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1、1实收资本常规处理借：资产科目（投资双方确认价）贷：实收资本注：投入无形资产必须v 20%1册资本国有独资公司的投入资本投入的资本全部作为实收资本； 不发行股票， 不会产生股票发行的溢价收入；不会在追加投资时因维持一定投资比例而产生资本公积有限责任公司的投入资本 初建时，全部计入实收资本 增资扩股时借：有关资产科目贷：实收资本资本公积（出资额 - 所占份额）股份有限公司的投入资本筹资费用的处理I 发起式设立（筹资风险小）借：长期待摊费用 / 管理费用贷：银行存款II 募集式设立（筹资风险大）i 采用溢价发行股票，可从溢价收入中支付ii 采用面值发行股票借：管理费用（金额小） 长期待摊费用（金额
2、大，W2年）贷：银行存款取得发行股票收入借：银行存款贷：股本（面值部分）资本公积（溢价收入 - 发行费用）实收资本的增减变动实收资本增加i 资本公积转增资本借：资本公积贷：实收资本ii 盈余公积转增资本借：盈余公积贷：实收资本iii 所有者投入iv 发放股票股利方式增资借：利润分配-转作股本的普通股股利（实发数）贷：股本（股票面值总额）资本公积注：应在股东大会批准董事会提请的年度利润分配方案并且办理了增资手续后进 行处理董事会宣告发放现金股利时需做账，但宣告发放股票股利时不需做账实收资本减少i 资本过剩，发还股款借：实收资本 / 股本（面值）贷：银行存款注：股份有限公司超面值付出的价格处理 溢
3、价发行的，则先冲减溢价收入，然后冲销盈余公积，再冲销未分配利润借：股本（面值）资本公积盈余公积未分配利润贷：银行存款 面值发行的，冲销盈余公积、未分配利润ii 发生重大亏损，需要减少实收资本2资本公积 资本/ 股本溢价借：固定资产 / 银行存款（实收出资额）贷：实收资本 / 股本（在注册资本中所占份额）资本公积（扣除发行费用） 接受捐赠资产i 捐赠物为银行存款或现金借：银行存款 / 现金贷：资本公积接受现金捐赠 注：外商投资企业：（要交所得税的！） 借：现金贷：应交税金应交所得税资本公积接受现金捐赠年终清算时，按实际应交数与计提数的差额调整：借：应交税金应交所得税贷：资本公积接受现金捐赠ii
4、捐赠物为实物资产借：固定资产 （ 凭据金额支付的相关税费 ）贷：资本公积-接受捐赠非现金资产准备递延税款注 1 ：以后处置或使用时借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产借：银行存款 / 应收账款（处置收入）贷：固定资产清理借：资本公积-接受捐赠非现金资产准备贷：资本公积其他资本公积借：递延税款（接受捐赠时计入该科目的金额）贷：应交税金-应交所得税注 2：外商投资企业不直接通过“资本公积”。 接受捐赠资产时借：固定资产、原材料 （确定价值 ）2000066002000013400贷：待转资产价值 年度终了时借：待转资产价值贷：应交税金应交所得税6600借：待转资产价值贷：资本公积-其他资本公积13
5、400 资本汇率折算差额 借：银行存款 （ 收到日市场汇率 ）贷：实收资本外商资本（约定汇率） 资本公积外币资本折算差额 拨款转入i 收到国家的专项技改、技术研究拨款 借：银行存款贷：专项应付款（属长期负债项目）ii 拨款项目完成后，形成各项资产的部分 借：固定资产（按实际成本） 5000贷：银行存款等 5000借：专项应付款 5000 贷：资本公积拨款转入 5000注：属于费用及其他未形成资产需核销的部分，直接借：专项应付款，贷：有关 科目。 企业收到国家拨补的流动资本借：银行存款贷：资本公积补充流动资本 企业收到无偿调入的固定资产 借：固定资产（调出单位帐面值附加费）贷：资本公积无偿调入固
