中级会计职称《中级会计实务》试题及答案一.docx

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1、2021 年中级会计职称?中级会计实务?试题及答案一一、单项选择题本类题共 15 小题，每题 1 分，共 15 分，每题备选答案中，只有一个符合题意的 正确答案。多项选择、错选、不选均不得分 1 单项选择题 2021 年 12 月 1 日，甲公司与乙公司签订销售合同， 约定甲公司于 2021 年 7 月 12 日 以每吨 2 万元的价格 不含增值税 向乙公司销售 A 产品 200 吨。2021 年 12 月 31 日，甲公司 库存该 A 产品 300 吨， 单位本钱为 1.8 万元，单位市场销售价格为 1.5 万元不含增值税 。甲 公司预计销售每件 A 产品将发生销 售费用和其他相关税金 0.

2、1 万元。不考虑其他因素， 2021 年12 月 31 日，上述库存 300 吨 A 产品的账面 价值为 万元。A. 425B. 500C. 540D. 550参考答案： B参考解析：1有合同局部：可变现净值 =2 X 200-0.1 X 200=380 万元；本钱 =1.8 X 200=360 万元，未发 生减值；2无合 同局部：可变现净值 =1.5 X 100-0.1 X 100=140 万元，本钱 =1.8 X 100=180 万 元 ，发生减值。年末账面价 值=360+140=500万元 。2 单项选择题 甲公司以一项商标权与乙公司的一台机床进行交换。商标权的原价为 120 万元，累计

3、 摊销为24 万元，公允价值为 100 万元。机床的原价为 150 万元，累计折旧为 35 万元，已计提固定资产减 值准 备为 5 万元，公允价值为 100 万元。乙公司另向甲公司收取银行存款 11 万元作为补价。甲 公司因转让 商标权向乙公司开具的增值税专用发票上注明的价款为 100 万元，销项税额为 6 万元 ;乙公司因转 让机床 向甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为 100 万元，销项税额为 17 万元。假定该 非货币性资产 交换不具有商业实质，不考虑其他因素，甲公司换入乙公司机床的入账价值为 万元。A. 100B. 96C. 110D. 150参考解析:不具有商业实质情况下的非货

4、币性资产交换，甲公司换人资产的入账价值 = 120-24 +6-17+11=96 万元。3 单项选择题 2021 年 1 月 5 日，政府拨付 A 企业 450 万元财政拨款 同日到账，要求用于购置大 型科研设备 1 台，该设备用于某项科研的前期研究。 2021 年 1 月 31 日， A 企业购入该大型科 研设备，并于当日 投入使用，实际本钱为 480 万元，其中 30 万元以自有资金支付，预计使用寿 命为 10 年，采用年限平均 法计提折旧，预计净残值为零。不考虑其他因素， 上述业务影响 A 企业 2021 年度利润总额的金额为 万元。B. -44C. -85.25D. -2.75参考答案

5、： D参考解析：2021年该科研设备计提折旧计入管理费用的金额=480/10/12 X 11=44 万元，递延收益摊销计人营业外收入的金额=450/10/12 X 11=41.25 万元，上述业务影响A企业2021年度利润总额的金额 =41.25-44=-2.75万元。4 单项选择题 以下各项中，属于直接计人所有者权益的利得的是 。A. 出租无形资产取得的收入B. 投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额C. 处置固定资产产生的净收益D. 自用房地产转换为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产的贷方差额参考答案： D参考解析：选项A，出租无形资产取得的收益属于企业的收入；选

6、项B，利得与投资者投入资本无关；选项C,处置固定资产产生的净收益属于直接计入当期损益的利得；选项D，计入其他综合收益，属于直接计人所有者权 益的利得。5 单项选择题 2021 年 12 月 1 日，甲公司向乙公司销售一批商品， 开出增值税专用发票上注明销售价格 200 万元，增值税税额为 34 万元，本钱为 180 万元，商品未发出，款项已收到。同时签订协 议约定，甲公 司应于 2021 年 5 月 1 日将所售商品购回，回购价为 220 万元 不含增值税税额 。 假定不考虑其他因素， 那么 2021 年 12 月 31 日甲公司因此售后回购业务确认的其他应付款余额为 万元。A. 200B.

