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1、成本核算流程表项目五金模具塑胶模具五金核算方法品种法订单法品种法核算原则按数量、重量、金额进行换算；车间在制品实 际盘点、倒推完工产品材料成本。通过车间在制品的实际盘点、倒推完工产品材料成本按数量、重量、金额进行换算；车间的材料消耗适用 倒挤法，即完工数量锁定、投产数量倒推，投产材料 金额锁定、完工产品材料成本倒推。计价方法加权平均法加权平均法加权平均法核算对象五金模具部五金模具产品塑胶模具部塑胶模具产品五金部五金件产品核算项目直接材料、直接人工、制造费用直接材料、直接人工、制造费用直接材料、废品损失、直接人工、制造费用模具材料、配件和发外加工须按模具短编号进行归集当月的领用金额，并按模具短编
2、号引入成本会计通过日常仓库单据的审核，根据仓库每各产品领用材料金额 =（单个产品标准重量X领用数月提供进出仓单汇总明细表，依据核对过的到生产成本表中的本月投入模料、配件和发外量PCS）-（E单个产品标准重量X领用数量PCS） 明细表，配上实际采购单价，按模号进行汇总，计加工栏作为直接材料。算每套模具耗用模胚、模料、配件金额。期末在x该原材料实际领用重量X原材料单价期初直接材料以上月在制品结存的直接材料为期末结存材料金额=（期初材料金额+本期领用材料制模具材料通过实际盘点数据计价后得出。准。本期完工产品消耗直接材料=期初在制品材料+金额）*（完工产品数量+期末结存数量+工废数量）本月完工产品耗用
3、材料二期初直接材料+本月本期领用的材料-期末在制模具材料x期末结存数量投入直接材料-期末在制品直接材料废品损失指在五金加工过程中产生的工废损耗，损耗数量由五金部各车间按成本计算对象归集。各成本对象废品损失 =该产品报废的数量X （期初材料金额+本期领用材料金额）*（完工产品数量+期末结存数量+工废数量）项目五金模具塑胶模具五金工资数据来源于工资组，根据每月工资计提表人工的归集分配制造费用的归集分配和发放表进行归集。生产工人工资计入直接人工项目，管理人员工资计入制造费用项目。各成本对象本月投入的直接人工=（单位产品本月实际工时+ 所有产品本月实际总工时）X直接人工金额期末在制品直接人工=期初直接
4、人工+本月投入直接人工-本月完工产品直接人工制造部除了承担本部门的制造费用，还应承担公共部门的制造费用。各成本对象本月投入的制造费用=（单位产品本月实际工时+费用金额所有产品本月实际总工时）X制造费用金额期初制造费用以上月在制品结存的制造费用为准。直接人工费用的归集：工资数据来源于工资组，根据每月工资计提表和 发放表进行归集。采用月薪的各部门管理人员工资（经理、科长、 文员），记入固定制造费用一工资。采用月薪的车间生产工人工资（包括模具设计人 员），记入生产成本一直接人工。外协费用：成本会计日常核对发外加工单据，月 底与PMC部提供的“发外加工模具汇总表”核 对后，依据此表按模号进行汇总，记入
5、“生产成 本-直接材料”（计算每套模具的外协成本） 制造费用月底进行汇总后分配计入当月模具成 本。上月已经完工的模具，本月再岀现领用材料的 情况，就作为模具公司的制造费用计算，计入“制生产工人工资计入直接人工项目，管理人员工资计入制造费用项目。直接人工分配标准：产品定额工资五金部直接人工的分配：各成本对象应承担的直接人 工=（完工产品数量x单位产品定额工资）*所有完 工产品定额工资总额 x直接人工金额按年度预算口径及会计制度要求进行费用的归集，按 费用发生的成本动因进行费用的分配，具体分配标准是:产品标准工时。五金部应承担公共部门制造费用，公共部门制造费用按各生产部门人数权重进行分配。五金部制
6、造费用的分配：各成本对象应承担的制造费用=（完工产品数量X单位产品标准工时）*所有完期末在制品制造费用-期初制造费用+本月投 入制造费用-本月完工产品制造费用。造费用-物料耗用”科目。本期模具产品的应分配 制造费用的方法：按照工程部提供的模具制造 工时表进行分摊，单套模具应分配的制造费用 -制造费用合计+实际工时合计X单套模具耗用 工时工产品标准工时总额X制造费用总额完工产品确认：以工程部当月提供模具验收报完工产品总成本二直接材料+直接人工+制造告为依据，计算当月模具完工产品。总成本-直接材料+废品损失+直接人工+制造费用费用按模具编号，将每套模具的直接材料、直接人工、单位产品成本=总成本+完
