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1、浅析财务报表分析的局限性及对策 浅析财务报表分析的局限性及对策 【摘 要】随着社会主义市场化程度的加深，报表使用者对财务报表的要求更加标准。本文从财务报表分析的主观因素和客观因素出发，分析了现行财务报表分析中存在的问题，并提出了一些相应的改良方法，以期能为正确完善财务报表作用提供帮助。 【关键词】财务报表分析；局限性；对策 一、财务报表分析的作用 财务报表分析是通过收集、整理企业财务会计报告中的有关数据，并结合其他有关补充信息，分析企业的财务状况、经营成果和现金流量情况，为报告使用者提供管理决策和控制依据的一项工作。财务报表所能表达的内容是有限的，反映的数据也比拟专业化，对于没有经过财务专业知
2、识培训的人而言很难理解，此时通过财务报表分析来揭示这些专业指标背后的经济内涵显得尤为重要。 二、财务报表分析的局限性 目前，我国财务报表分析体系中主要存在以下问题： 一主观因素 1.财务报表数据存在真实性问题 一份经过粉饰的报表会误导使用者做出经济决策，而一些企业为了发行股票、考核业绩、获取信贷资金及商业信用、减少纳税等，利用夸大虚拟资产、关联交易、资产重组、股权投资等行为，人为调节利润，造成财务信息失真。如果一份报表的数据是不真实的，那我们进行财务分析也是没有意义的。 2.报表分析人员的技能和道德局限 一方面，由于财务报表的分析人员的业务水平与能力素质存在差异，因此不同分析人员对财务报表分析
3、的理论、方法及相关知识的掌握等不尽相同，造成一些分析指标结果的认识与理解出现偏差，对财务报表的分析结果产生影响；另一方面，在分析财务报表时，出于眼前利益趋使，通过不同计算方法，粉饰财务报表的真实内容。 3.企业财务报表附注的局限 财务报表附注是对财务报表信息的补充，包含了未能在财务报表中列示或者有助于完整、准确理解报表的信息。然而很多企业在编制财务报表时却无视附注内容的披露，从而导致财务分析存在困难。 二客观因素 1.报表本身的局限性 财务报表是财务分析的主要依据，财务报表本身的局限性决定了财务分析的局限性，进而影响财务报表的决策有用性。 其一，财务报表中很多资产负债以历史本钱计量，反映过去的
4、价值，而不能反映其当前的价值，缺乏时效性，这使财务信息偏离相关性，也不能够表达其与国际会计公允价值计量理念的趋同。其二，财务报表使用货币计量，只能反映能用货币计量的工程，而非货币的财务信息如人力资源价值那么得不到表达，影响财务信息的完整性。并且无视物价水平变动的影响，在通货膨胀的情况下不能真实反映企业资产、负债、所有者权益和收入、费用、利润的实际价值。其三，资产负债表是一个时点报表，反映某一时点的情况而不能代表整个会计期间，因此，不排除企业采用盈余管理的手法来进行短期掩盖。 2.比拟的根底问题 其一，目前上市公司业务十分分散，一家中型上市公司涉及的业务可能有上百甚至上千种，很难确定其所属行业，
5、此时难以对其与其他企业的财务报表进行比照分析，随意确定其所属行业可能会对报表信息使用者产生误导。其二，企业会计准那么规定企业可根据实际情况确定会计政策和会计估计，而每个企业在计价方法、时间跨度、经营规模等方面的差异必然使得会计政策和会计估计存在不同，一旦这下条件不同而在分析时又未加考虑，那么会对分析结果产生不利影响，使得报表数据不具可比性。 3.财务分析方法的局限 目前企业的财务报表分析最常使用的是比率分析法和趋势分析法，这两种方法本身都存在一定问题。 其一，比率分析法存在一定的局限性。在运用比率分析法时往往会遇到这种情况：某一个特定比率无法反映出正确有用的会计信息。这是因为比率的上下既受到两