7、180C. 204D. 20参考答案： C参考解析：甲公司 2021 年 12 月 31 日因售后回购业务确认的其他应付款余额=200+220-200 / 5=204万元 。6 单项选择题 2021 年 12 月 20 日，经股东大会批准，甲公司向 50 名高管人员每人授予 2 万股普通 股 每股 面值 1 元。根据股份支付协议的规定，这些高管人员自2021 年 1 月 1 日起在公司连续效劳满 3 年，即可于 2021 年 12 月 31 日无偿获得授予的普通股。甲公司普通股 2021 年 12 月 20 日的市场价格为 每股 12 元， 2021 年 12 月 31 日的市场价格为每股 1

8、5 元。 2021 年 2 月 8 日，甲公司从二级市场 以每股 10 元 的价格回购本公司普通股 100 万股，拟用于高管人员股权鼓励。在等待期内，甲公 司没有高管人员离开 公司。 2021 年 12 月 31 日，高管人员全部行权。当日，甲公司普通股市场 价格为每股 13.5 元。甲公司 因高管人员行权增加的“资本公积股本溢价的金额为 万元。A. -1000B. 0C. 200D. 1200参考答案： C参考解析：在高管人员行权从而拥有本企业股份时，企业应转销交付高管的库存股本钱 1000万元100 X 10 和等待期内确认的资本公积 其他资本公积 累计金额， 同时按照其差额调整资本公积股

9、本溢价 ，所以计入资本 公积 股本溢价 的金额 =50 X 2X 12-100 X 10=200 万元 。7 单项选择题 以下交易或事项中，属于会计政策变更的是A. 无形资产摊销方法由生产总量法改为年限平均法B. 因增资将长期股权投资由权益法改按本钱法核算C. 投资性房地产的后续计量由本钱模式改为公允价值模式D. 固定资产折旧年限由 5 年变更为 8 年参考解析：选项A和D，属于会计估计变更；选项B，与会计政策变更和会计估计变更无关，属 于正常事项。8 单项选择题 甲公司的记账本位币为人民币，外币交易采用发生时即期汇率折算。 2021 年 12 月 5 日以每股 2 美元的价格购入 5000

10、股乙公司股票作为交易性金融资产核算，当日即期汇率为 1 美元 =6.6 元 人民币，款项已经支付， 2021 年 12月 31 日，当月购入的乙公司股票市价为每股 2.1 美元， 当日即期汇率为1 美元 =6.4 元人民币，假定不考虑相关税费的影响，那么甲公司期末应计人当期损益的金额为 ( ) 元人民币。A. 1200B. 5300C. -5300D. -1200参考答案： A参考解析：交易性金融资产应以公允价值计量，由于该交易性金融资产是以外币计价的，在资产负债表日， 不仅应考虑期末股票市价的变动，还应一并考虑美元与人民币之间汇率变动的影响。甲公司期末应计入当期损 益的金额 =2.1 X 5

11、000 X 642 X 5000 X 6.6=67200-66000=1200( 元人民币 )。9 单项选择题 2021 年 1 月甲公司自非关联方处以现金 1600 万元取得乙公司 60%的股权，另发生审计、评估等交易费用 40 万元，取得股权后能够对乙公司实施控制。2021 年 7 月，甲公司又支付现金 500 万元自非关联方处取得乙公司 20%股权，其中包含交易费用 20 万元。不考虑其他因素。 2021 年年末 甲公司该项长期股权投资的账面价值为 ()万元。A. 2160B. 2140C. 2080D. 2100参考答案： D参考解析：10 单项选择题 以下关于资产负债表日后事项的表述

