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1、中级财务会计（二）期末复习要求一、单项选择题（20 分）二、多项选择题（15 分）三、简答题（每小题5 分，共 10 分）1债务重组的概念及其意义2预计负债与或有负债的主要异同，如何披露或有负债信息3商品销售收入的确认4举例说明资产的账面价值与计税基础5企业净利润的分配6举例说明会计政策变更与会计估计变更7举例说明现金流量表中的现金等价物8辞退福利的含义及其与养老金的区别9借款费用资本化的含义及我国现行企业会计准则规定可予资本化的借款费用10举例说明编制利润表的“本期营业观”与“损益满计观”四、单项业务题（共 30 分）经济业务会计分录以银行存款支付广告费借：销售费用贷：银行存款以银行存款支付
2、罚款、合同违约金、诉讼费；借：营业外支出贷：银行存款收到某公司支付的违约金存入银行借：银行存款贷：营业外收入对外进行长期股权投资转出产品借：长期股权投资贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品在建工程领用外购原材料借：在建工程贷：原材料应交税费应交增值税（进项税额转出）在建工程领用自产产品；借：在建工程贷：库存商品应交税费应交增值税（销项税额）销售产品已开出销货发票并发出产品，合同规定 借：发出商品购货方有权退货但无法估计退货率贷：库存商品1销售产品货款采用商业汇票结算借：应收票据贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品已销售
3、的产品因质量不合格被全部退回借：主营业务收入贷：银行存款应交税费应交增值税（销项税额）同时：借：库存商品贷：主营业务成本销售商品前期已预收货款借：预收账款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）同时借：主营业务成本贷：库存商品采用分期收款方式销售产品。借：长期应收款银行存款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）未实现融资收益同时借：主营业务成本贷：库存商品出售厂房应交营业税；借：固定资产清理贷：应交税费应交营业税上月赊销产品本月按价款确认销售折让并已开借：主营业务收入具相应增值税发票抵减当期销项税额应交税费应交增值税（销项税额）贷：应收账款交纳上月应交的所得税；借：应交税费应交所
4、得税贷：银行存款将本月未交增值税结转至“未交增值税” 明细账 借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）户；贷：应交税费未交增值税交纳上月未交增值税借：应交税费未交增值税贷：银行存款将本月应交所得税计提入账；借：所得税费用贷：应交税费应交所得税2应交城建税借：营业税金及附加贷：应交税费应交城市维护建设税分配职工薪酬借：生产成本制造费用销售费用管理费用在建工程贷：应付职工薪酬辞退员工予以补偿借：管理费用贷：应付职工薪酬用银行存款支付职工薪酬同时代扣个人所得税借：应交税费应交代扣个人所得税贷：银行存款预提经营业务发生的长期借款利息借：财务费用贷：应付利息发行债券款存银行借：银行存款贷：应付债券面值计
5、提应付债券利息。借：财务费用贷：应付利息发现去年购入的一台设备一直未计提折旧借：以前年度损益调整贷：累计折旧已贴现的商业承兑汇票即将到期，但付款企业银借：应收账款行存款被冻结贷：短期借款年终决算结转本年发生的亏损借：利润分配未分配利润贷：本年利润用盈余公积弥补亏损借：盈余公积贷：利润分配盈余公积补亏将本年实现的净利润结转至“未分配利润” 明细 借：本年利润账户贷：利润分配未分配利润提取法定盈余公积同时向投资人分配现金股利借：利润分配提取法定盈余公积应付股利贷：盈余公积应付股利3回购本公司发行在外的普通股股票借：库存股贷：银行存款年终决算时发现本年一季度折旧费少计，经查系 借：制造费用记账凭证金
6、额错误管理费用贷：累计折旧以低于债务账面价值的现金清偿债务借：应付账款营业外收入贷：银行存款用非专利技术抵付前欠货款。借：应付账款累计摊销贷：无形资产以现金折扣方式购入原材料，借：原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付账款在折扣期内付款取得现金折扣收入借：应付账款贷：银行存款财务费用五、计算题1折价发行债券一批，利息于每年的7 月 1 日、 1 月 1 日分期支付，到期一次还本，债券折价采用实际利率法分摊。公司于每年的6 月末、 12 月末计提利息，同时分摊折价款。要求计算：发行债券的折价；各期的应付利息；第1 期分摊的折价；半年后的摊余成本；到期应偿付的金额。2已知有关账户的余额，要求
7、计算年末资产负债表中有关项目的金额：存货、应收账款、应付账款、预付账款、预收账款、持有至到期投资。3已知所得税税率和预收货款金额、交易性金融资产期末账面价值、固定资产原价以及会计核算的累计折旧额和按税法规定计提的累计折旧额， 要求根据对资料的分析计算填列资产与负债项目暂时性差异分析表 （各项业务的计税基础、 暂时性差异的金额和类型、 递延所得税资产与递延所得税负债金额） 。4已知公司年度有关资料如下：全年实现税前利润；本年度发生的收支中有购买国债本年确认利息收入和税款滞纳金支出； 存货减值准备。 公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算，所得税税率为 25，递延所得税年初余额为 0；无其他纳税
