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1、兰州外语职业学院教案专用纸专业：科目：?根底统计?第周第学时教案授课教师：第四章复式记账【教学目标】：1. 通过本章学习,应深刻理解复式记账法的 根本原理.方法.342. 熟练掌握借贷复式记账法的记账规那么, 会 计分录的概念,试算平衡的方法和根本账户的使用.能解释复式记账法的优点.能使用借贷记账法,能正确书写会计分录.5. 能说出试算平衡的种类和理论依据.【教学重点】：熟练掌握借贷复式记账法的记账规 那么,能使用借贷记账法,能正确书写会计分录.【教学难点】：掌握借贷复式记账法的记账规那么, 能使用借贷记账法,【教学方法】：讲授法、练习法、案例法【教学课时】：6学时【导入案例】：P32第一节记
2、账方法专业：第周第学时教案科目：?根底统计?授课教师：一、记账方法一记账方法的概念记账方法是指根据一定的规那么,使用一定的符 号,在账簿中登记各项经济业务的技术方法.记账方法沿革与经济和社会开展环境密切相关,并随着社会经济制度和经济关系的变革而不断 变革和完善.早期的会计工作以履行受托责任为特 征,并孕育了单式记账方法.单式记账方法的主要 目的并不是为了计量,而是为了进行限制,从一定 程度上讲,内部限制是所有古代簿记制度的主要特 征.公兀13 15世纪,适应商业活动的复杂化,书 写艺术和算术开展以及共同货币单位广泛使用等, 左右账户对照的复式记账方式产生,从而使会计记 录表达了全面、辩证的观点
3、,并逐渐演变为现在普 遍使用的复式记账法.二记账方法的种类1. 单式记账法单式记账法单式记账法是对发生经济业务之后 所产生会计要素的增减变动, 只在一个账户中 进行1兰州外语职业学院教案专用纸专业：科目：?根底统计?第周第学时教案授课教师：登记的方法.单式簿记的方法体系由核算工程、账簿设置、记录方法、会计凭证、结算方法以及会计报告等具 体方法组成,是一种比拟简单、不完整的记账方法. 采用这种方法,一般只反映现金和银行存款的收付 业务,以及债权、债务方面发生的经济业务事项, 而不反映现金收付及债权、债务的对象.例如,用 银行存款购置材料物资的业务,只在账户中记录银 行存款的付出业务,而对材料物资
4、的增加,却不在 账户中记录.又如以现金支付办公用品费,只记录 现金支出而不记录费用发生.因此,单式记账法一 般只需设置“现金 “银行存款 “应收账款 “应 付账款等账户,而没有记录对应账户,未能形成 一套完整的账户体系,账户之间也不能形成相互对 应的关系,不能反映经济业务的来龙去脉.这种记 账方法目前实务上根本不采用.2. 复式记账法复式记账法是将发生的每一项经济业务所引起 的资金运动,都要以 相等的金额在两个或两个以上 相互联系的账户中进行全面记录的记账方法.二、复式记账法一复式记账法的原理会计方程式“资产二负债+所有者权益,又叫会计等式,是企业财务状况的表达式,实际上也是 会计对象即资金运
5、动的公式化.它集中表达了资产、 负债和所有者权益之间的关系.资产就其主体而言, 是企业所拥有或限制的资源,是会计主体本身获得 未来经济利益的权利；从价值形式上看,那么一定有 相应的提供渠道,由此产生了资金提供者对企业资 产提出要求的权利,即权益,也是会计主体自身对 债权人和所有者义务的量化表达.由于 权益说明了 资产的来源,使资产与权益相互依存,归于一统, 因此在任何时候,作为独立经济主体的资产必然恒 等于相应的权益,形成会计方程式.当资金呈现显 著变动状态时,有三种表现形式,即资金的投入与 退出、资金的循环与周转、资金的消耗与收回,形 成了以循环与周转为特征的运动,其公式可表述为“资产二负债
6、+所有者权益+ 收入-费用.企业5兰州外语职业学院教案专用纸专业：科目：?根底统计?第周第学时教案授课教师：无论发生何种类型的经济交易或事项,只要这些交易或事项符合会计要素的定义且能计量,都不会破 坏“资产二负债+所有者权益这一根本等式.如企业接受投资者出资100万元,使得资产和 所有者权益同时增加100万元,会计等式还是保持 平衡.综上,所有的事项对会计等式都会产生双重 影响,但这些都是等式内部各工程的变化影响,会 计等式依然保持平衡关系,即遵循了资金运动的规 律.也就是说,一项经济业务发生之后,其影响要 分别反映在两个不同的工程中,这就是复式记账. 复式记账针对每一项经济业务或事项,都在两