12、中不正确的选项是 ( )A. 影响重大的资产负债表日后非调整事项应在附注中披露B. 对资产负债表日后调整事项应当调整资产负债表日财务报表有关工程除货币资金工程和现金流量表正表工程 C. 资产负债表日后事项包括资产负债表日次日至财务报告批准报出日之间发生的全部事项D. 资产负债表日后调整事项是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事 项参考答案： C参考解析：选项C,资产负债表日后事项不是在这个特定期间内发生的全部事项，而是与资产负债表日存在 状况有关的事项 调整事项 ，或虽然与资产负债表日存在状况无关，但对企业财务状况具有重大影响 的事项 非调整事项 。11 单项选择题 以下情

13、况不应暂停借款费用资本化的是 。A. 由于可预测的气候影响而造成连续超过 3 个月的固定资产 的建造中断B. 由于资金周转困难而造成连续超过 3 个月的固定资产的建造中 断C. 由于发生平安事故而造成连续超过 3 个月的固定资产的建造中 断D. 由于劳务纠纷而造成连续超过 3 个月的固定资产的建造中断参考答案： A参考解析：选项A，属于正常中断，借款费用不需暂停资本化。12 单项选择题 2021 年6月30日，甲公司将一栋自用办公楼出租给乙公司，租赁期为 1年，年租金为 200万元。当日，该办公楼的公允价值为 800 万元，其账面价值为 250 万元。 2021 年.12 月 31 日， 该办

14、公 楼的公允价值为 900 万元。 2021 年 6 月 30 日，甲公司收回办公楼并对外出售，销售价 款为 950 万元。 假定甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，不考虑其他因素。那么上述业务对甲公司 2021 年度损益的影响金额是 万元A.50B.600C.700D.150参考解析：13 单项选择题 甲公司为设备安装公司。 2021 年 10 月 1 日，甲公司接受一项设备安装任务， 安装 期为 4 个月，合同总收人为 960 万元。至 2021 年 12 月 31 日，甲公司已预收合同价款 700 万元， 实际发生安装费 400 万元，预计还将发生安装费 200 万元。假定

15、甲公司按实际发生的本钱占预计 总本钱的比例确定劳 务完工进度。甲公司 2021 年该设备安装业务应确认的收入为 ()万元。A. 700B. 640C. 960D. 900参考答案： B参考解析：至 2021 年 12 月 31 日完工进度 =400/(400+200)=2 /3 ，甲公司 2021 年该设备安装业务应确认的收入 =960 X 2/3=640(万元)。14 单项选择题甲公司以外包方式建造一条生产线，预计工期为2年，自20 X 4年7月1日开始建造，当日预付承包商建设工程款为 3000 万元。 9 月 30 日，追加支付工程进度款为 2000 万元。甲公司生 产线建造工程占用借款包

16、括： (1)20X4 年 6 月 1 日借人的 3 年期专门借款 4000 万元，年利率为 6%。(2)20 X 4年1月1日借入的2年期一般借款3000万元，年利率为8%。甲公司将闲置局部 专门借款投资于货币 市场基金，月收益率为 0.6% 。不考虑其他因素， 20X4 年甲公司建造该生产 线应予以资本化的利息费用 是 ()万元。A. 140B. 122C. 117D. 102参考答案： B参考解析：专门借款资本化金额 =4000 X 6% X 6/12-1000 X 0.6% X 3=102(万元);一般借款资本化金额 =1000 X 3/12X 8%=20(万元 );20X4 年甲公司建

17、造该生产线应予以资本化的利息费用 =102+20=122( 万元 )。15 单项选择题 甲公司为增值税一般纳税人， 2021 年采用自营方式建造车间厂房， 购置工程物资 300 万元，增值税专用发票注明的增值税税额为 51 万元，建造期间全部投入使用 ;另外领用自产产品 一批，账面价值为 360 万元，计税价格为 400 万元 ;发生的在建工程人员薪酬为 20 万元，为达到正常运转发生负荷联合试车测试费 6 万元，试车期间取得收入 2 万元。假定该生产线已到达预定可使用状态，不考虑 其他因 素，那么该厂房的入账价值为 ()万元。A. 803B. 686C. 684D. 735参考答案： C参考

