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1、（企业利润管理）利润表分析20XX年XX月多年的企业咨询豉问经验.经过实战验证可以落地机行的卓越管理方案，值得您下载拥有第5章利润表分析壹、单项选择题1 .反映企业全部财务成果的指标是（）。A.主营业务利润 B.营业利润C.利润总额D.净利润2 .企业商品运营盈利情况最终取决于（）。A.主营业务利润 B.营业利润C.利润总额D.投资收益3 .企业提取法定盈余公积金是于（）。A.提取法定公益金之后B.弥补企业以前年度亏损之后C.支付各项税收的滞纳金和罚款之后D.支付普通股股利之前4 .企业用盈余公积金分配股利后，法定盈余公积金不得低于注册资本的下述比例（）。A. 10%B . 20%C . 25
2、%D . 50%5 .产生销售折让的原因是（）。A.激励购买方多购商品B.促使购买方及时付款 C.进行产品宣传 D.产品质量有问题6 .计算销售量变动对利润影响的公式为：A.销售量变动对利润的影响=产品销售利润实际数X （产品销售量完成率一B.销售量变动对利润的影响=产品销售利润实际数X （1产品销售量完成率）C.销售量变动对利润的影响=产品销售利润基期数X （产品销售量完成率一 1）D.销售量变动对利润的影响=产品销售利润基期数X （1产品销售量完成率）7 .销售品种构成变动会引起产品销售利润变动，主要是因为（）。A.各种产品的价格不同 B.各种产品的单位成本不同C.各种产品的单位利润不同
3、D.各种产品的利润率高低不同8 .产品等级构成变化引起产品销售利润变动，原因是（）。A.等级构成变动必然引起等级品平均成本的变动8 .等级构成变动必然引起等级品平均价格的变动C.等级构成变动必然引起等级品平均销售量的变动D.等级构成变动必然引起等级品平均利润的变动9 .产品质量变动会引起产品销售利润变动，是因为（）。A.各等级品的价格不同 B.各等级品的单位成本不同C.各等级品的单位利润不同 D.各等级品的利润率高低不同10 .如果企业本年销售收入增长快于销售成本的增长，那么企业本年营业利润（）。A.壹定大于零B.壹定大于上年营业利润C.壹定大于上年利润总额D.不壹定大于上年营业利润11 .企
4、业收入从狭义上是指（）。A.主营业务收入 B.营业收入C.投资收入D.营业外收入12 .假设某企业的存货计价方法由先进先出法改为后进先出法，这项会计政策的变更对利润 的影响是（）。A.利润增加B.利润减少C.利润不变D.不壹定13 .和利润分析无关的资料是（）。A.利润分配表B.应交增值税明细表 C.分部报表D.营业外收支明细表14 .影响产品价格高低的最主要因素是（）。A.销售利润B.销售税金C.产品成本D,财务费用15 .于各种产品的利润率不变的情况下，提高利润率低的产品于全部产品中所占的比重，则 全部产品的平均利润率（）。A.提高B.降低C.不变D.无法确定1.C2,A3.B4.C5.D
5、6.C7.D8.B9.A10.D11.B12.D13.B14.C15.B、多项选择题1 .影响主营业务利润是基本因素有（）。A.销售量B.单价C.期间费用D.销售品种构成 E.产品等级2 .进行产品销售利润因素分析的主要步骤包括（）。A.找出影响产品销售利润的因素B .将影响影响产品销售利润的因素分为有利因素和不利因素。C.确定各因素变动对产品销售利润的影响程度。D.按各因素变动对产品销售利润的影响程度排序。E.对产品销售利润完成情况进行分析评价。3 .企业的收入从广义上讲应包括（）。A.主营业务收入 B.其他业务收入 C.股利收入D.利息收入E.营业外收入4 .销售净收入是指从销售收入中扣除
6、（）。A.销售退回B.现金折扣C.数量折扣D.商业折扣E.销售折让5 .下列项目属于期间费用的有（）。A.营业费用B.制造费用C.财务费用D.销售费用E.管理费用6 .投资收入分析应包括的内容的有（）。A .利息收入分析B .租金收入分析C.资产使用费收入分析D .处理固定资产的收入分析E .股 利收入分析7 .符合纳入分部报表编制的范围的条件有（）。A .分部营业收入占所有分部营业收入合计的10 %或之上B .分部营业利润占所有盈利分部的营业利润合计的10%或之上C.分部营业亏损占所有亏损分部的营业亏损合计的10 %或之上D.分部资产总额占所有分部资产总额合计的10 %或之上E.某壹分部的对
7、外营业收入总额占企业全部营业收入总额50 %或之上8 .销售费用结构分析主要分析以下指标（）。A.销售费用变动率 B.销售费用变动额 C.销售费用构成率 D.百元销售收入销售费用E.百元销售收入销售费用增长率9 .财务费用项目分析的内容包括（）。A .借款总额B.利息支出C.利息收入D.汇兑收益E.汇兑损失10 .影响直接材料成本的因素有（）。A.产品产量B.材料单耗C.材料单价D.材料配比E.生产工人的技术熟练程度1.ABCD2.ACE3.ABCDE4.ABE5.CDE6.ACE7.ABCD8.CD9.BCDE10.ABCD三、判断题1 .营业利润是企业营业收入和营业成本费用及税金之间的差额