7、个或 两个以上账户中以相等的金额加以记录,也同样遵 循了资金运动的规律,因此,复式记账法作为一种 科学的记账方法,是建立在会计等式的根底上,并 以此为根本理论依据.二复式记账法的特点复式记账法与单式记账法相比拟,具有如下特点：八、1.会计记录的二重性.包括专业：科目：?根底统计?第周第学时教案授课教师：账户的二重性,即借方和贷方表示资金的运动状态；账簿的二重性,设总账和明细分类账,总括或详细反映经济业务；经济业务记录或登记的二重性,对于每一项经济业务,都必须在两个或两个以上相互联系的账户 中进行记录.强调,复式记账法所记录的对象是企业发生的任何一项经济业务,不能有所遗漏.每项业务所涉 及的至少
8、是两个账户,而这些账户之间存在着一种 对应关系.也正由于如此,通过账户记录不仅可以 全面、清楚地反映出经济业务的来龙去脉,还能够 全面、系统地反映经济活动的过程和结果.2.全部账簿记录的平衡性.对于每一项经济业务,不仅在相互联系的账户中进行登记,还要以相 等的金额进行记录.这样,可以很容易检查账户记 录是否正确.检查账户记录是否正确的方法是通过 试算平衡,编制试算平衡表来进行的.缺点：记账手续繁杂7兰州外语职业学院教案专用纸专业：科目：?根底统计?第周第学时教案授课教师：三复式记账法的种类从复式记账的开展历史看,曾经有“增减记账法、“收付记账法和“借贷记账法三种,借贷记账法是国际上通用的一种记
9、账方法.增减记账法是在20世纪60年代我国商业系统在改革记账方法时设计的一种记账方法；收付记账法是在我国传统收付记账法的根底上开展起来的一种复式记账方法.收付记账法以“收、“付作为记账符号,反映经济业务所引起会计要素增减变动的一种记账方法.该记账方法被我国预 算会计长期使用.按其记账主体的不同,分为资金 收付记账法、财产收付记账法和现金收付记账法.增减记账法：以“增、“减为记账符号,以“资金占用二资金来源为理论根底,直接反映经济业务所引起的会计要素增减变化的一种复式记方法.它是在我国会计实务中曾经实行的一种特有的记账方法.该法经过试行,于1964年开始,在我国商业系统全面推行,工业企业和其他行
10、业也有采用这种记账方法的.1993年7月1日?企业会计准那么? 实施后,增减记账法改为借贷记账法.由于借贷记账法经过多年的实践已被全世界的会计工作者普遍接受,是一种比拟成熟、完善的记 账方法.另外,从会计实务角度看,统一记账方法 对企业间横向经济联系和增强国际交往等都会带来 极大的方便,并且对会计核算工作的标准和更好地 发挥会计的作用具有重要意义.因此,?企业会计准那么一一根本准那么? 我国规定,企业一律采用借贷 记账法.第二节借贷记账法一、借贷记账法的概念借贷记账法是以“借、“贷为记账符号的 一种复式记账法.借贷记账法是建立在“资产二负债 +所有者权益这一会计等式根底上,以“有借必有 贷,借
11、贷必相等作为记账规那么,反映各项会计要 素增减变动情况的一种复式记账法.二、借贷记账法的记账符号11兰州外语职业学院教案专用纸专业：科目：?根底统计?第周第学时教案授课教师：记账符号：是会计上用来表示经济业务所涉及 的金额计入有关账户的左方金额栏还是右方金额栏 的符号.借贷记账法下以借、贷为记账符号, 分别作为账户的左方和右方. 至于“借表示增加 还是“贷表示增加,那么取决于账户的性质及结构.“借、“贷不表示任何经济意义,单纯就是借 贷记账方向的符号.三、借贷记账法下账户的结构每个账户都分为借方和贷方,账户的左方为借 方,账户的右方为贷方.一资产类账户：借方记增加,贷方记减少,余额一般在借方不