18、解析：该厂房的入账价值 =300+360+20+6-2=684( 万元 )。二、多项选择题 (本类题共 10 小题，每题 2 分，共 20 分。每题备选答案中，有两个或两个 以上符 合题意的正确答案。多项选择、少选、错选、不选均不得分 )16 多项选择题 以下各项交易费用中，应当于发生时直接计入当期损益的有 ()。A. 与取得交易性金融资产相关的交易费用B. 同一控制下企业合并中发生的审计费用C. 取得一项可供出售金融资产发生的交易费用D. 非同一控制下企业合并中发生的资产评估费用参考答案： A,B,D参考解析：选项A，计人投资收益；选项B和D，计入管理费用；选项C,计入投资本钱。17 多项选

19、择题 以下说法中正确的有 ()。A. 为建造固定资产取得土地使用权而支付的土地出让金计入在建工程本钱B. 企业购入的环保设备， 虽不能通过使用直接给企业来经济利益的， 但应作为固定资产进行管理 和核算C. 固定资产的各组成局部具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益的， 应当将各组 成局部 分别确认为单项固定资产D. 在实务中，施工企业所持有的模板、挡板和脚手架等周转材料通常确认为存货参考解析：选项A，不计入在建工程本钱，应确认为无形资产(土地使用权)。18 多项选择题 2021 年 1 月 1 日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一批商品，合同约定的销售 价款 为 5000 万元，

20、分 5 年于每年 1 月 1 日等额收取，首期款项 1000 万元于 2021 年 1 月 1 日 收取，如果采 用现销方式，该批商品的价格为 4500 万元，该批商品本钱 3800 万元 (未计提存货 跌价准备 )。假设不考 虑增值税及一年内到期的长期应收款等影响， 2021 年 1 月 1 日，甲公司 该项销售业务对财务报表相关项 目的影响中正确的有 ( )。A. 增加长期应收款 4500 万元B. 增加营业本钱 3800 万元C. 增加营业收人 5000 万元D. 减少存货 3800 万元参考答案： B,D参考解析：选项A，增加长期应收款3500万元(4000-500);选项C，增加营业

21、收入应为4500万元。19 多项选择题 以下交易事项中，会影响企业当期营业利润的有 ( )。A. 出租无形资产取得租金收入B. 出售无形资产取得处置收益C. 使用寿命有限的管理用无形资产的摊销D. 使用寿命不确定的无形资产计提的减值参考答案： A,C,D参考解析：选项B，出售无形资产取得的处置收益计人营业外收人，不影响营业利润。20 多项选择题 以下各项关于建造合同会计处理的表述中，正确的有 ( )。A. 收到的合同奖励款计入合同收入B. 合同完成后处置剩余物资取得的收益应当计入营业外收入C. 期末工程施工大于工程结算的金额作为存货工程列示D. 建造合同的预计总本钱超过合同总收入的金额应提取损

22、失准备 参考答案： A,C参考解析：选项B,合同完成后处置剩余物资取得的收益等与合同有关的零星收益，应当冲减合同本钱；选项 D ，预计总本钱超过总收入局部减去已确认合同损失后的金额形成合同预计损失， 应提取损失准备， 并计 入当 期损益。21 多项选择题 以下关于涉及或有条件的修改其他债务条件债务重组处理的表述中，正确的有 。A. 债权人不应当确认或有应收金额B. 债权人收到的原未确认的或有应收金额计入当期损益C. 债务人将很可能发生的或有应付金额确认为预计负债D. 债务人确认的或有应付金额在后续期间确定不需支付时计人其他综合收益参考答案： A,B,C参考解析：选项D，对债务人而言，如债务重组

23、过程中涉及或有应付金额，且该或有应付金额符合或有事项中有关 预计负债确实认条件的，债务人应将该或有应付金额确认为预计负债，日后没有发生时，转 入当期损益 营业外收入 。22 多项选择题 2021 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款支付 200000 万元，购人一项土地使用权，该土 地使用 权的使用年限为 50 年，采用直线法摊销，无残值，同日甲公司决定在该土地上以出包方式 建造办公楼。2021 年 12 月 31 日，该办公楼工程完工并到达预定可使用状态， 全部本钱为 160000 万元 包含 土地使用 权摊销金额 。预计该办公楼的折旧年限为 25 年，采用年限平均法计提折旧， 预计净残 值