8、。它既包括产品销售利润，又包括其他业务利润，且于二者之和基础上减去管理费用和财务费用。02 .息税前利润是指没有扣除利息和所得税前的利润，即等于营业利润和利息支出之和。（）3 .利润表附表反映了会计政策变动对利润的影响。（）4 .如果某壹分部的对外营业收入总额占企业全部营业收入总额50 %及之上的，则不需编制分部报表。（）5 .销售成本变动对利润有着直接影响，销售成本降低多少，利润就会增加多少。（）6 .税率的变动对产品销售利润没有影响。（）7 .价格变动对销售收入的影响额和对利润的影响额不壹定总是相同的。（）8 .价格变动的原因是多种多样的，可是，概括地说，价格变动无非是质量差价和供求差价俩
9、种。（）9 .价格因素是影响产品销售利润的主观因素。（）10 .按我国现行会计制度规定，企业当期实现的净利润即为企业当期可供分配的利润。（）11 .企业成本总额的增加不壹定意味着利润的下降和企业管理水平的下降。（）12 .当期单位产品销售成本和单位生产成本的差异主要受期初和期末存货成本变动的影响。13 .直接材料成本不只受材料的单位耗用量和单价俩个因素影响。（）14 .全部销售成本分析是从产品类别角度找出各类产品或主要产品销售成本的构成内容及结构比重。（）15 .运用水平分析法能够更深入地说明销售费用的变动情况及其合理性。（）1 .正确。2 .错误。息税前利润是指没有扣除利息和所得税前的利润，
10、即等于利润总额和利息支出之和。3 .错误。利润表附表主要是反映利润分配表及分部报表的情况。4 .错误。如果某壹分部的对外营业收入总额占企业全部营业收入总额90 %及之上的，则不需编制分部报表。5 .错误。销售成本变动对利润有着直接影响，于其他条件均不变的情况下，销售成本降低多 少，利润就会增加多少。6 .错误。于现行税收体制下，增值税对产品销售利润没有直接影响。增值税变动是通过城建 税及教育费附加间接影响销售利润。可是，对于应交纳消费税的产品，消费税率或单位税金 变动将直接影响产品销售利润。7 .正确。8 .正确。9 .错误。除国家政策调价等客观原因外，于市场经济条件下， 价格因素也可见成是主
11、观因素。（或减去年10 .错误。按我国现行会计制度规定，企业当期实现的净利润加上年初未分配利润初未分配亏损）和其他转入的余额，为可供分配的利润。11 .正确。12 .正确。13 .正确。14 .错误。全部销售成本分析是对企业全部销售成本的本年实际完成情况和上年度实际情况进 行对比分析，从产品类别角度找出各类产品或主要产品销售成本的升降的幅度，以及对全部 销售成本的影响程度。15 .错误。运用垂直分析法能够更深入地说明销售费用的变动情况及其合理性。四、计算题1 .利润完成情况分析华日公司2002年度有关利润的资料如下表：华日公司2002年度简化利润表单位：元项目，计划，实际产品销售利润，9621
12、12,1070740其他销售利润,38000,32000投资净收益,70000,75000营业外净收支,-33944,-28514禾I润总额,1036168,149226要求；根据上述资料，运用水平分析法对该公司2002年度利润的完成情况进行分析。运用水平分析法对企业2002年度利润的完成情况进行分析，如下表：华日公司2002年度利润水平分析表单位：元项目，实际，计划增减额增减（）产品销售利润，1070740,962112,+108628,+11.3其他销售利润,32000,38000,-6000,-15.8投资净收益,75000,70000,+5000,+7.1营业外净收支,-28514,-
13、33944,+5430,+16.0利润总额,149226,1036168,+113058,+10.9通过上表计算能够见出，该公司 2002年度利润任务完成情况较好，利润总额实际比计划超额完成113058元，即增长10.9% ,主要原因于于产品销售利润增加了108628元，超额11.3% ,投资净收益增加了5000元，增长了 7.1% ,营业外支出减少了 5430元，降低了16% ,此三项共使利润增加了119058元，但由于其他销售利润减少了6000元，所以2002年度利润总额只增加113058元。2 .利润结构分析欣欣公司2002年度利润表如下：编制单位：欣欣公司 2002年度利润表单位：元项