12、包括“累计折旧、“坏账准备“存货跌价准备等负资产类账户资产类账户结构如图 4-1所示:借资产类账户贷兰州外语职业学院教案专用纸专业：科目：?根底统计?第周第学时教案授课教师：图4-1资产类账户结构资产类账户期末余额二期初余额+本期借方发生额- 本期贷方发生额【例4-1】应收账款账户期初借方余额为 260000元,本期借方 发生额为150000元,本期贷方发生额为120000元,该账户期末余额 为多少元？二负债、所有者权益类账户：贷方记增加, 借方记减少,余额一般在贷方.对于资产类中的“坏 账准备 “累计折旧 “存货跌价准备“固定资 产减值准备等负资产类账户也是此结构.权益类账户结构如图 4-2
13、所示：权益类账户借贷图4-2权益类账户结构期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额一本 期借方发生额【例4-2】应付账款账户期初贷方余额为 35400元,本期贷方发 生额为26300元,本期借方发生额为 17900元,该账户期末余额为多 少？三收入类账户：企业在生产经营活动中, 通过销售商品或提供劳务取得收入,企业收入将会 使企业的利润增加,从而增加企业的所有者权益. 所以,收入类账户结构与权益类账户结构类似,贷 方记增加、借方记减少.为定期核算经营成果计算 企业在一定时期内实现了多少利润,在每期期末通 常是月末,需将所有收入类账户的余额全部转入 “本年利润账户的贷方,通过“本年利润账户计算
14、本期实现的利润,因此收入类账户期末结转以 后无余额.收入类账户结构如图 4-3所示：借收入类账户贷四费用类账户：费用是企业为了取得收入15所发生的,在计算利润时将其从收入总额中扣除的 各项支出,费用会导致所有者权益减少,所以费用 类账户结构与收入类账户结构相反,也就是说,费用类账户的借方记增加,贷方记减少.与收入类账户相同,为定期核算损溢,期末需将所有费用类账 户余额转入“本年利润的借方,与本期实现的收入总额相配比,计算本期实现的利润.所以费用类账户一般无期末余额.费用类账户结构如图 4-4所示：借贷图4-4费用类账户结构费用类账户五本钱类账户：本钱是企业为了取得一项 资产而发生的支出,也可以
15、理解为对象化的费用. 为核算本钱,计算生产产品的总本钱和单位本钱,兰州外语职业学院教案专用纸专业：科目：?根底统计?第周第学时教案授课教师：专业：科目：?根底统计?企业需要设置本钱类账户.本钱类账户结构与资产类账户结构相同,即借方记增加,贷方记减少,余额在借方,示：表示在产品本钱.本钱类账户结构如图4-5所#借本钱类账户期初余额本期增加发生额本期减少发生额本期发生额合计本期发生额合计期末余额图4-5本钱类账户结构1本钱类中的“制造费用也是借增贷减,期末无余额,其借方发生额期末转入“生产本钱中.“生产本钱账户期末一般有借方余额.2损益类中的费用类期末一般无余额,其余额结转入“本年利润.3期末余额
16、与期初余额的方向相同,说明账户性质未变；如 果期末余额与期初余额方向相反说明账户的性质发生了变化.如：“应收账款账户期初借方余额,反映尚未收回的账.如果期末仍为借方余额,反映尚未收回的账款, 还是资产类账户；但如果期末余额 出现贷方余额,说明本期多收了,多收局部就转化成预收账款,就变 成“负债类账户了.对于“应收账款“应付账款“预收账 款 “预付账款 “待处理财产损益等账户均属于双重性质的账 户,应该根据它们的期末余额方向来确定其性质,如果余额在借方, 是资产类账户,如果余额在贷方是负债类账户.资产+费用 二 负债+所有者权益+收入以等号为界：等号左边：“借计增加；“贷计减少等号右边：“借计减
17、少；“贷计增加如汽车方向盘：以等号为界,在哪边即向哪边“加力静态要素期末有余额,动态要素期末无余额四、借贷记账法的记账规那么借贷记账法的记账规那么是“有借必有贷,借贷必相等.即对每一笔经济业务都要在两个或两个 以上账户中相互联系的进行登记,而且借方和贷方 要以相等的金额进行登记.也就是,对每一经济业 务事项,如果登记到一个账户的借方,必须同时以 相等的金额登记到另一个或几个账户的贷方；或者 是登记到一个账户的贷方,就必须同时以相等的金 额登记到另一个或几个中的借方.在运用借贷记账法的记账规那么登记经济业务事项时,一般根据以下步骤进行.1分析发生的经济业务事项所涉及的账户.2判断账户中涉及的金额