24、为零。甲公司以下会计处理中，正确的有 。A. 土地使用权和地上建筑物应合并作为固定资产核算，并按固定资产有关规定计提折旧B. 土地使用权和地上建筑物分别作为无形资产和固定资产进行核算C. 2021 年 12 月 31 日，固定资产的入账价值为 360000 万元D. 2021 年土地使用权摊销额和办公楼折旧额分别为 4000 万元和 6400 万元参考答案： B,D参考解析：土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时， 土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和计提 折旧，选项 A 错误，选项 B 正确 ;2021 年 12 月 31 日，固定资产的入账价值为其全部建造本钱160000 万元， 选

25、 项 C 错 误 ;2021 年 土 地 使 用 权 摊 销 额 =200000+50=4000 ( 万 元 ) ， 办 公 楼 计 提 折 旧 额 =160000 + 25=6400 (万元 ) ，选项 D 正确。23 多项选择题 以下关于民间非营利组织受托代理业务的核算的表述中正确的有 ( )。A. “受托代理负债科目的期末贷方余额，反映民间非营利组织尚未清偿的受托代理负债B. 如果委托方没有提供受托代理资产有关凭据的， 受托代理资产应当按照其账面价值作为人账价 值C. 在转赠或者转出受托代理资产时， 应当按照转出受托代理资产的账面余额， 借记“受托代理负 债科 目，贷记“受托代理资产科目

26、D. 收到的受托代理资产为现金或银行存款的，可以不通过“受托代理资产 科目进行核算 参考答案： A,C,D参考解析：选项B，受托代理资产的入账价值应当按照以下方法确定：如果委托方提供了有关凭据，应当按照凭据 上标明的金额作为入账价值 ;如果标明的金额与受托代理资产的公允价值相差较大，受托代理资产应当以公允价值作为入账价值 ;如果委托方没有提供有关凭据的， 受托代理资产应当按照其公允价值作 为入账价 值。24 多项选择题 关于事业单位无形资产的处置，以下会计处理中正确的有 ()。A. 应将其账面余额和相关的累计摊销转入“待处置资产损溢科目B. 实际转让、调出、捐出、核销时，将相关的非流动资产基金

27、余额转入“待处置资产损溢科目C. 对处置过程中取得的收入、发生的相关费用通过“待处置资产损溢科目核算D. 处置净收入由“待处置资产损溢科目转入事业基金参考答案： A,B,C参考解析：处理完毕 .按照处置收入扣除相关处理费用后的净收入根据国家有关规定处理，通常借记 “待处置资产损溢，贷记“应缴国库款等科目。25 多项选择题 以下资产中，需要计提折旧的有 ()。A. 已划分为持有待售的固定资产B. 以公允价值模式进行后续计量的已出租厂房C. 因产品市场不景气尚未投入使用的外购机器设备D. 已经完工投入使用但尚未办理竣工决算的自建厂房参考答案： C,D参考解析：尚未使用的固定资产和已经完工投入使用但

28、尚未办理竣工决算的自建厂房需要计提折旧。三、判断题(本类题共 10 小题，每题 1 分，共 10 分。请判断每题的表述是否正确。每题答题正确的得 1 分， 答题错误的倒扣 0.5 分，不答题的不得分也不倒扣分。本类题最低得分 0 分。 )26 判断题 长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，应在合同约定的收款日期确认收入。 ( )A. VB. X参考答案：错参考解析：长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入，与收款方式无关。27 判断题 经营租赁方式租人的固定资产发生的改进支出，应全部记入“固定资产科目。 ( )A. VB. X参考答案：错参考解析：企业以经营租赁方式租