14、目,2002 年度,2001年度产品销售收入，1938270,2205333,减：产品销售成本，1083493,1451109,产品销售税金及附加，79469,92624,产品销售利润，775308,661600,加：其他销售利润，5488,4320,减：管理费用，188980,170500,财务费用,69500,58000,营业利润,522316,437420,加：投资净收益，42500,30000,营业外收入,60000,80000,减：营业外支出，29000,22000,利润总额,595816,525420,减：所得税，196619,173389,净利润,399197,352031,要求
15、；根据上述资料，运用垂直分析法对公司的利润结构进行分析。对欣欣公司2002年度利润构成情况分析如下表：2002年度欣欣公司利润垂直分析表单位：%项目,2002 年度,2001年度产品销售收入，100.00,100.00,减：产品销售成本,55.90,65.80,产品销售税金及附加,4.10,4.20,产品销售利润,40.00,30.00,加：其他销售利润,0.28,0.20,减：管理费用,9.75,7.74,财务费用,3.59,2.63,营业利润,26.94,19.83,加：投资净收益，2.19,1.36,营业外收入,3.11,3.63,减：营业外支出,1.50,1.00,利润总额,30.74
16、,23.82,减：所得税,10.14,7.86,净利润,20.60,15.96,从上表能够见出公司 2002年度各项利润指标的构成情况， 产品销售利润占销售收入的 40%, 比上年的30%上升了 10%;营业利润的构成为 26.94%，比上年度的19.83%上升了 7.11%;利润总额的构成为 30.74%，比上年度上升了 6.92% ;净利润构成为20.6%，比上年上升了4.64%。从公司的利润构成情况见， 2002年度的盈利能力比上年度有所提高。具体分析如下：2002年度该公司的营业利润构成比上年有较大幅度的上升，这主要是由于产品销售利润构成上升导致的，而引起产品销售利润构成上升的原因，则
17、是产品销售成本构成的下降，也就是说，成本的下降是营业利润构成提高的根本原因。但由于 2002年度的管理费用和财务费用构成比上年度均有所提高，所以营业利润构成上升的幅度小于产品销售利润的上升幅度。从上表仍能够见出，2002年度公司对外投资略有改进，但营业外支出有增长趋势，值得注意。净利润构成上升幅度小于利润总额构成的上升幅度，这主要是交纳所得税的比重上升所致。3 .成本水平分析某企业生产甲产品的有关单位成本资料如下表：A产品单位成本表单位：元成本项目,2002年实际成本,2001年实际成本直接材料,655,602直接人工,159,123制造费用，322,356产品单位成本,1136,1081要求
18、：根据上表资料，运用水平分析法对单位成本完成情况进行分析。运用水平分析法对 A产品成本完成情况进行分析，如下表:甲产品单位成本分析表单位：元成本项目，2002实际成本，2001实际成本，增减变动情况，项目变动对单位成本的影响（）,，增减额，增减（）,直接材料，655,602,+53,+8.80,+4.90直接人工,159,123,+36,+29.27,+3.33制造费用,322,356,-34,-9.55,-3.15产品单位成本,1136,1081,+55,+5.08,+5.08从上表分析可知，A产品2002年单位销售成本比上年度增加了55元，增长5.08% ,主要是直接人工成本上升了36元和
19、直接材料成本上升了53元所致，但由于制造费用的下降，使单位成本又下降了 34元，最终单位成本较 2001年增加55元，增长5.08%。至于材料和人 工成本上升的原因，以及制造费用下降的原因，仍应进壹步结合企业的各项消耗和价格的变动进行分析，以找出单位成本升降的最根本原因。4 .销售成本完成情况分析某企业2001年度和2002年度的销售成本资料如下表：产品销售成本资料表单位：元产品名称，实际销售量，实际单位销售成本，实际销售总成本,2001,2002,2001,2002主要产品,19100,18000其中：A,120,80,75,9600,9000B,100,95,90,9500,9000非主要
20、产品,2300,2380其中：0,20,70,75,1400,1500D,10,90,88,900,880全部产品,21400,20380要求：根据上表资料，对该企业的全部销售成本完成情况进行分析。(1 )计算全部销售成本增减变动额和变动率全部销售成本降低额=20380-21400=-1020 (万元)全部销售成本降低率 =(-1020 ) + 21400 X 100%=.77%企业全部销售成本比上年下降，降低额为1020万元，降低率为4.77%。(2)确定主要产品和非主要产品成本变动情况及对全部销售成本的影响主要产品销售成本降低额 =1800-19100=-1100(万元)主要产品销售成本降
