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1、( 免 ) 税会计习题一、单项选择题1. 对本环节增值部分免税，进项税额准予抵扣的部分在内销货物的应纳税额中抵扣，抵扣不完的部分实行退税。该办法简称为 ( ) 。A. “免、退” B. “免、抵、退” C. “免、抵” D. “免税”2. “免、抵、退”税管理办法的适用范围 ( )A. 生产企业B. 外贸企业 C. 外商投资企业D. 国有企业3. 下列针对出口应税消费品退 (免)税的具体形式不正确的是( )A. 出口免税并退税B. 出口免税但不退税C. 出口不免税也不退税D. 出口不免税但退税4. 下列企业委托外贸企业代理出口货物，不予退 ( 免 ) 增值税和消费税的是( )A. 有出口经营权
2、的生产企业B.无出口经营权的生产企业C. 有出口经营权的外贸企业D.无出口经营权的一般商贸企业5. 外贸企业从工厂购进应税消费品直接出口的，如果该货物是属于从价定率征收消费税的，其退税公式为A.应退消费税税款=出口货物的离岸价X消费税税率B.应退消费税税款=出口货物的出口价X消费税税率C.应退消费税税款=出口货物的到岸价X消费税税率D.应退消费税款=出口货物的工厂销售额X消费税税率6. 外贸企业自营出口应税消费品，申请消费税退税时，分录为： ( ) 。A. 借：其他应收款贷：主营业务成本B. 借：其他应收款贷：营业税金及附加C. 借：其他应收款贷：应交税费应交消费税D. 借：应交税费应交消费税
3、贷：主营业务成本7. 生产企业委托外贸企业代理出口自产应税消费品，给予 ( ) 。A. 免税并退税B. 免税但不退税C. 不免税也不退税D. 免税也退税二、多项选择题必须是财务上作对外销售处理的货物 必须是报关离境出口的货物出口免税但不退税 出口不免税也不退税1. 出口退税货物必须具备四个条件是()A. 必须属于增值税、消费税征税范围的货物 B.C. 必须是出口收汇并已核销的货物 D.2. 我国的出口货物政策分为以下三种形式()A. 出口免税并退税B.D.C. 出口不免税但退税3. 出口企业应持 ( ABCD ) 于批准之日起30 日内向所在地主管退税业务的税务机关填写出口企业退税登记 表 ，
4、申请办理退税登记证。A. 对外贸易经济合作部及其授权批准其出口经营权的批件B. 工商营业执照 C. 海关代码证书 D. 税务登记证4. 外贸企业收购小规模纳税人出口货物增值税的退税计算公式为 ()D. 出口货物数量X加权平均单价X退税率外贸企业委托其他外贸企业出口应税消费品外贸企业自营出口应税消费品A.外贸收购不含增值税购进金额X退税率B. 应退税额=(普通发票所列销售金额)+ (1+征收率)X退税率C.应退税额=增值税专用发票注明的金额X退税率5. 下列可以办理出口退还消费税的有()。A. 生产企业委托外贸企业出口应税消费品B.C. 商贸企业委托外贸企业出口应税消费品D.6. “免、抵、退”
5、税方法适用于()。无出口经营权生产企业自营出口非生产性企业自营出口A. 有出口经营权生产企业自营出口 B.C. 外贸企业委托外贸企业出口 D.7. 外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的货物出口，允许办理退还增值税的货物有()A. 工艺品 B. 生漆 C. 山货 D. 纸制品8. 下列企业出口应税消费品，可在出口时办理退还消费税的有()。A. 有出口经营权的外贸企业从生产企业购进应税消费品直接出口B. 有出口经营权的外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品C. 有出口经营权的生产企业自营出口自产应税消费品 D. 生产企业委托外贸企业代理出口应税消费品9. 下列出口货物实行增值税免税并退
6、税的企业有()。A. 来料加工复出口的企业 B. 生产企业委托外贸企业代理出口自产货物C. 在国内采购货物运往境外作为国外投资的企业D. 从小规模纳税人购进并持有普通发票的货物出口的外贸企业三、判断题1. 出口货物的退税率，是指出口货物的应退税额与退税计税依据比例。 ( )2. 出口企业因住所、经营地点变动而涉及改变退税税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关申请办理变更或注销登记前或者住所、经营地点变动后，向原退税登记机关申请办理注销退税登记。 ()3. 企业出口货物，逾期没有收齐相关单证的，须视同内销征税。 ( )4. 对于本年出口货物单证不齐，在本年视同内销征税。 ( )5. 退还增值税
7、和消费税都可以按该应税消费品所适用的税率计算，充分实现“征多少退多少”的原则。6. 目前外贸企业出口货物增值税的退税实行的是“免、抵、退”税法。 ( )7. 外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的货物出口，一律免税但不予退税。 ( )8. 出口货物应退消费税的退税率 ( 或单位税额 ) 与其征税率相同，即出口货物的消费税能够做到彻底退税。9. 只有进出口经营权的生产企业自营或委托外贸企业代理出口货物， 其增值税才适用“免、 抵、 退”税办法。10. 属于从价定率计征消费税的应税消费品，按出口货物的购进成本和消费税税率计算应退消费税税款。11. 外贸企业自营出口应收出口退税款时，借记“其他应