18、是增加还是减少.兰州外语职业学院教案专用纸第周第学时教案授课教师：专业：科目：?根底统计?(3)根据账户结构确定记账方向,即是记入账户的借方还是贷方.【案例分析】【例4-3】大华公司2021年5月份发生以下经济业务：1.5月5日,大华公司获得凯文公司追加投资100000元,并存入银行.分析：本业务涉及“银行存款账户和“实收资本账户. 银行存款增加,实收资本增加.银行存款记借方,实收资本记贷方.如图4-6所示：借实收资本借银行存款100 000 100 000图4-62. 5月10日,大华公司向供货单位购入原材 料一批,价值50000元,货款未付,原材料已经验 收入库.(不考虑增值税)分析：本业
19、务涉及“原材料账户和“应付账款账户. 原材料 增加,应付账款也增加.原材料记借方,应付账款记贷方.如图4-7所示：应付账款贷原材料5000050000图4-727专业:科目：?根底统计?3.5月20日,大华公司以银行存款支付所欠购原材料款50000元.分析：本业务涉及“银行存款账户和“应付账款账户. 银行 存款减少,应付账款也减少.应付账款记借方,银行存款记贷方.如图4-8所示：银行存款应付账款借贷借贷50000 吗a 50000图4-84.按法定程序减少注册资本100000元,用银行 存款向所有者支付.分析：本业务涉及“银行存款账户和“实收资本账户. 银行 存款减少,实收资本也减少.实收资本
20、记借方,银行存款记贷方.如 图4-9所示：银行存款实收资本借贷100000100000图4-95. 5月25日,大华公司支付银行存款90000元购入生产用设备一台专业：科目：?根底统计?分析：本业务涉及“银行存款账户和“固定资产账户.银行存款减少,固定资产增加.固定资产记借方,银行存款记贷方.如图4-10所示：银行存款贷固定资产贷9000090000图 4-106.5月27日以前购货所欠的应付账款 60000元到期,但公司暂时没有资金支付,向银行借入短期借款60000元用于归还前欠货款分析：本业务涉及“短期借款账户和“应付账款账户. 短期 借款增加,应付账款减少.应付账款记借方,短期借款记贷方
21、.如图4-11所示：短期借款贷应付账款借贷6000060000图 4-117.以盈余公积80000元向所有者分配利润.分析：本业务涉及“盈余公积账户和“应付股利账户.盈余公积减少,应付利润增加.盈余公积记借方,应付利润记贷方.如图4-12所示：应付利润盈余公积借贷借贷8000080000专业：科目：?根底统计?图 4-128.经批准将企业原发行的20000元应付债券转化为实收资本分析：本业务涉及“应付债券账户和“实收资本账户. 应付 债券减少,实收资本增加.应付债券记借方,实收资本记贷方.如图4-13所示：实收资本贷应付债券借贷2000020000图 4-139.经批准企业用盈余公积70000
22、元转增资本分析：本业务涉及“盈余公积账户和“实收资本账户. 盈余 公积减少,实收资本增加.盈余公积记借方,实收资本记贷方.如图4-14所示：实收资本贷盈余公积贷7000070000图 4-14【例4-4】大华公司购入原材料一批,价款50000元,以银行存款支付 30000元,余款尚未支 付,原材料已经验收入库.分析：本业务涉及“银行存款账户、“应付账款账户和“原专业：科目：?根底统计?材料账户.银行存款减少,应付账款增加,原材料增加.银行存款 记贷方,应付账款记贷方,原材料记借方.如图4-15所示：50000原材料银行存款住贷30000应付账款20000图 4-15【例4-5】飞达公司于5月2
23、0日,收到某企业投入的资本,其中50000元为货币资金,款项已存入银行,另外30000元系木材,已经验收入库分析：本业务涉及“银行存款账户、 资本账户.银行存款增加,原材料增加, 所示：“原材料账户和“实收实收资本增加.如图4-16实收资本社贷银行存款借贷80000* 50000原材料借贷30000图 4-16专业：科目：?根底统计?从上述例题可以看出,在借贷记账法下,无论 经济业务多么复杂,都可以概括为以下四种类型：1资产与权益同时增加,总额增加2资产与权益同时减少,总额减少3资产内部有增有减,总额不变4权益内部有增有减,总额不变.采用借贷记账法记录经济业务时,会使有关账 户之间形成一种应借