21、低率 =(-1100 ) + 19100=-5.76%主要产品对全部成本降低率的影响=(-1100 ) + 21400 X 100%5.14%非主要产品成本降低额 =1500-1400=100(万元)非主要产品成本降低率=100 + 1400 X 100%=7.14%非主要产品对全部成本降低率的影响=100 + 21400 X 100%=0.467%从之上分析能够见出，全部销售成本之所以比上年有所下降，主要是主要产品销售成本下降引起的。主要产品销售成本比上年降低了5.76% ,使全部销售成本降低了5.14%。非主要产品的销售成本却比上年提高了，成本超支7.14% ,使全部销售成本上升了0.46
22、7%。(3)分析各主要产品销售成本完成情况及对全部成本的影响A产品销售成本降低额=9000-9600=-600(万元)成本降低率=(-600 ) + 9600 X 100%6.25%对全部成本降低率的影响 =(-600 ) + 21400 X 100%2.8%(万元)B产品销售成本降低额=9000-9500=-500成本降低率=(-500 ) + 9500 X 100%5.26%对全部成本降低率的影响=(-500 ) + 21400 X 100%2.34%A, B俩种产品成本是下降的，是导致全部销售成本的下降的主要原因。5.等级品利润分析A产品是等级产品，其有关资料如下表：产品有关等级及销售资
23、料表单位：元等级，销售量，价格,2001,2002,2001,2002壹等品,12000,12500,150,158,二等品,9400,8800,135,136,合计，21400,21300,要求：根据上表资料确定等级品质量变动和价格变动对利润的影响。(1)根据题中资料计算2001和2002年度的销售额，如下表：等级,销售量，价格,2001年销售额，2002年销售额,2001,2002,2001,2002, 按 2001 年价，按 2002 年价壹等品,12000,12500,150,158,1800000,1875000,1975000二等品,9400,8800,135,136,126900
24、0,1188000,1196800合计，21400,21300,3069000,3063000,3171800(2)计算等级品平均单价:本年等级本年平均价格=3171800 + 21300=149（元）本年等级上年平均价格=3063000 + 21300=144（元）上年等级上年平均价格=3069000 + 21400=143（元）(3)等级品构成变动对利润的影响：21300 X (144-143 ) =21300 (元)(4)等级品价格变动对利润的影响：21300 X (149-144 ) =106500(元)五、业务题1 .产品销售利润分析弘远公司2001年和2002年的主要产品销售利润明
25、细表弘远公司2001年和2002年的主要产品销售利润明细表单位：千元产品名称，销售数量，销售单价，单位销售成本，单位销售税金，单位销售利润，销售利润总额,2001,2002,2001,2002,2001,2002,2001,2002,2001,2002,2001,2002A,400,390,600,600,493.27,490,36,36,70.73,74,B,295,305,1500,1450,1346.48,1284,90,87,63.52,79,0,48,48,500,500,447.6,457.875,30,30,22.4,12.125,合计口 “I ，要求：(1)根据所给资料填表；(
26、2)确定销售量、价格、单位成本、税金和品种结构等各因素变动对产品销售利润的影响。(1 )根据资料填表弘远公司2001年和2002年的主要产品销售利润明细表单位：千元产品名称，销售数量，销售单价，单位销售成本，单位销售税金，单位销售利润，销售利润总额,2001,2002,2001,2002,2001,2002,2001,2002,2001,2002,2001,2002A,400,390,600,600,493.27,490,36,36,70.73,74,28292,28860B,295,305,1500,1450,1346.48,1284,90,87,63.52,79,18738.4,24095
27、0,48,48,500,500,447.6,457.875,30,30,22.4,12.125,1075.2,582合计,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,48105.6,53537（2）对产品销售利润进行因素分析分析影响产品销售利润的因素，首先要确定分析对象，即2002年产品销售利润和 2001年产品销售利润的差异。53537-48105.6=5431.4（千元）销售量变动对利润的影响销售量变动对利润的影响=产品销售利润基期数X （产品销售量完成率一1）产品销售量完成率=(400 X 600+)(295 X 1500)+(48 X 500)( 390 X 600+)( 305 X 15