29、入的固定资产发生的改进支出， 应计入长期待摊费用， 在剩余租赁期与租赁 资产 尚可使用年限两者中较短的期间内合理进行摊销。28 判断题 甲公司发行 1 亿元优先股，且可自行决定是否派发股利，但甲公司的控股股东发生 变更(甲公司无法控制 )时必须按面值赎回，该工具应当划分为一项金融负债。( )A. VB. X参考答案：对 参考解析：该或有事项 (控股股东变更 )不受甲公司控制，属于或有结算事项。同时，该事项的发生或不发生 也并非 不具有可能性。 由于甲公司不能无条件地防止赎回股份的义务， 因此， 该工具应当 划分为一项金融负债。29 判断题 需要交纳消费税的委托加工物资，收回后用于连续生产应税消

30、费品的，由受托方代扣 代缴 的消费税应当计入委托加工物资本钱。 ( )A. VB. X参考答案：错参考解析：需要交纳消费税的委托加工物资， 收回后以不高于受托方计税价格直接销售或生产非应税消费品的， 消 费税计入委托加工物资本钱; 收回后用于连续生产应税消费品的，消费税记人“应交税费应交消费税 科目的借方，不计人委托加工物资本钱。30 判断题 非同一控制下企业合并，以发行权益性证券作为合并对价的，与发行权益性证券相关 的佣 金、手续费等应计入合并本钱。 ( )A. VB. X参考答案：错参考解析：与发行权益性证券相关的佣金、 手续费等应自发行溢价收入中扣减， 无溢价收入或溢价收入缺乏以 扣减

31、时，应冲减留存收益。31 判断题 企业以回购股份形式奖励本企业职工的，属于现金结算的股份支付。 ( )A. VB. X参考答案：错参考解析：企业以回购股份形式奖励本企业职工的，属于权益结算的股份支付。32 判断题 民间非营利组织的净资产满足条件时，只能从限定性净资产转为非限定性净资产，不 可以 由非限定性净资产转为限定性净资产。 ( )A. VB. X参考答案：错参考解析： 有些情况下， 资源提供者或者国家法律、 行政法规会对以前期间未设置限制的资产 增加时间或用途限制， 应将非限定性净资产转入限定性净资产，借记“非限定性净资产科目， 贷记“限定性净资产科目。33 判断题有序交易，是指在计量日

32、前一段时期内相关资产或负债具有惯常市场活动的交易。( )A. VB. X参考答案：对34 判断题 盘盈、盘亏、报废、毁损的工程物资，减去残料价值以及保险公司、过失人赔偿部 分后的 差额， 工程工程尚未完工的， 计入或冲减所建工程工程的本钱;工程工程已经完工的， 计人当期营业外收 支。 ( )A. VB. X参考答案：对35 判断题资产减值损失确认后， 减值资产的折旧或者摊销费用在未来期间不需要作相应调整。( )A. VB. X参考答案：错参考解析：资产减值损失确认后， 减值资产的折旧或者摊销费用应当在未来期间作相应调整， 以使该资产在剩 余使 用寿命内，系统地分摊调整后的资产账面价值。四、计算

33、分析题本类题共 2题，共 22分，第 1题 10分，第 2题12分。凡要求计算的工程，均须列出计算 过程。 计算结果出现小数的，均保存小数点后两位。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊 要求外，只需 写出一级科目。 36 简答题 甲公司 2021 年实现利润总额 4000 万元，当年度发生的局部交易或事项如下：(1)以银行存款支付研发支出共计条件前支出自3 月1 日起自行研发一项新技术， 2021 年800 万元，其中研究 阶段支出 200 万元，开发阶段符合资本化100 万元，符合资本化条件后支出 500 万元，研发活动至 2021 年底仍在进行中。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发

34、生的研 究开发费用，未形成资产计人当期损益的，在按规定据实扣除的根底上，按照费用化支出的50%加计扣 除 ;形成无形资产的，按照无形资产本钱的150%摊销。(2) 11月 1日，自公开市场以每股 8元的价格购人 10万股乙公司股票， 作为可供出售金融 资产核算。款项以银行存款支付。 2021 年 12 月 31 日，乙公司股票收盘价为每股 9 元。税 法规定，企业持有 的股票等金融资产以取得的本钱作为计税根底。(3) 2021 年发生广告费 2000 万元。甲公司当年度销售收入为 10000 万元。税法规定，企业 发生的广告费不超过当年销售收入 15%的局部，准予扣除 ; 超过局部，准予在以后