24、应贷的对应关系,称为账户间 对应关系；发生应借应贷关系的账户称为对应账户五、会计分录一会计分录的概念会计分录是指对某项经济业务标明其应借应贷 账户及其金额的记录,简称分录.实务中会计分录 是在记账凭证上登记的.二会计分录的三要素账户名称、借贷方向和金额,缺一不可.三会计分录的一般格式第一,先借后贷；第二,借贷要分开写,并且文字和金额都要错兰州外语职业学院教案专用纸专业：科目：?根底统计?第周第学时教案授课教师：开一个字节或数个字节；第三,在多借多贷的情况下,要求借方或贷方账户的文字和金额数字必须分别对其.四会计分录编制步骤1分析发生的经济业务事项所涉及的账户.2判断账户中涉及的金额是增加还是减
25、少.3根据账户结构确定记账方向,即是记入账户的借方还是贷方.4编制会计分录并检查是否符合记账规那么五会计分录的分类根据所涉及账户的多少,分为简单会计分录和复合会计分录.1. 简单会计分录指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录,即一借一贷的会计分录；2. 复合会计分录指由两个以上不含两个对应账户所组成的会计分录,即一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录.【例4-6】中信公司2021年12月31日资产、负债及所有者权益各账户的期末余额如下金额单29兰州外语职业学院教案专用纸第周第学时教案授课教师：专业：科目：?根底统计?位：元资产类账户金额负债及所有者权益类 账户金额库存现金1000短期借
26、款150000银行存款49000应付账款100000应收账款80000应付职工薪酬30000原材料220000应付利润40000固定资产230000实收资本180000资本公积80000总计580000总计580000中信公司2021年1月份,发生以下业务：1中信公司2021年1月投资者继续投入货 币资金200 000元,手续已办妥,款项已转入本公 司的存款户头.借：银行存款200000贷：实收资本2000002 中信公司想新乐公司购置所需原材料,但 由于资金周转紧张,料款70000元尚未支付.借：原材料70000贷：应付账款700003中信公司通过银行转账支付给银行于本月 到期的银行借款80
27、000元.31兰州外语职业学院教案专用纸专业：科目：?根底统计?第周第学时教案授课教师：借：短期借款80000贷：银行存款80000(4) 上级主管部门按法定程序将台价值100000元的设备调出,以抽回国家对中信公司的投资.借：实收资本100000贷：固定资产100000(5) 中信公司开出转账支票40000元,购置1台电子仪器.借：固定资产40000贷：银行存款40000(6) 中信公司开出一张面值为 50000元的商业汇票,以抵偿原欠新乐公司的料款.借：应付账款50000贷：应付票据50000(7) 中信公司按法定程序将资本公积60000元转增资本金.借：资本公积60000贷：实收资本60
28、000(8) 中信公司按法定程序将应支付给投资者的专业：科目：?根底统计?第周第学时教案授课教师：利润20000元转增资本金.借：应付利润20000贷：实收资本20000(9) 中信公司已承诺代甲公司归还甲公司前欠乙公司的货款90000元,但款项尚未支付.与此同时,办妥相关手续,冲减甲公司在中信公司的投资.借：实收资本9 0000贷：应付账款90000【例4-7】接【例4-4】大华公司购入原材料一批,价款50000元,以银行存款支付30000元,余款尚未支付,原材料已经验收入库.借：原材料 50000贷：银行存款30000应付账款 20000分解为简单分类如下：借：原材料 30000贷：银行存
