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1、精品资料附件2营改增税负分析测算明细表填写说明本表中“税款所属时间” “纳税人名称”的填写同增 值税纳税申报表（适用一般纳税人）主表。一、各列填写说明（一）“应税项目代码及名称”：根据营改增试点应 税项目明细表所列项目代码及名称填写，同时有多个项目 的，应分项目填写。（二）“增值税税率或征收率”：根据各项目适用的增 值税税率或征收率填写。（三）“营业税税率”：根据各项目在原营业税税制下 适用的原营业税税率填写。（四）第1列“不含税销售额”：反映纳税人当期对应 项目不含税的销售额（含即征即退项目），包括开具增值税 专用发票、开具其他发票、未开具发票、纳税检查调整的销 售额，纳税人所填项目享受差额
2、征税政策的，本列应填写差 额扣除之前的销售额。（五）第2列“销项（应纳）税额”：反映纳税人根据当 期对应项目不含税的销售额计算由的销项税额或应纳税额（简易征收）。本列各行次=第 1列对应各行次X增值税税率或征收 率。（六）第3列“价税合计”：反映纳税人当期对应项目 的价税合计数。本列各行次=第1列对应各行次+第2列对应各行次。（七）第4列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期 实际扣除金额”：纳税人销售服务、不动产和无形资产享受 差额征税政策的，应填写对应项目当期实际差额扣除的金 额。不享受差额征税政策的填“0”。（八）第5列“含税销售额”：纳税人销售服务、不动 产和无形资产享受差额征税政策的，
3、应填写对应项目差额扣 除后的含税销售额。本列各行次=第3列对应各行次-第4列对应各行次。（九）第6列“销项（应纳）税额”：反映纳税人按现行 增值税规定，分项目的增值税销项 （应纳）税额，按以下要求 填写：1 .销售服务、不动产和无形资产按照一般计税方法计税的本列各行次=第5列对应各行次+ （100%+对应行次增值 税税率）X对应行次增值税税率。2 .销售服务、不动产和无形资产按照简易计税方法计税本列各行次=第5列对应各行次+ （100%+对应行次增值 税征收率）x对应行次增值税征收率。（十）第7列“增值税应纳税额（测算）：反映纳税 人按现行增值税规定，测算由的对应项目的增值税应纳税 额。1 .
4、销售服务、不动产和无形资产按照一般计税方法计税 的本列各行次=第6列对应各行次+增值税纳税申报表 （一般纳税人适用）主表第 11栏“销项税额” “一般项 目”和“即征即退项目” “本月数”之和x增值税纳税率 报表（一般纳税人适用）主表第 19栏“应纳税额” “一 般项目”和“即征即退项目” “本月数”之和。2 .销售服务、不动产和无形资产按照简易计税方法计税 的本列各行次=第6列对应各行次。（十一）第8列“原营业税税制下服务、不动产和无形 资产差额扣除项目” “期初余额”：填写按原营业税规定， 服务、不动产和无形资产差额扣除项目上期期末结存的金 额，试点实施之日的税款所属期填写“0”。本列各行
5、次等于上期本表第12列对应行次。（十二）第9列“原营业税税制下服务、不动产和无形 资产差额扣除项目”“本期发生额”：填写按原营业税规定，本期取得的准予差额扣除的服务、不动产和无形资产差额扣 除项目金额。（十三）第10列“原营业税税制下服务、不动产和无形资产差额扣除项目” “本期应扣除金额”：填写按原营业 税规定，服务、不动产和无形资产差额扣除项目本期应扣除 的金额。本列各行次=第8列对应各行次+第9列对应各行次。（十四）第11列“原营业税税制下服务、不动产和无形资产差额扣除项目” “本期实际扣除金额”：填写按原营 业税规定，服务、不动产和无形资产差额扣除项目本期实际 扣除的金额。1 .当第10
6、列各行次w第3列对应行次时本列各行次=第10列对应各行次。2 .当第10列各行次 第3列对应行次时本列各行次=第3列对应各行次。（十五）第12列“原营业税税制下服务、不动产和无形资产差额扣除项目”“期末余额”：填写按原营业税规定，服务、不动产和无形资产差额扣除项目本期期末结存的金额。本列各行次=第10列对应各行次-第11列对应各行次。（十六）第13列“应税营业额”：反映纳税人按原营业税规定，对应项目的应税营业额 本列各行次=第3列对应各行次-第11列对应各行次。（十七）第14列“营业税应纳税额”：反映纳税人按 原营业税规定，计算由的对应项目的营业税应纳税额。本列各行次=第 13列对应各行次X对应行次营业税税 率。二、行次填写说明（一）“合计”行：本行各栏为对应栏次的合计数。本行第3列“价税合计”=增值税纳税申报表附列资 料（一）（本期销售情况明细）第 11列“价税合计”第2 + 4+5+9b+ 12+13a+ 13b 行。本行第4列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实 际扣除金额”=增值税纳税申报表附列资料（一）（本 期销售情况明细）第 12列“服务、不动产和无形资产扣除 项目本期实际扣除金额” 第2 + 4+ 5+ 9b+ 12+ 13a+ 13b行。（二）其他行次根据纳税人实际发生业务分项目填写。