固定资产管理岗位设计.docx

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1、青岛滨海学院毕业设计固定资产管理岗位系部：信息管理系专业：会计电算化学号：20071210302姓名：高东 指导教师：安翠平成绩：完成时间:目录引言企业简介正文一、 固定资产管理相关理论1、 固定资产概述2、 固定资产的确认条件及分类3、 固定资产的初始计量及账务处理4、 固定资产的折旧方法和账务处理二、固定资产在公司经营中使用的具体过程1、固定资产的取得方式和账务处理2、固定资产的折旧和会计处理3、固定资产的后续支出4、固定资产的处置5、固定资产的期末计价6、固定资产的披露三、结论参考文献致谢 企业固定资产核算管理一、企业简介山东青岛市星羽股份有限公司：地址:中国山东省青岛市市南区中山路11

2、0号。电话:0532-888888传真: 0532-888888 邮编:2710000 电子邮件:sry 网址:二、企业会计制度处理相关制度1、固定资产包括：生产经营用的固定资产、非生产经营用固定资产、租出固定资产、不需用的固定资产、未使用的固定资产。2、固定资产取得方式：外购的固定资产、自行建造的固定资产、投资者投入的固定资产、融资租入的固定资产、其他方式取得的固定资产、盘盈的固定资产。3、购置固定资产发生的费用：场地整理费、运输费、装卸费。4、安装固定资产发生的费用：安装费、专业人员服务费等。5、设置固定资产目录、分类方法、每类或每项固定资产的预计使用年限、预计净残值、折旧方法等。6、公司

3、采用年限平均法（直线法）计提固定资产折旧7、固定资产的后续支出：资本化的后续支出、费用化后续支出。8、固定资产的处置：固定资产的出售、报废和毁损、盘亏。三、固定资产计提方法：1、年限平均法又称直线法，是将固定资产的折旧均衡地分摊到各期的一种方法。采用这种方法计算的每期折旧额是等额的。 2、企业还有：个别折旧率、分类折旧率、综合折旧率。个别折旧率是按个别固定资产单独核算的。分类折旧率是之固定资产分类折旧额与该类固定资产原价的比率，采用这种方法，应先把性质、结构和使用年限接近的固定资产归为一类，再按类计算平均折旧率，用该类折旧率对该类固定资产计提折旧。如将房屋建筑物划分为一类，机器设备划分为一类，

4、运输设备划分一类等。综合折旧率是只某一期间企业全部固定资产折旧额与全部固定资产原价的比率。3、采用平均年限法计算固定资产折旧虽然比较简单，但是由于固定资产在不同使用年限提供的经济效溢不同，在不同的使用年限发生的维修费用也不同，而平均年限法未考虑这些因素对固定资产净值的影响，因而具有一定的局限性。四、会计岗位的分配会计主管： 高雷 出纳： 徐羽记账： 张柯桦审核员： 宋琳固定资产在公司经营中使用的具体过程星羽有限公司在2006年10月份建设，正式成立于2007年1月1日，主要生产钢笔。现共有车间两间，员工100人。由于公司效溢日溢增长，公司决定在新建一个车间，进行生产，予以满足社会需求。2009

5、年1月6日，正式新建车间，公司使用直线法计提固定资产累计折旧。发生如下会计业务：一、 外购的固定资产 2009年1月6日，公司购入一台需要安装的设备用于第三车间的生产，该设备价税合计205000元，进项税安装设备领用原材料200元，增值税进项税额34元，领用工程物资500元，需支付安装工人工资1000元。（1） 2009年1月6日，支付设备的价款和运费借： 在建工程 205000贷：银行存款 205000 （2）2009年1月7日，安装中领用原材料、工程物资、结转工资等借: 在建工程 1734 贷： 原材料 200 应交税费-应交增值税（进项税额转出） 34 工程物资 500 应付职工薪酬 1