29、款 30000借：原材料 20000贷：应付账款 20000专业：科目：?根底统计?第周第学时教案授课教师：【例4-8】大华公司以银行存款归还到期的短期借款8000元,同时支付借款利息300元.借：短期借款8000财务费用300贷：银行存款8300分解为简单分录是：借：短期借款8000贷：银行存款8000借：财务费用300贷：银行存款300复合会计分录可以分解为几笔简单会计分录, 结果相同.注意：为了能够清楚反映经济业务的内容,保 持账户之间的对应关系,一般情况下不编制多借多 贷的会计分录.六过账各项经济业务编制会计分录以后,即应记入有 关账户,这个记账步骤通常称为“过账.过账以 后,一般要在
30、月末进行结账,即结算出各账户的本35兰州外语职业学院教案专用纸专业：科目：?根底统计?第周第学时教案授课教师：兰州外语职业学院教案专用纸专业：科目：?根底统计?第周第学时教案授课教师：专业：科目：?根底统计?第周第学时教案授课教师：应付利润借贷资本公积借贷200004000020000600008000020000应收账款借贷实收资本10000090000贷1800002000006000020000=270000六、借贷记账法的试算平衡试算平衡是指根据资产与权益的恒等关系以及 借贷记账法的记账规那么,检查所有账户记录是否正 确的过程,包括发生额试算平衡法和余额试算平衡 法两种方法.一发生额试
31、算平衡由于借贷记账法对每项经济业务事项都根据“有借必有贷,借贷必相等的记账规那么进行记录, 所以,将一定时期如一个月的全部经济业务事 项登记入账后,所有账户的借方和贷方本期发生额 合计也就必然相等.发生额试算平衡法是根据本期所有账户借方发 生额合计与贷方发生额合计的恒等关系,检验本期 发生额记录是否正确的方法.公式为：全部账户本期借方发生额合计 二全部账户本期贷方发生额合计在实际工作中,本项工作是通过编制发生额试 算平衡表进行的, 如表：发生额试算平衡表单位：元39兰州外语职业学院教案专用纸专业：科目：?根底统计?第周第学时教案授课教师：会计科目本期发生额借方贷方库存现金银行存款2000001
32、20000应收账款原材料70000固定资产40000100000短期借款80000应付票据50000应付账款50000160000应付职工薪酬应付利润20000实收资本190000280000资本公积60000合计710000710000二余额试算平衡法根据“资产二负债+所有者权益的恒等关系, 运用借贷记账法在账户中记录经济业务事项的结 果,各项资产余额合计必然等于各项负债和所有者 权益的余额合计.在借贷记账法下,资产类账户的 余额在借方,而负债和所有者权益类账户的余额在 贷方,所以,所有账户的期末借方余额合计与所有 账户贷方余额合计一定相等.又由于本期期末余额 正是下期期初余额,所以,所有账
33、户期初借方余额 合计与所有账户期初贷方余额合计也必定相等.余额试算平衡法是根据本期所有账户借方余额专业：科目：?根底统计?第周第学时教案授课教师：合计与贷方余额合计的恒等关系,检验本期账户记录是否正确的方法.根据余额时间不同,又分为期初余额平衡与期末余额平衡两类.期初余额平衡是期初所有账户借方余额合计与贷方余额合计相等,期末余额平衡是期末所有账户借方余额合计与贷方余额合计相等.公式为：全部账户的借方期初余额合计 二全部账户的贷方期初余额合计全部账户的借方期末余额合计 二全部账户的贷方期末余额合计在实际工作中,本项工作是通过编制余额试算平衡表进行的,如表：余额试算平衡表单位：元会计科目期末余额借
34、方贷方库存现金1000银行存款129000应收账款80000原材料290000固定资产170000短期借款70000应付票据50000应付账款210000应付职工薪酬30000应付利润20000实收资本270000资本公积20000合计670000670000在实际工作中也可将发生额及余额试算平衡表合并编表,如表：发生额及余额试算平衡表单位：元41兰州外语职业学院教案专用纸专业：科目：?根底统计?第周第学时教案授课教师：会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金10001000银行存款49000200000120000129000应收账款8000080000原材料220