35、纳税年度 结转扣除。其他有关资料，甲公司适用的所得税税率为25% ，此题不考虑中期财务报告及其他因素的影响，除上述差异外，甲公司 2021 年未发生其他纳税调整事项，递延所得税资产和负债均无期初余额， 假定甲公司在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异的所得税 影响。要求：(1) 对甲公司 2021 年自行研发新技术发生支出进行会计处理， 确定 2021 年 12 月 31 日所形 成开发支出工程的计税根底，判断是否确认递延所得税并说明理由。(2)对甲公司购人及持有乙公司股票进行会计处理，计算该可供出售金融资产在2021 年 12 月 31 日的计税根底，编制确认递延所得税

36、相关的会计分录。(3) 计算甲公司 2021 年应交所得税和所得税费用，并编制确认所得税费用相关的会计分录。参考解析：(1) 会计分录：借：研发支出费用化支出 300资本化支出 500贷：银行存款 800借：管理费用 300贷：研发支出费用化支出 300 开发支出工程的计税根底 =500 X 150%=750(万元)，与其账面价值500万元之间形成的250万元可 抵扣暂时性差异不确认递延所得税资产。理由：该项交易不是企业合并，交易发生时 既不影响会计 利润，也不影响应纳税所得额，假设确认递延所得税资产，违背历史本钱计量属 性。(2) 购入及持有乙公司股票的会计分录：贷：银行存款80借：可供出售

37、金融资产一一公允价值变动10(10 x 9-80)贷：其他综合收益 10 该可供出售金融资产在 2021 年 12 月 31 日的计税根底为其取得时本钱 80 万元。 确认递延所得税相关的会计分录：借：其他综合收益 2.5(10x 25%)贷：递延所得税负债 2.5(3) 甲公司 2021 年应交所得税和所得税费用甲公司 2021 年应交所得税 =4000-300 x 50%+(2000-10000 x 15%) x 25%=1087.5( 万元 )。甲公司 2021 年递延所得税资产 =(2000-10000 x 1 5%) x 25%= 1 25( 万元 )。甲公司 2021 年所得税费用

38、 =1087.5-125=962.5( 万元 )。 确认所得税费用相关的会计分录借：所得税费用 962.5递延所得税资产 125贷：应交税费应交所得税 1087.537 简答题 甲公司系增值税一般纳税人，开设有外币账户，会计核算以人民币作为记账本位币，外币交 易采用 交易发生日的即期汇率折算， 按月计算汇兑损益。 该公司 2021 年 12 月份发生的外 币业务及相关资 料如下：(1) 5 日，从国外乙公司进口原材料一批， 货款 200000 欧元，当日即期汇率为 1 欧元=8.50 元 人民币， 按规定应交进口关税 170000 元人民币，应交进口增值税 317900 元人民币。货款尚 未支

39、付，进口关 税及增值税当日以银行存款支付，并取得海关完税凭证。(2) 14 日，向国外丙公司出口销售商品一批(不考虑增值税 )，货款 40000 美元，当日即期汇率为 1 美 元=6.34 元人民币，商品已经发出，货款尚未收到，但已满足收入确认条件。(3) 16 日，以人民币从银行购入 200000 欧元并存入银行，当日欧元的卖出价为1 欧元=8.30 元人民 币，中间价为 1 欧元 =8.26 元人民币。(4) 25 日，向乙公司支付局部 5 日所欠进口原材料款 180000 欧元，当日即期汇率为 1 欧元 =8.51 元 人民币。528 日，收到丙公司汇来的货款 40000 美元，当日即期

40、汇率为 1 美元=6.31 元人民币631 日，甲公司持有的可供出售金融资产 A 国国债 公允价值为 110000 美元，其账面 价值为 100000 美元 折算的记账本位币为 621000 元人民币 。731 日，甲公司持有 B 公司 10 万股股票划分为交易性金融资产，当日 B 公司股票市价为 每股 4.2 美元，其账面价值为 400000 美元 折算的记账本位币为 2560000 元人民币 。831 日，甲公司持有 C 公司 10 万股股票划分为可供出售金融资产， C 公司股票市价为每 股 15 港元， 其账面价值为 1200000 港元 折算的记账本位币为 960000 元人民币 。