28、00 )+ ( 48 X 500) X 100%=101.27%销售量变动对利润的影响=48105101.2 7%-1 ) =612.81(千元)单位价格变动对利润的影响价格变动对销售利润的影响=汇产品实际销售量X （实际销售价格-基期销售价格）价格变动对销售利润的影响=3450M500 ) =-15250 (千元)产品销售成本变动对利润的影响销售成本变动对利润的影响=汇产品实际销售量X （单位产品基期成本一单位产品实际成本）销售成本变动对利润的影响=493.27-490 ) +305 X (1346.48-1284 ) +480 X(447.6-457.875 ) =19838.5销售税金变
29、动对利润的影响销售税金变动对利润的影响=E产品实际销糟僮声品基期税金一单位产品实际实际)销售税金变动对利润的影响=390-87 = =915 （千元）产品品种结构对利润的影响品种构成变动对利润的影响=汇(产品实际销售量x产品基期单位利润)一基期产品销售利润X产品销售量完成率品种构成变动对利润的影响=(390 X 70.73+305 X 63.52+48 X 22.4-48105.6 X ( 400 X 600() 295 X 1500 + ( 48 X 500 )/ ( 390 X 600)(305 X 1500)+(48 X 500 ) X 1-60%.91 (千元)根据上述五项因素的分析能
30、够见出，产品销售利润增加5431.4千元是由于：产品销售数量变动的影响612.81产品销售价格变动的影响-15250产品销售成本变动的影响19838.5产品销售税金变动的影响915产品品种结构变动的影响-684.91得出结果=5431.42 .销售费用分析佳乐公司有关销售收入和销售费用的明细资料如下表:佳乐公司销售费用明细表单位：元序号，项目，2002年,2001年1,工资,2930445,10103772,差旅费,3876044,18050623,运输费,4540432,61392884,包装费,1530240,1682435,销售佣金,2900000,一6,仓储费,732000,81041
31、07,广告费,2410386,4468768,展览费,467504,11408789,会议费,1087414,6368810,其他,959120,37042011,销售费用合计,21433585,1195524212,销售收入合计，1345687440,997868434要求：(1)计算销售费用构成率;(2)计算百元销售收入销售费用；(3)评价企业销售费用情况。(1)销售费用的结构分析表如下：销售费用结构分析表单位：元项目，产品销售费用构成，百元销售收入销售费用%,2002,2001,差异，2002,2001,差异工资，13.67,8.45,+5.22,0.22,0.10,+0.12差旅费,1
32、8.08,15.10,+2.98,0.29,0.18,+0.11运输费,21.18,51.35,-30.17,0.34,0.62,-0.28包装费,7.14,1.41,+5.73,0.11,0.02,+0.09销售佣金,13.53, -,+13.53,0.22, - ,+0.22仓储费,3.42,6.78,-3.36,0.05,0.08,-0.03广告费,11.25,3.74,+7.51,0.18,0.04,+0.14展览费,2.18,9.54,-7.36,0.03,0.11,-0.08会议费，5.07,0.53,+4.54,0.08,0.01,+0.07其他,4.48,3.10,+1.38,
33、0.07,0.04,+0.03销售费用合计,100.00,100.00,0.00,1.59,1.2,+0.39(2)评价：从销售费用构成来见，2002年差旅费和运输费占的比重最大，另外工资、销售佣金和广告费所占比重也较大。从动态上见，2002年运输费比重有大幅度下降，下降了 30.17% ,而广告费、工资比重则有所上升，2002年发生销售佣金的支出，且于销售费用结构中占较大比例。从百元销售收入销售费用来见，2002年为1.59%，比上年1.2%增长了 0.39个百分点，其中，除了运输费、仓储费和展览费有所下降外，其他项目均有增加。尤其是销售佣金增长的最多，达到0.22个百分点，销售佣金的支出对