7、工产品数量单位产品成本=完工产品总成本+完工产品数制造费用汇总。公式：完工产品总成本=直接材返修成本核算：以返修前完工报产入库成本为材料成量料+直接人工+制造费用单位产品成本=完工产品总成本+完工产品数量本,加上返修费用为返修产品成本。项目注塑喷涂总装核算方品种法品种法订单法法核算原则根据车间实际盘点数据，倒推本月实际耗用材 料，采用比例法分配人工和费用。根据生产订单实际耗料计算产品材料成本，根据产品工价分配人工和制造费用。计价方法加权平均法加权平均法加权平均法核算对象注塑部各种产品受托加工的各种喷涂产品总装部装配的各种产品核算项目直接材料、直接人工、制造费用直接材料、直接人工、制造费用直接材
8、料、直接人工、制造费用、模具摊销材料的归集分配本月生产耗用材料成本 =期初结存+本期投入-期末结存-非生产性耗用期初结存：由上月期末结存进行结转本期投入：指本月从仓库领用的塑胶原材料、色粉、其他配件（五金件或滤网等）；本期生产耗金额=期初库存数量X单价+本月进仓数量X单价-期末盘点数量X单价仓库期末盘点数量通过月底盘点进行计算，车间材料的结存通过每月底的盘点进行计算。完工产品耗用化工材料金额=车间期初结存材料成本会计根据日常审核过的单据，对系统订单资料进行材料成本归集，对于损耗，主要包括生产工废及生 产超领料。根据造成材料损耗的原因，对材料损耗进 行甄别归集。成本核算只对生产过程造成的材料损耗
9、（工废）和生产超领料直接计入订单成本。根据订单期末结存：通过月末实际盘点进行数据统计 括配料房、碎料房和车间的存料以及车间在制 品和车间待处理区半成品。非生产性耗用：是指注塑部不是直接为生产产 品而领用的材料总额。,包金额+本期生产耗用金额-车间期末结存数量X单 价退料和超领计算金额后，计入订单成本。计算公式：单个订单产品材料成本 =订单领用材料数量X材料单价+损耗产品材料成本=X单个订单产品材料成本废品损失车间损耗的计算：喷涂生产过程中产生工废件及 下一道工序退回的料废，成本会计审核单据后， 与仓库每月提供的工废报废汇总表核对，然 后由成本会计进行计价、汇总。项目注塑喷涂总装注塑部生产工人采
10、用计时工资形式，每月根据人工的归集分配制造费用的归集分配工资组提供的资料计提本月应分配的工资总 额。根据胶件标准加工费进行分配。各胶件单位标准加工费=（机台费用x系数）* 模具产能各胶件标准加工费=各胶件单位标准加工费x 胶件完工数量胶件标准加工费总额二各胶件标准加工费之和 某一产品应分摊的直接工资 =直接工资总额X（各胶件标准加工费+胶件标准加工费总额） 注塑部制造费用主要包括生产消耗的各种辅助 材料、制造部门管理人员工资、燃料动力水电 费用、机器设备折旧等，根据每月的发生额或 计提金额编制制造费用汇总表，计算应分配的 制造费用总额。根据胶件标准加工费进行分配。采用月薪的车间生产工人工资，记
11、入生产成本一直接人工。根据汇总计算后的本月工资总额，以产品工价作 为分配系数进行分配：产品应分配的直接人工二（完工产品X 该产品工价）* 红完工产品数X该 产品工价）X当期直接人工总额 当期直接人工总额全部分配到完工产品。产品材料成本=X单个订单产品材料成本人工分配额=本期订单工价分配系数+本期订单工价分配系数总额X本期应分摊的人工费总额产品工价为分配标准：产品应分配的制造费用=（完工产品数X该产品工价） +爼完工产品数X 该产品工价）X当期制造费用总额当月的费用全部分摊到完工产品中。制造费用采用比例法进行分配，以工价系数作为分配 标准。订单工价分配系数二该订单产品计件工资单价X订单 完工入库
12、数订单分配的制造费用 =订单工价分配系数+本期订单各胶件单位标准加工费=（机台费用x系数）* 模具产能各胶件标准加工费=各胶件单位标准加工费x 胶件完工数量工价分配系数总额X本期制造费用总额模具费用摊销：按工作量法进行摊销，根据每个产品 的单位产品摊销额计入完工产成品成本中去，当月产 品摊销模具总额=X单个产品单位摊销额X完工产品 数量完工产品和在产品成本的划分：领出到生产车 间的原材料、色粉、其他配件以及未完工入库 的胶件都属于在产品，在产品成本都是通过月 末盘点计价得出。完工产品实际成本二直接材料 +直接工资+制 造费用完工产品成本=直接材料+直接人工+制造费用完工产品生产成本二直接材料+直接人工+制造费用+车间损耗+模具费用摊销单位产品成本=完工产品成本+完工产品数量其中直接材料是指本月生产耗用材料成本