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1、全面营改增后增值税企业所得税和会计上视同销售收 入的处理业务类型增值税企业 所 得 税会计处理将货 物用 于捐 赠视同销售视 同 销 售1、不确认收入，按成本价入账，按售价计算 增值税2、账务处理：借：营业外支出贷：库存商品（成本入账）应交税费一应交增值税（销项税 额）将自 产或 外购 货物 用于 本企不视 同销 售，进项 税额 可以不 视 同 销 售1、不确认收入，按成本价入账2、账务处理：借：在建工程（不动产）贷：库存商品（成本入账）将自产或不视外购同销不货物售，视用于进项同动产税额销类在可以售建工抵扣程与会计一业不抵扣动产类在建工程1、不确认收入，按成本价入账2、账务处理：借：在建工程（
2、动产）贷：库存商品（成本入账）1、确认收入与 2 :账务处理：会借：应付职工薪酬一非货币性福利计贷：主营业务收入（按售价计收入）一应交税费一应交增值税（销项税致额）同时，结转成本。借：主营业务成本贷：库存商品不视1、不确认收入，购进货物时支付的进项税额将外同销不允许抵扣，如果已经申报抵扣，应作“进购货售，视项税额转出”处理，直接计入成本物用进项同2、账务处理：于职税额销借：应付职工薪酬一非货币性福利工福不可售利以抵贷：库存商品（包含购进货物时支付的利以抵扣进项税额）1、确认收入将自2、账务处理：产或（1）投资外购视借：长期股权投资货物视同同用于销售销贷：主营业务收入投售资、应交税费一应交增值税
3、（销项税分配额）借：主营业务成本贷：库存商品（2）分配借：应付利润（股利）贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品借：利润分配一应付利润贷：应付利润（股利）1、确认收入2、账务处理：注意：纳税义务发生时间为收到代销清单 或代销款二者之中的较早者。若均未收到， 则于发货后的180天缴纳增值税。借：应收账款贷：主营业务收入将货与物交与会会应交税费一应交增值税（销项税付他计一计额）人代致一根据收到的手续费结算销致借：销售费用贷：应收账款收到代销款时：借：银行存款贷：应收账款服 务、 无偿 转让 无形 资产 或者 不动 产， 但用 于公 益事 业或 者以 社会 公众 为对 象的 除 外。视同销售视同销售1、不确认收入2、账务处理：（1）无偿提供服务借：营业外支出贷：银行存款应交税费一应交增值税（销项税额）（2）无偿转让无形资产借：营业外支出贷：无形资产应交税费一应交增值税（销项税额）（3）无偿转让不动产借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产借：营业外支出贷：固定资产清理应交税费一应交增值税（销项税额）