34、扩大销售收入的作用如何，仍需进壹步分析。六、典型案例华能公司是壹家上市公司，它主要生产小型及微型处理电脑，其市场目标主要定位于小规模公司和个人使用。该公司生产的产品质量优良，价格合理，于市场上颇受欢迎，销路很好，因此该公司也迅速发展壮大起来。公司当前正于做2002年度的财务分析，下壹周，财务总监董晶将向总经理汇报 2002年度公司的财务情况和运营成果，汇报的重点是公司运营成果 的完成情况，且要出具具体的分析数据。张伟是该公司的助理会计师，主要负责利润的核算、分析工作，董晶要求张伟对公司2002年度有关运营成果的资料进行整理分析，且对公司运营成果的完成情况写出分析结果，以供公司领导决策考虑。接到
35、财务总监交给的任务后，张伟立刻收集有关运营成果的资料，资料 如下：编制单位：华能公司2002年度利润表单位：千元项目,2002 年度,2001年度壹、产品销售收入，1296900,1153450,减：产品销售成本,1070955,968091,产品销售税金及附加，14396,6805,二、产品销售利润，211549,178554,加：其他销售利润，-5318,-2192,减：存货跌价损失,2095,销售费用,2723,1961,管理费用，124502,108309,财务费用,-24122,105541,三、营业利润,101033,-39449,加：投资净收益,23604,68976,营业外收入
36、,80,减：营业外支出,3113,1961,四、禾【J润总额,121604,27566,减：所得税,23344,4268,五、净利润,98260,23298,华能公司投资收益表单位：千元项目，2002年,2001年长期股权投资收益,26274,21176长期股权投资差额摊销，-2400,-2200长期股权车t让收益,50000短期投资跌价损失,-270,投资收益合计,23604,68976华能公司财务费用表单位：千元项目，2002年,2001年利息支出，970,128676减：禾1J息收入,26854,25320汇兑损失,3108,2809减：汇兑收益,1480,756其他,134,132财务
37、费用,-24122,105541华能公司管理费用明细表单位：千元项目，2002年,2001年工资及福利费，64540,64320劳动保险费，4340,4308业务招待费，8988,4211工会经费,1150,1048折旧费,1540,1540技术开发费,38600,27856其他,5344,5026管理费用,124502,108309请运用案例中提供的信息，协助张伟做好以下几个分析工作：?运用水平分析法编制利润增减变动分析表。? 对公司2002年利润比上期增减变动情况分析评价。?运用垂直分析法编制利润结构分析表。? 对公司2002年利润结构变动情况进行分析评价。1 .企业利润增减变动分析表如下
38、:利润水平分析表单位：千元项目，2002年度,2001年度，增减额,增减率（）壹、产品销售收入,1296900,1153450,143450,12.44减：产品销售成本,1070955,968091,102864,9.78产品销售税金及附加，14396,6805,7591,111.55、产品销售利润，211549,178554,32995,18.48加：其他销售利润，-5318,-2192,-3126,-142.61减：存货跌价损失,2095,2095,营业费用,2723,1961,762,38.86管理费用,124502,108309,16193,14.95财务费用,-24122,10554
39、1,-129663,-122.86、营业利润，101033,-39449,140482,356.11加：投资净收益，23604,68976,-45372,-65.78营业外收入,80,80,减：营业外支出，3113,1961,1152,58.75四、利润总额，121604,27566,94038,341.14减：所得税，23344,4268,19076,446.95五、净利润,98260,23298,74962,321.752 .利润增减变动情况评价：(1)净利润分析。该公司 2002年度实现净利润 9826万元，比上年增长了7496万元，增长率为322% ,增长幅度是很高的。从水平分析表来见
40、，净利润增长的主要原因是利润总额比上年增长了 9404万元，由于所得税比上年增长1908万元，二者相抵，净利润增长 7496万元。(2)利润总额分析。该公司 2002年度实现利润总额1.21亿元，比上年增长了 9404万元, 增长率为341% ,主要由企业营业利润增加引起的，营业利润比上年增长 1.4亿元，增长率 为356%，但因投资损失和营业外支出的不利影响，使利润总额减少4000余万元，增减因素相抵，利润总额增加了 9404万元。(3)营业利润分析。该公司营业利润较上年增长1.4亿元，主要原因是主营业务利润增加和财务费用的大幅下降所致。主营业务利润比上年增加3300万元，财务费用下降约1.