41、931 日，根据当日即期汇率对有关外币货币性工程进行调整并确认汇兑差额，当日有关外 币的即 期汇率为 1 欧元=8.16 元人民币 ;1 美元=6.30 元人民币 ;1 港元=0.9 元人民币。有关工程 的余额如下： 工程 外币金额 调整前的人民币金额银行存款 美元 40000 借方 252400 借方银行存款 欧元 1020000 借方 8360200 借方应付账款 欧元 20000 贷方 170000 贷方可供出售金融资产 债券 美元 100000 贷方 621000 借方要求： 1根据资料 1至 8，编制甲公司与外币业务相关的会计分录。 2根据资料 9 ，计算甲公司 2021 年 12

42、月 31 日确认的汇兑差额，并编制相应的会计分录。参考解析：(1)借：原材料 应70000(200000 X 8.5+170000) 交税费应交增值 (进项税额 ) 317900 税 贷：应付账款1700000(200000 X 8。5)欧元 银行存款人487900(170000+317900) 民币美元 253600(40000 X 6.34)借：应收账款 贷：253600主营业务收入 借：1652000(200000 X 8.26)银行存款欧元 财 8000 务费用汇兑差额1660000(200000 X 8.3)贷务银I行应付账款欧财务费用汇兑借：银行存款1530000(180000 X

43、 8.5 ) 18001531800(180000 X8.51)252400(40000 X6.31)1200贷：应收账款美253600(40000 X6.34)借：可供出售金融资产一公允价63000贷：其他综合收 公允价值变动63000= (110000-100000 )X 6.30=63000(元人民币 )。【注】可供出售金融资产债券投资公允价值变动的影响与汇率变动的影响需要区分， 分别计人其他 综合收益和财务费用，汇兑差额在(2)中计算。借：交易性金融资产公允86价00值0变动86000贷：公允价值变动损应计入当期损益的金额 =100000 X 4.2 X 6.3-2560000=860

44、00(元人民币 )。均计入公允价值变动损借：可供出售金融资产公允价390000贷：其他综合收 390000【注】可供出售金融资产股票投资公允价值变动的影响和汇率变动的影响不做区分， 均计入其他综 合收益。2期末计算汇兑差额银行存款美元账户汇兑=40000 x 6.3-252400=-400元人民币 汇兑损失银行存款欧元账户汇兑=1020000 x8.16-8360200=-37000元人民币汇兑损失应付账款欧元账户汇兑=20000 x 8.16-170000=-6800元人民币 汇兑收益可供出售金融资产债券美元账户汇兑差额=100000 x 6.30-621000=9000元汇兑收益会计分注】

45、交易性金融资产公允价值变动的影响和汇率变动的影响不做区分， 应计入其他综合 收益的金额 =100000 x 15x 0.9-960000=390000元人民币 。借：应付账款欧元 6800财务费用汇兑差额 30600贷：银行存款美元 400银行存款欧元 37000借：可供出售金融资产美元 9000贷：财务费用汇兑差额 9000五、综合题(本类题共 2 题，共 33 分，第 1 题 15 分，第 2 题 18 分。凡要求计算的工程，均须列出计算 过程。 计算结果出现小数的，均保存小数点后两位。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊 要求外，只需 写出一级科目。 )38 简答题 甲公司 2021 年至 2021 年发生的有关交易或事项如下：(1) 2021 年 12 月 31 日，甲公司购置丁公司持有的乙公司 60% 股权，能够控制乙公司的财务 和经营 政策。购置合同约定，甲公司以每股 6.3 元的价格向其发行 6000 万股本公司股票作 为对价 ;乙公司 可识别净资产的公允价值为 54000 万元 (有关可识别资产、 负债的公允价值 与账面价值相同 )。当日， 乙公司股本为 10000 万元，资本公积为 2000