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1、生产企业购销业务的增值税处理 生产企业购销业务的增值税处理 问题 某液晶电视生产企业（增值税一般纳税人）2009年1月购销状况如下： 1.外购液晶面板一批，取得增值税专用发票上注明的价款为800万元，另支付运输费用20万元。货物已验收入库，专用发票已经过税务机关认证。 2.外购电子芯片一批，取得增值税专用发票上注明税款34万元。货物未到达，专用发票已经过税务机关认证。 3.进口大型检测设备一台，取得的海关完税凭证上注明的增值税税款为15万元。 4.从小规模纳税人企业购进修理用配件一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款为3万元，专用发票已经过税务机关认证。 5.外购用于厂房二期工程的钢
2、材一批，取得增值税专用发票上注明税款68万元，货物已验收入库。 6.向本市某家电销售公司销售29英寸液晶彩电5000台，出厂单价为每台含税价0.3万元。因家电销售公司一次性付清货款，本企业赐予其5%的销售折扣。 7.向本市一家新开业的宾馆销售29英寸彩电800台，开具平凡发票，注明销售额240万元。本企业车队运送该批彩电，取得运输费1万元。 8.向本市某红十字医院捐赠29英寸液晶彩电10台。 9.春节活动中，作为发给职工的奖品，无偿供应29英寸液晶彩电20台。 10.采取以物易物方式向供电局供应29英寸液晶彩电100台，双方相互开具了增值税专用发票，收到供电局增值税专用发票上注明不含税电费30
3、万元。 11.销售一台2008年2月购入的检测设备，原值15万元，已提取折旧3万元，现市场售价为16万元。 请依据新修订的增值税暂行条例、增值税暂行条例实施细则，回答以下3个问题： 1.现行政策下一般纳税人与小规模纳税人之间的购销业务，增值税如何处理？ 2.计算该液晶电视生产企业2009年1月应纳增值税税额。 3.该液晶电视生产企业2009年1月增值税的纳税期限是什么？ 解答 1.现行政策下，一般纳税人从小规模纳税人处购入货物，假如取得平凡发票，不得抵扣进项税额；假如取得税务机关代开的增值税专用发票，可以根据发票上以征收率计算的增值税，作为进项税额处理。自2009年1月1日起，小规模纳税人征收率不再划分行业，一律按3%的征收率计算缴纳增值税。 2.该液晶电视生产企业2009年1月应纳增值税税额为： 销项税额95%17%17%17%16（14%）4%2207.05+35.02+5.67+0.31248.05（万元），进项税额80017%207%341533%3017%191.59（万元），应纳税额248.05191.59=56.46（万元）。 3.自2009年1月1日起，纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；该液晶电视生产企业2009年1月增值税的纳税期限是2009年2月15日之前。 - 3 -