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1、转登记小规模纳税人的适用和利弊 假设某市工业企业销售货物收到20000元，成本为15000元。一般纳税人（13%）与小规模纳税人（1%）处理的方式上不同之处。 一般纳税人： 借：银行存款 20000 贷：主营业务收入 17677.12 应交税金 2300.88 结转成本 借：主营业务成本 15000 贷：库存商品 15000 增值税：（20000-15000）*13%=650 附加税：650*0.12=78 企业所得税：（17677.12-15000）*25%=699.28 税金合计：650+78+699.28=1427.28 小规模纳税人： 借：银行存款 20000 贷：主营业务收入 198
2、01.98 应交税金 198.02 结转成本 借：主营业务成本 15000 贷：库存商品 15000 增值税：198.02 附加税：198.02*0.12=23.76 企业所得税：（19801.98-15000）*25%=1200.46 合计：198.02+23.76+1200.46=1422.24 （以上案例请忽视核算增值税的会计科目，企业所得税适用的税收优待） 例子中这家企业转登记的意义就不大，因为对实际总税金的影响只有5元，但是开发票却只能开具1%税率的发票了，假如购货方也是一般纳税人，能够抵扣的进项就少了，同等条件下情愿选择能够开具13%税率发票的纳税人。 综上所述，企业在结合实际状况时，一是需要实际测算对实际税金的影响，二是需要测算更改后收入额更高，是否影响到企业所得税优待政策的享受，三是考虑会计的工作量。 当然了，转登记为小规模纳税人还有文中没有写到的一些因素，在后续文章中我会一一与大家共享，也欢迎大家留言争论。 - 2 -