2.综合核算：由科目日结单，总账和日计表。按科目核算，是对金融企业业务经营过程中各项资金综合、概括的核算。不能办理具体业务，而只为编制会计报表提供数字资料。,金融会计基本核算方法,27,27,五、财务会计报告银行会计报表可分为：统一会计报表本行系统内会计报表,与一般企业会计报表的种类相同、格式及内容不同,根据管理需要由各行总行确定,