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1、综合考虑税收带来绝对收益 企业管理者在进行决策时，要首先从经营决策环节、业务运行环节抓起，考虑税收结果，做好税务筹划，以取得抱负的经济效果和税务效果。 经营决策既是管理者的一项权利也是一项义务。企业经营决策，往往是关系到企业日后发展的重要环节，也是最重要的税务筹划环节。以下我们就以案例来说明税务筹划对决策效果的重要影响。 近期，国家对房地产市场进行宏观调控，市民观望心情严重，房产成交量不断下降。某房地产开发公司管理者为了加速资金回笼，打算采用一些促销手段，企业在设计销售方案时，面临着以下两个方案的选择：（假设一套房子定价100万元，一辆汽车价值10万元）： 方案1：“促销期内买房子送汽车”方式
2、。 方案2：“促销期内优待原价的10%”方式。 从上述过程中，管理者进行初步分析：对于方案1，客户假如买一套房子100万元，就须赠送一辆汽车，花费10万元，所以房产公司净剩余90万元；对于方案2，在促销期内给与客户原价优待10%，则净剩余为100（1-10%）=90万元，所以两种方案没有差别，均可行。 但是假如站在税务的角度考虑，方案却有优劣： 方案1：对于房产公司来讲，销售一套房子100万元，需要缴纳营业税1005%=5万元，城建税及附加5（3%+7%）=0.5万元； 由于房产公司用100万元的10万元购买汽车无偿赠送给客户，根据增值税条例的规定：企业将外购的货物无偿赠送给他人，视同销售货物
3、，征收增值税。 因此需要多缴纳增值税：1017%=1.7万元。 由于汽车是房产公司无偿赠送给客户的，客户所得应作为“偶然所得”缴纳20%的个人所得税，房产公司负有代扣代缴的义务。即房产公司还需要代客户缴纳个人所得税。因此需要多替客户缴纳个人所得税：1020%=2万元。 由于房产公司代客户缴纳个人所得税2万元，根据所得税规定不能作为成本费用在企业所得税前扣除，所以还需要多缴纳企业所得税20.33=0.66万元。 房产公司缴纳印花税1000.05%=0.05万元。 对于客户来讲，房产买卖需要缴纳契税：1003%=3万元， 印花税：1000.05%=0.05万元。客户合计缴纳3.05万元 方案2：根
4、据优待价的10%销售，即以90万元的价格销售，所以需要缴纳营业税905%=4.5万元，城建税及附加4.5（3%+7%）=0.45万元；缴纳印花税900.05%=0.045万元。 对于客户来讲，房产买卖需要缴纳契税：903%=2.7万元， 印花税：900.05%=0.045万元。客户合计缴纳2.745万元 由此可以看出，方案1缴纳的各项税收大于方案2缴纳的税收，无论对于房产公司还是对于客户，方案2都较好。 从以上案例中可以看出，各种方案事实上都满意了管理者的最终需求，达到了预定目的。但是，假如加入税收因素的考虑，则方案的优劣凸显。 在筹划方案中，必需综合考虑采取税务筹划方案是否给企业带来肯定的收益。企业要发展，必需解决税务问题。不交税是违法行为，要受到法律制裁，交税过多也势必影响企业的效益。因此，要加强企业内部税收管理。管理者在决策时，更要树立“合同打算业务过程、业务过程产生税收，税收在财务上得以反映”的理念，加强企业各部门的相互协作，培育高素养的税收管理人才，从而减轻企业的税收负担，规避企业的税收风险。 - 3 -