6、定资产 企业无偿调出固定资产 借：资本公积无偿调出固定资产贷：固定资产清理（该科目借方余额） 关联交易差价借：资本公积关联交易差价贷：资产科目 豁免的债务借：应付账款、长期借款等贷：资本公积其他资本公积3留存收益（1）盈余公积提取借：利润分配提取盈余公积提取任意盈余公积提取法定公益金贷：盈余公积法定盈余公积盈余公积任意盈余公积盈余公积法定公益金注：外商投资企业借：利润分配提取储备基金提取企业发展基金贷：盈余公积储备基金盈余公积企业发展基金中外合作企业，在合作期内以利润归还投资借：已归还投资（实收资本减项）贷：银行存款同时 借：利润分配利润归还投资贷：盈余公积利润归还投资使用i 补亏（先任意后法
7、定盈余公积金） 借：盈余公积贷：利润分配其他转入注：外商投资企业经批准可用储备基金补亏借：盈余公积储备基金贷：利润分配其他转入ii 转增资本借：盈余公积贷：股本（股票面值X新增股数）资本公积资本溢价 / 股本溢价iii 发放现金股利或利润 借：盈余公积贷：应付股本 法定公益金用于集体福利设施的处理i 固定资产购入的处理 借：固定资产贷：银行存款ii 实际用公益金支付时 借：盈余公积法定公益金贷：盈余公积任意盈余公积iii 处置用公益金购买的资产时，转回 借：盈余公积任意盈余公积贷：盈余公积法定公益金（2）未分配利润在年度终了，由以下两项目结转而形成 结转本年利润（以盈利为例）借：本年利润贷：利
8、润分配-未分配利润 结转利润分配各明细项目借：利润分配-未分配利润贷：利润分配提取盈余公积等明细项目4. 弥补亏损的核算 用税前利润弥补（发生亏损后的五年内） 借：本年利润贷：利润分配-未分配利润 用税后利润弥补（五年后）i 计算交纳所得税借：所得税贷：应交税金-应交所得税借：本年利润贷：所得税ii 结转本年利润，弥补以前年度亏损借：本年利润（扣除当年所得税）贷：利润分配-未分配利润注：若税后利润还不够弥补，可用盈余公积补亏,人生最大的幸福，莫过于连一分钟都无法休息零碎的时间实在可以成就大事业珍惜时间可以使生命变的更有价值时间象奔腾澎湃的急湍，它一去无返，毫不流连一个人越知道时间的价值，就越感
9、到失时的痛苦得到时间，就是得到一切用经济学的眼光来看，时间就是一种财富时间一点一滴凋谢，犹如蜡烛漫漫燃尽我总是感觉到时间的巨轮在我背后奔驰，日益迫近夜晚给老人带来平静，给年轻人带来希望不浪费时间，每时每刻都做些有用的事，戒掉一切不必要的行为时间乃是万物中最宝贵的东西，但如果浪费了，那就是最大的浪费我的产业多么美，多么广，多么宽，时间是我的财产，我的田地是时间时间就是性命，无端的空耗别人的时间，知识是取之不尽，用之不竭的。只有最大限度地挖掘它，才能体会到学习的乐趣。新想法常常瞬息即逝，必须集中精力，牢记在心，及时捕获。每天早晨睁开眼睛，深吸一口气，给自己一个微笑，然后说：“在这美妙的一天，我又要获得多少知识啊！”不要为这个世界而惊叹，要让这个世界为你而惊叹！如果说学习有捷径可走，那也一定是勤奋。学习犹如农民耕作，汗水滋润了种子，汗水浇灌了幼苗，没有人瞬间奉送给你一个丰收。藏书再多，倘若不读，只是一种癖好；读书再多，倘若不用，只能成为空谈。学习好似一片沃土，只要辛勤耕耘，定会有累累的硕果；如若懒于劳作，当别人跳起丰收之舞时，你已是后悔莫及了。不渴望能够一跃千里，只希望每天能够前进一步，学习的成功与失败原因是多方面的，要首先从自己身上找原因，才能受到鼓舞，找出努力的方向