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1、注册会计师2020税法考试考点解析注册会计师2016税法考试考点解析考点：个人所得税征税范围(一)工资、薪金所得工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、 奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇有关的 其他所得。注意的问题：1 .不予征税项目：(1)独生子女补贴。(2)执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额 和家属成员的副食品补贴。(3)托儿补助费。(4)差旅费津贴、误餐补助。2 .公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、 薪金所得”项目计征个人所得税。3 .出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运 营，出租车驾驶员从事
2、客货营运取得的收入，按工资、薪金所得项 目征税。(二)个体工商户的生产、经营所得1 .个人独资企业和合伙企业的生产经营所得比照此税目。2 .个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家 庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买 汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产、经营所得” 项目计征个人所得税。【提示】其他企业的个人投资者，取得上述所得依照“利息、股 息、红利所得”项目计征个人所得税。（三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营或 承租经营以及
3、转包、转租取得的所得。（四）劳务报酬所得劳务报酬所得，指个人独立从事各种非雇佣的各种劳务所取得的 所得（共29项）分别为：设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、 会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、 录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经 纪服务、代办服务、其他劳务。变相的劳务报酬：对非雇员免收差旅费、旅游费的营销业绩奖励（五）稿酬所得稿酬所得，指个人作品以图书、报刊形式出版、发表取得的所得。（六）特许权使用费所得（七）利息、股息、红利所得利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、 股息、红利所得。1 .免税的利息（3项）：
4、国债和地方政府债券利息、国家发行的金 融债券利息、储蓄存款利息。2 .除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以 企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关 的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所 得税。企业的上述支出不允许在所得税前扣除。3 .纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企 业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还又未用于企业生产经营 的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照 “利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。（八）财产租赁所得财产租赁所
5、得，是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、 车船以及其他财产取得的所得。个人取得的财产转租收入，属于“财产租赁所得”的征税范围， 由财产转租人缴纳个人所得税。（九）财产转让所得财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使 用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。1 .股票转让所得：目前对股票转让所得暂不征收个人所得税2 .量化资产股份转让（十）偶然所得偶然所得，个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质所得。【提示】结合减免税政策，即：个人取得单张有奖发票奖金所得 不超过800元（含800元）的，暂免征收个人所得税;个人取得单张有 奖发票奖金所得超过800元的，应全额按照个人所得税法规定的“偶然所得”项目征收个人所得税。