6、000（3）2009年12月31日，工程安装完毕，达到预定可使用状态，转入固定资产：借： 固定资产 206734 贷：在建工程 206734 二、 自行建造的固定资产 2009年1月2日，公司自行建造生产车间第三车间厂房一座，购入工程用物资300000元（不含增值税），不能抵扣的增值税进项税额为51000元。在自建工程中，实际领用工程用物资339300元（含增值税），剩余转作公司的原材料。此外，公司还支付工程人员工资50000元。公司的账务处理为：（1）2009年1月2日，购入工程物资：借： 工程物资 351000 贷：银行存款 351000（2）2009年1月31日，工程领用工程物资及结转工

7、资：借： 在建工程 389300 贷：工程物资 339300 应付职工薪酬 50000（3）2009年12月31日，工程达到预定可使用状态转入固定资产：借： 固定资产 389300 贷：在建工程 389300（4）2009年12月31日，剩余工程物资转作公司原材料：借： 原材料 10000 应交税费-应交增值税（进项税额） 1700贷：工程物资 117 00三、 该公司于2007年1月1日购入用于第二车间生产用大型设备一套，协议约定采用分期付款方式付款。按协议规定，公司从购入当年分3年与每年年末各付款2000万元，合计6000万元。该生产设备如果在购货支付全部货款，仅需4974万元。设备购入后

8、半年的安装调试后投入使用。（不考虑安装调试费的处理）（1） 由于公司购入该设备的价款超过正常信用条件延期支付，实质上有融资性质，计算其实际利率：2000万元*（，r）=4974万元则r=10%（2） 计算每期应摊销的融资费用： 单位：万元年份应支付货款的现值利息费用每期支付货款已支付货款2007.1.149740002007.12.314974497.420001502.62008.12.313471.4347.1420001652.862009.12.311818.54181.4620001818.54合计102660004974相关会计业务处理如下：2007年1月1日购入时：借： 在建工程

9、 49740000 未确认融资费用 10260000贷： 长期应付款 600000002007年6月30日，结转应资本化的利息费用：借： 在建工程 2487000 贷：未确认融资费用 2487000同时，结转已交付使用的设备成本：借：固定资产 52227000 贷：在建工程 522270002007年12月31日，支付本期应付款：借： 长期应付款 20000000贷：银行存款 20000000同时:借：财务费用 2487000贷：未确认融资费用 24870002008年12月31日，支付本期应付款：借： 长期应付款 20000000贷：银行存款 20000000同时:借：财务费用 347140

10、0贷：未确认融资费用 34714002009年12月31日，支付本期应付款：借： 长期应付款 20000000贷：银行存款 20000000同时:借：财务费用 1814600贷：未确认融资费用 1814600四、2009年12月26日，公司接受股东投入的生产钢笔壳的机器一台作为出资，该设备评估值为150000元，股东各方协商作价150000元。则：公司的会计分录为：借： 固定资产 150000贷：实收资本 150000五、2009年12月28日，公司在财产清查中，发现帐外设备一台，经有关人员调查发现同类新设备的市场价值为20000元，估计折旧2000元。有关会计分录如下：（1）发现盘盈的固定资

11、产时：借：固定资产 18000 贷：以前年度损溢调整 18000（2）计算确定应交的所得税，假设税率25%：借：以前年度损溢调整 4500贷：应交税费 4500（3）结转为留存收溢：借：以前年度损溢调整 13500 贷：盈余公积法定盈余公积 1350 利润分配未分配利润 12150六、固定资产的出售：公司于2009年12月28日将一栋厂房售出，该厂房的账面原值500000元，已提折旧100000元，出售取得收入450000元，存入银行。该经济业务则相关的会计分录为：（1）转出出售固定资产的原值及累计折旧：借： 固定资产清理 400000 累计折旧 100000 贷：固定资产 500000（2）