41、3亿2000余万元，增减相抵,元，但由于营业费用、管理费用和其他业务利润下降的影响，减利 营业利润增加1.4亿元。(4)主营业务利润分析。该公司主营业务利润较上年增长3300万元，增长率为18.48%。主营业务利润的增长变化可能受销售量、价格、质量、品种结构、成本等诸多因素影响，可通过对产品销售利润明细表进行因素分析得出结论。从总体上见，公司利润比上年有较大增长，如净利润、利润总额和营业利润均有较大幅度的增加。增利的主要原因是：壹是财务费用的大幅度下降，增利约 1.3亿元；二是主营业务利润的增加，增加3300万元。主要减利的原因是：壹是投资损失减利4500余万元，管理费用的增长，减利1600余
42、万元。因此，除了对主营业务利润和管理费用进壹步分析外，重点应对财务费用和投资收益变动情况进行分析。财务费用变动分析：华能公司财务费用分析表单位：千元项目，2002年,2001年,增减额禾I息支出,970,128676,-127706减：禾1J息收入,26854,25320,1534汇兑损失，3108,2809,299减：汇兑收益，1480,756,724其他,134,132,2财务费用,-24122,105541,-129663从上表可见出，公司财务费用2002年比上年下降约1.3亿元，其主要原因是利息支出减少、利息收入和汇兑收益的增加，三者合计共减少支出129964000 元，同时汇兑损失增
43、加299000元，所以财务费用下降约1.3亿元。投资收益变动分析：华能公司投资收益分析表单位：千元项目，2002年,2001年,增减额长期股权投资收益,26274,21176,5098长期股权投资差额摊销，-2400,-2200,-200长期股权车t让收益,50000,-50000短期投资跌价损失,-270,-270投资收益合计,23604,68976,-45372从上表见出，2002年公司投资收益较上年有大幅下降，原因是本年没有长期股权转让收益，而上年则有5000000元的收益，同时长期股权投资差额摊销和短期投资跌价损失使投资收益减少900000元，但本年长期股权投资收益较上年增加50980
44、00元。利润结构变动分析如下:利润垂直分析表单位：千元项目,2002 年度,2001年度壹、主营业务收入,100.00,100.00,减：主营业务成本，82.58,83.93,主营业务税金及附加,1.11,0.59,二、主营业务利润,16.31,15.48,加：其他销售利润,-0.41,-0.19,减：存货跌价损失,0.15,营业费用,0.21,0.17,管理费用,9.60,9.39,财务费用,-1.86,9.15,三、营业利润，7.80,-3.42,加：投资净收益,1.82,5.98,营业外收入,0,减：营业外支出,0.24,0.17,四、利润总额,9.38,2.39,减：所得税,1.8,0
45、.37,五、净利润,7.58,2.02,利润结构变动情况评价如下:16.31% ,从利润垂直表分析表能够见出，2002年度主营业务利润占主营业务收入的比重为比上年度的15.48%上升了 0.83% ,其原因是主营业务成本下降所致，即成本下降是主营业务利润提高的根本原因；本年度营业利润的构成为 7.8%,比上年度的-3.42%上升了 11.22% , 上升的原因除了主营业务利润的构成上升影响外，主要于于财务费用比重的大幅下降；利润 总额的构成本年度为 9.38%，比上年度的2.39%上升6.99% ,上升的原因是营业利润构成比 重的上升，但由于投资净收益构成比重下降，所以利润总额构成的上升幅度小于营业利润构成的上升幅度；净利润构成本年度为 7.58%，比上年度的2.02%上升5.56%