35、00070000290000固定资产23000040000100000170000短期借款1500008000070000应付票据5000050000应付账款10000050000160000210000应付职工薪酬3000030000应付利润400002000020000实收资本180000190000280000270000资本公积800006000020000合计580000580000710000710000670000670000应该看到,试算平衡表只是通过借贷金额是否 平衡来检查账户记录是否正确,而有些错误对于借 贷双方的平衡并不发生影响.因此,在编制试算平 衡表时对以下问题引起注
36、意： 必须所有账户的余额都已记入试算平衡表, 包括只有期初余额没有发生额的账户,以及没有期 初余额但有本期发生额的账户 试算平衡表借贷不相等,说明账户记录一定 有错误,应认真查找,直到实现平衡为止 试算平衡表经过试算都是平衡的,也不能说明账户记录就是正确的,由于有些错误并不会影响借贷双方的平衡关系.如下：漏记某项经济业务,借贷同时未记,所以不影响借贷平衡；重记某项经济业务,即借贷同时记两次,所以不影响借贷平衡；某些经济业务记错了账户；某项经济业务颠倒了记账方向,借贷仍然平衡；借方或贷方发生额中,偶然一多一少并相互抵消,借贷仍然平衡；第三节 总账和明细账的平行登记一、总分类账户与明细分类账户的关
37、系1. 总分类账户对明细分类账户具有统驭限制作用#兰州外语职业学院教案专用纸专业：科目：?根底统计?第周第学时教案授课教师：2. 明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用3. 总分类账户与其所属明细分类账户在总金额上应当相等二、总分类账户与明细分类账户的平行登记所谓平行登记是指对所发生的每项经济业务,都要以会计凭证为依据,一方面记入有关总分类账 户,另一方面记入有关总分类账户所属的明细分类 账户.其登记包括以下四个要点1. 所依据的会计凭证相同. 对于发生的经济业务事项,要根据相同的会计凭证,一方面要在有关 的总分类账户中登记,另一方面要在该总分类账户 所属的明细分类账户中登记.2借贷方向相同
38、.对于发生的每一项经济业务事项,记入总分类账户和其所属明细分类账户的方 向必须相同.也就是说,如果总分类账户登记在借 方,那么,其所属明细分类账户也应该登记在借方： 反之,如果总分类账户登记在贷方,那么,其所属 明细分类账户也应该登记在贷方.3.所属的会计期间相同,总账和明细账的登记专业：第周第学时教案科目：?根底统计?授课教师：应登记在同一个会计期间的账簿上.对于发生的每 项经济业务事项,在记入总分类账户和明细分类账 户时,必须在同一会计期间全部登记入账,即一项 经济业务事项发生后,必须在记入总分类账户进行 总括核算的同一会计期间,在其所属明细分类账户 中进行登记,进行明细分类核算.4. 记
39、入总分类账户的金额与记入其所属明细分 类账户的合计金额相等. 对于发生的每一项经济业 务事项,记入总分类账户的金额必须等于记入其所 属明细分类账户的金额之和.具体为：总账账户的期初余额二所属明细账户期初余额合计 总账账户的本期发生额二所属明细账户本期发生额 合计总账账户的期末余额二所属明细账户期末余额合计【本章小结】1借贷记账法是以“借、“贷为记账符号, 遵循“有借必有贷、借贷必相等的记账规那么,并 以“资产 二负债 +所有者权益会计等式为 理论根底的一种复式记账法.借贷记账法具有以下专业：科目：?根底统计?第周第学时教案授课教师：优点：1账户对应关系清楚,可以鲜明地反映经济业务活动的来龙去脉；2账户设置适用性强,账户不要求固定分类,可设置双重性质的账户；3无论发生额和余额都保持借贷平衡关系,日常核算记录的汇总和检查都十分简便.2. 复式记账法3. 总分类账与明细账【课后作业】：P45-P47【课后反思】：47