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1、H 公司内部控制审计改进研究随着市场经济迅速发展, 上市公司同样发展迅猛, 与此同时公司财务舞弊造假事件也时常发生, 通常其造假事件离不开公司混乱的内部控制 , 这让大家注意到上市公司不仅需要进行财务报表审计, 同样内部控制审计也急需展开。美国安然爆发的经济违法行为等促生了萨班斯奥克斯利法案 。该法案明确要求注册会计师对公司财务报告相关内部控制执行审计程序 , 从此内部控制审计成为一项法定业务。 2008年我国财政部等联合发布了企业内部控制基本规范 ,2010年颁布企业内控配套指引 。内控配套指引的制定和发布, 标志着我国上市公司内部控制规范体系基本建立。本文以在上交所上市的H公司为例对内部控
2、制审计进行案例研究。H公司作为一家化工行业的上市公司 , 公司属于传统制造业 , 其业务流程涵盖范围广 , 并具有代表性，因此内部控制具有一定的“标杆作用”。本文分析了审计人员对H公司执行内部控制审计几个主要流程: 计划阶段 , 实施阶段 , 识别公司内部控制缺陷和报告阶段。并找出了 H 公司内部控制审计中存在的问题 :H 公司在执行内部控制审计中存在以下问题 : 在内部控制审计计划阶段, 审计时间和审计人员安排不合理; 在内部控制审计实施阶段, 审计方法运用不恰当 ; 在内部控制审计报告阶段对于内部控制缺陷标准设立不明确 , 并在与被审计公司沟通时易于妥协。这些问题产生的主要原因包括: 第一 , 内部控制审计不受双方重视; 第二 , 内部控制审计人员流动性大 ; 第三 , 审计程序设计缺乏整合思路; 第四 , 内部控制审计程序缺乏有效的监督。经过对上述问题以及原因的分析, 本文认为 H 公司内部控制审计要从以下几个方面来进行改进: 在审计计划阶段合理规划审计时间和人员 , 同时稳定并培养复合型审计人员 ; 在审计实施阶段改进内部控制审计方法 , 合理有效利用他人工作 , 完善审计工作质量复核体系 ; 在审计完成报告阶段, 明确判断内部控制缺陷标准 , 加强有效审计沟通保证独立性。