8、收款”，贷记“应交税费”。 ( )12. 生产企业直接出口应税消费品，生产企业直接免征消费税。 ( )四、实务题1.2009 年 2 月 20 日某外贸公司购进供出口的商品一批，取得增值税专用发票上的价款为 500 000 元，增值税 85 000 元，款项已开出转账支票支付，商品运到并验收入库。 2 月 27 日该批商品的一半已办理了出口报关手续，并已收到销货款USD40 000，当日外汇汇率1:6.84 ，出口商品退税率为15%。要求：作出商品购进、入库、出口、结转出口商品成本、应退税款、实际收到退税款时的会计分录。购进商品并验收入库时：商品出口时：结转出口商品成本：计算应退税额：应退税额
9、 =不予退税额 =实际收到退税款时：2.ABC生产企业为增值税一般纳税人，具有自营出口权，适用的增值税税率17%生产出口产品的增值税退税率 13%。该企业执行“免、抵、退”政策，要求计算企业2009 年 2 月份和 3 月份应纳 （ 或应退 ） 的增值税并编制相应会计分录。 2009 年 1 月份没有留抵税额。 2009 年 2 月份的生产经营情况如下：2 月份：外购原材料取得增值税专用发票注明价款 800 万元，增值税136 万元，原材料当期已验收入库，款已付；外购动力取得增值税专用发票注明价款 100 万元，增值税17 万元，其中：生产车间使用动力 95 万元，管理部门使用动力 5 万元。
10、将外购原材料50 万元委托甲公司加工一批货物， 以转账支票支付加工费， 取得增值税专用发票注明的价款20 万元，增值税3.4 万元；支付甲公司加工货物的往返运输费用 5 万元，取得运输公司开具的普通发票；内销货物，共开出增值税专用发票价款共计300万元，增值税51万元，款项当月全部收存银行。月末与运输公司结算运输费用，应由ABC公司承担的销售货物运输费用10万元，取得运输公司开具的普通发票；出口销售货物离岸价 75 万元美元，外汇汇率1:6.8 。请按照以下要求计算并进行账务处理。一、单项选择题： 1.B 2.A 3.D 4.D 5.D 6.A 7.B二、多项选择题： 1.ABCD 2.ABD
11、 3.ABCD 4.BC 5.BD 6.AB 7.ABCD 8.AB 9.BC 三、判断题：1.X 2. X 3. V 4.，5. X 6. X 7. X 8. V 9. 乂 10. V 11. 乂 12. X 四、实务题1. 购进商品并验收入库时：借：库存商品 500 000 应交税费应交增值税（ 进项税额 ） 85 000贷：银行存款585 000商品出口时：USD40 000X 6.84 =273 600 元借：银行存款 273 600贷 : 主营业务收入外销收入273 600结转出口商品成本：借：主营业务成本外销成本250 000贷：库存商品 250 000计算应退税额：应退税额=50
12、0 000 X 50% 15%=37 500（元）不予退税额=500 000 X 50% （17%-15%）=5 000（元）借：主营业务成本外销成本5 000借：其他应收款出口退税贷：应交税费应交增值税（ 进项税额转出 ） 5 00037 500贷：应交税费应交增值税（ 出口退税 ） 37 500实际收到退税款时：借：银行存款 37 500贷：其他应收款出口退税37 5002.2 月份：外购材料：借：原材料8 000 000外购动力：应交税费应交增值税贷：银行存款借： 制造费用管理费用应交税费应交增值税（ 进项税额 ） 1 360 0009 360 000950 00050 000（ 进项税
13、额 ） 170 000贷：主营业务收入外销收入 5 100 000贷：银行存款1 170 000委托甲公司加工货物,并支付加工费:借：委托加工物资500 000借：委托加工物资支付加工货物往返的运输费：贷：原材料应交税费应交增值税贷：银行存款500 000200 000（ 进项税额 ） 34 000234 000借：委托加工物资46 500应交税费应交增值税（ 进项税额 ） 3 500贷：银行存款50 000借：库存商品 746 000贷：委托加工物资746 000内销货物收入：借：银行存款 3 510 000贷：主营业务收入内销收入 3 000 000应交税费应交增值税（ 销项税额 ） 51
14、0 000支付销售货物承担的运输费：借：销售费用 93 000应交税费应交增值税（ 进项税额） 7 000贷：银行存款100 000出 口销售货物：USD750 000X 6.8=5 100 000（ 元）借：银行存款 5 100 000计算出口货物当期不予抵扣或退税的税额、当期应退税额、结转下期抵扣税额:当月免抵退税不得免征和抵扣税额=750 000 X6.8 X （17%-13%）=204 000（元）元）当月应纳税额 =5 10 000-（1 360 000 170 000 34 000 3 500 7 000-204 000） = - 860 500（当期免抵退税额 =750 000 X 6.8 X 13%=663 000（元）（860 500） 当期免抵退税额（ 663 000 ）所以，当期应退税额 =663 000（ 元） 当期免抵税额 =0结转下期抵扣税额 =860 500-663 000=197 500（ 元） 结转当期不予抵扣或退税的税款：借：主营业务成本外销成本204 000贷：应交税费应交增值税（ 进项税额转出 ） 204 000结转应收退税额：借：其他应收款出口退税663 000贷：应交税费应交增值税（ 出口退税 ） 663 000