8、调整事项。另外，年末公司董事会决定分别按* 、*的比例提取法定盈余公积与任意盈余公积，并将当年净利润的 * 向投资者分配现金利润、明年 2 月初支付。要求计算：年度纳税所得额；全年应交所得税额； 年末的递延所得税资产或负债； 年末提取的盈余公积； 年末应向投资者分配的现金利润。5. 已知年度有关损益类账户累计发生额、公司年初未分配利润额、年末提取法定盈余公积的比例等，要求计算营业收入、营业成本、营业利润、利润总额、净利润、年末的未分配利润。46. 公司销售产品一批，营销条件如下：条件一：购货方若能在1 个月内付款，则可享受相应的现金折扣，具体条件为2/10、 1/20、 n/30。条件二：购货
9、方若3 个月后才能付款，则公司提供分期收款销售。约定总价款为 * 元，* 年内分 * 次支付。 要求： 1根据营销条件一，采用总额法计算各收款日期与上项销售业务相关的各项指标（确认销售收入、 现金折扣支出、实际收款）。 2根据营销条件二，计算确定上项销售的主营业务收入金额。7已知 12 月 31 日部分账户年初余额和年末余额，本年度应收与应付账款的减少全部采用现款结算， 存货的减少全部用于销售。 要求计算年度现金流量表中的销售商品收到的现金和购买商品支付的现金。六、综合题1销售商品一批，不含税价款* 元、增值税率 * ，商品成本 * 元；合同规定的现金折扣条件为 2/10、1/20、N/30
10、。购货方已按规定付款，后该批商品因质量问题被全部退回，货款尚未退还给购货方。要求：（1）实际收到的销货款和应退还的销货款；（ 2）编制销售商品、收取货款以及收到退货的会计分录。2 1 月 2 日从银行借入三年期借款*元用于生产线工程建设，利率*% ，利息于各年末支付。其他有关资料如下： 工程于 1 月 1 日开工，当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款* 元。第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入*元。 第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入* 元。 7 月 1 日公司按规定支付工程款* 元。第三季度，公司用该借款的闲置资金* 元购入交易性证券，获得投资收益* 元存入银行。季末收回本
11、金及投资收益* 元存入银行。 10 月 1 日支付工程进度款 *元。 至年末，该项工程尚未完工。要求：（ 1）按季计算应付的借款利息以及其中应予资本化的金额；（ 2）编制年初借款、第1季末计提利息、年末支付利息的会计分录。3A 公司（一般纳税人）拖欠B 公司货款 * 元无力偿付，现双方协商进行债务重组。A公司以一台自用设备抵债，设备原价*元、累计折旧 * 元、公允价值 *元。要求：（ 1）计算 A公司抵债设备的处置损益、债务重组收益；（ 2）计算 B 公司的债权重组损失； （ 3）编制 A公司用设备抵债、结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分录。4已知公司 1-12 月 20日有关损益类账户累
12、计发生额，12 月 21 31 日发生的业务如下：将暂时闲置的机器出租，本月租金收入 * 万元已收妥并存入银行； 该机器本月应计提折旧* 元。 销售商品一批，价款*元、增值税 *元，款项已全部收妥并存入银行。该批商品成本为*元。支付本季短期借款利息*，经查，前2 个月已预提 *元。本月应交所得税 * 元。要求：（ 1）对 12 月发生的上述业务编制会计分录；（ 2）根据上述资料编制年度利润表。5. 已知公司2011 年度的有关资料如下：全年实现税前利润* 元。本年度确认的收支中，有购买国债的利息收入* 元，税款滞纳金* 元，存货年初采购成本*元、未计提减值准备，年末计提减值准备* 元。公司的所
13、得税费用采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25，递延所得税年初余额为 * ；无其他纳税调整事项。 本年 1 11 月份已预交所得税 * 元。要求根据上述资料： 1计算 2011 年度的纳税所得额、应交所得税额、年末的递延所得税资产或负5债（列示计算过程） ；2编制 1 11 月（按预交总额）列支所得税费用与预交所得税的会计分录； 3编制年末确认递延所得税与应补交所得税的会计分录。6. 2009 年 12 月底甲公司购入一项设备并投入使用，原价* 元，预计使用 * 年，无残值，采用双倍余额递减法计提折旧。税法规定该种设备采用直线法折旧，折旧年限同为 * 年。2011年底，根据债务重组协议，甲
14、公司将该设备（公允价值与账面价值相同，增值税率17）抵偿前欠某公司的货款* 元。要求（有关计算请列示计算过程）： 1分别采用直线法、双倍余额递减法计算该项设备2010 年、 2011 年度的折旧额；2计算 2011 年末该项设备的账面价值与计税基础；3编制 2011 年底甲公司用该设备抵债的会计分录。7. 发行一批5 年期、一次还本的债券，总面值* 元，票面利率 * ，发行时的市场利率为* ，实际收款 *元（发行费用略） 。债券利息每半年支付一次。要求： 1编制发行债券的会计分录（写出相关明细科目） 。2采用实际利率法计算该批公司债券前三期的各项指标（应付利息、实际利息费用、摊销折价、应付债券摊余成本）。6