6、个或两个以上会计数据的同时影响，又受到某些综合因素的影响。此外，比率分析法受到比率体系的限制，财务比率体系存在不严密情况，分析标准和计算口径也不统一；而且也没有特定的标准来衡量比率的好坏，究竟应保持多高水平很难确定。其二，趋势分析法也存在一定的局限性。趋势分析法以比率分析法为根底，受到比率分析法缺陷的影响，比拟标准的不确定性所得出的分析结论可能会大相径庭。同时受制于企业经营环境的变化，如果企业在某一会计期间发生拐点，那么有可能造成不同会计期间不具可比性的情况。 三、完善财务报表分析的对策 针对财务报表分析中存在的问题，我们大致可以从以下方面来实现： 一针对财务报表真实性问题 1.加强社会监督，
7、建立健全监督体系。应加强对社会中介机构的标准整治，强调行业自律，并拥有监督体系的制约，加大对执业情况的监督检查，对于不出具真实审计报告的行为，也要给予严厉的惩罚，并对财务信息使用者造成的损失进行赔偿，以此提高财务报表分析的科学性、准确性。 2.加大粉饰报表的处分力度。应修改并完善?会计法?、?注册会计师法?等有关法律法规，加大对注册会计师及报表粉饰者的经济责任和法律责任的追究力度，让造假的本钱远大于造假的利益。对于提供虚假财务信息者，应承当民事责任，给予一定资金惩罚，而防止政府以行政处分形式替代民事诉讼手段，情节严重者应进一步追求其刑事责任。通过法律手段让报表粉饰者无利可图，从根本上制止操纵会
8、计信息的行为产生。 二提高财务人员的专业技能和职业道德水平 不仅要加强企业财务人员的职业技能和职业道德培训，以提高财务报表的标准性和真实性；还要通过对财务报表分析人员的培训，提高分析人员的综合素质，提高他们对报表指标的解读与判断能力，在实践中树立正确的分析理念，逐步培养和提高自己对问题的判断能力以及对综合数据的收集能力、掌握运用能力，做正确的交易活动。 三完善财务报表自身内容 其一，在提供财务报表时，要尽可能多地考虑到市场变化可能对数据产生的影响，可以通过“时价会计等方式进行调整，在财务报表附注中加以说明和披露。企业在编制财务报表时应当重视辅助指标的重要性，加强非财务指标的披露，如产品合格率、
9、客户满意率、市场占有率、新产品开发率、人力资源等，这对决策者具有非常重要的作用。其二，应增加时期指标在整个财务分析中的比重，防止时点指标过多导致片面信息的误导。 四采用多种分析方法全面分析 1.定量与定性相结合 目前主要采用的是定量的分析手法，而我们应当对不可计量的因素与可计量的因素综合考虑，对所得结果进行修正，最终使分析结果趋于实际。例如结合企业行业环境和经营环境分析。行业环境对企业分析起着决定性的作用，朝阳企业与夕阳产业的各项指标分析是不能同等对待的。 2.动态与静态分析相结合 一般所采用的分析方法如比率分析法，都属于静态分析，具有一定局限性。因此要注意进行动态分析，开展地看问题，在过去历
10、史数据的根底上，发现变化趋势。例如把最近三年的数据放在一起进行分析，找出变动规律和开展方向。 3.比照率分析存在问题的完善 应当全面考虑财务指标的影响因素，尤其是没有在比率公式中表达的其他影响因素，此时应收集其他信息进行综合分析。对于财务比率缺乏参照值的问题，应当结合行业平均值或者行业中优秀企业的数据，以及自己的预算标准来比拟是否符合预期。 总之，对于会计报表使用者来说，在分析时应保持清醒的头脑，不仅要看报表还要看报表附注，关注上市公司的主营业务、关注会计处理方法对利润的影响、分析子公司和关联方对利润的影响，了解被分析对象所处行业的开展水平。运用一系列专业方法进行判断分析以避开陷阱，做出正确决策。 参考文献： 【1】田野.财务报表分析在企业中的应用J.国际商务财会,2021(7):41-42. 【2】王克飞.财务报表分析中存在的问题及改良方法探索J.现代商业,2021(36):221. 【3】夏菱.改良财务报表分析的建议J.中国乡镇企业会计,2021(2):102-103.