12、收到出售收入存入银行：借：银行存款 450000 贷：固定资产清理 450000（3） 出售不动产计提应交的营业税（税率为5%）、城市维护建设税（税率为7%）、教育附加费（税率为3%），假设除这些税费外，未发生其他相关税费。借：固定资产清理 24750贷：应交税费应交营业税 22500 应交城市维护建设税 1575 应交教育费附加 675（4）出售净收溢转入“营业外收入”折旧：借：固定资产清理 25250 贷：营业外收入 25250七、固定资产的毁损公司在2009年12月29日因故毁损设备一台，该设备的账面原值250000元，已计提折旧100000元，已提固定资产减值准备50000元，现经批准

13、处理，公司以银行存款支付清理费用3000元，残料作价2000元作为原材料入库，另收到其他残料收入1000元存入银行，应收保险公司的赔款50000元。则相关的会计处理为：（1）转出毁损固定资产的原值及累计折旧和计提的固定资产减值准备：借：固定资产清理 100000累计折旧 100000固定资产减值准备 50000 贷：固定资产 250000（2）支付清理费用：借：固定资产清理 3000 贷：银行存款 3000（3）残料入库及变价收入：借：原材料 2000银行存款 1000贷：固定资产清理 3000（4）应收保险公司赔款：借：其他应收款保险赔款 50000 贷：固定资产清理 50000（5）结转毁

14、损固定资产的净损失：借：营业外支出 50000贷：固定资产清理 50000八、盘亏的固定资产公司2009年12月31日财产清查时，发现盘亏生产笔尖设备一台，账面原价50000元，已提折旧40000元，已提减值准备5000元。则相关账务处理：（1）清查时调整账实相符：借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 5000 累计折旧 40000 固定资产减值准备 5000贷：固定资产 50000（2）经批准后作为盘亏处理：借：营业外支出 5000 贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 5000九、公司在2006年12月29日购置一台不需安装的机器设备，价款合计950000元，款项以银行存款支付。公司预计该

15、设备的使用年限和净残值分别为9年和500000元，采用年限平均法按年度提折旧。（1）2007年1月1日购入设备借：固定资产 9500000贷：银行存款 9500000（2）该固定资产计提折旧的时间从2007年1月开始，经计算，年折旧额为=（9500000+500000）/9，即为1000000元。2007年12月31日、2008年12月31日、2009年12月31日，分别计提固定资产折旧，公司每年共计提固定资产折旧相关的会计分录均为：借：制造费用 1000000 贷：累计折旧 1000000十、 12月份固定资产折旧计算表 单位：元使用部门固定资产项目上月折旧额上月增加固定资产上月减少固定资产

16、上月已提足折旧固定资产本月折旧额分配费用原价折旧额原价折旧额原价折旧额一车间厂房2000600005002000制造费用机器设备80008000其他设备20002000小计1200012500二车间厂房3000300002503000制造费用机器设备1200012000其他设备30002750小计1800017750企业管理部门房屋建筑物2000180003002000管理费用运输设备60006000电子设备1000700小计90008700销售部门房屋建筑物10001000销售费用电子设备800800小计18001800租出固定资产房屋建筑物30003000其他业务支出合计438006000

17、05003000025018000300437502009年12月份的固定资产折旧计算表：借：制造费用一车间 12500二车间 17750管理费用 8700销售费用 1800其他业务支出 30000贷：累计折旧 43750十一、固定资产的披露固定资产披露不仅需要关注其所反映的企业的财务状况，还要关注其所影响的经营成果。基于会计核算的相关性原则、重要性原则以及成本效溢原则，一般情况下，企业应当披露下列与固定资产有关的信息：（1） 固定资产的确认条件、分类、计量基础和折旧方法。（2） 各类固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧率。（3） 各类固定资产的期初和期末原价、累计折旧额及固定资产减值准备累计金额。（4） 当期确认的折旧费用。（5） 对固定资产所有权的限制及金额和其用于担保的固定资产账面价值。（6） 准备处置的固定资产名称、账面价值、公允价值、预计处置费用和预计处置时间等。参考文献【1】 魏素艳。财务会计【M】。北京：机械工业出版社，2004【2】 夏东林。会计学【M】.北京：清华大学出版社，2006【3】 田美惠。会计报表实务【M】。北京:中国人民大学出版社，2004