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1、精品文档一、编制下述业务的会计分录，2015年3月，H公司（一般纳税人）发生部分经济业务如下1 . 3日，以银行存款购入 A公司股票50 000股作为交易性金融资产管理，每股价格16元，同时支付相关税费 4 000元。（5分）2 . 31日，确认可供出售金融资产公允价值变动损失20 000元。（5分）3 .出售作为交易性金融资产核算的股票一批，收入 45 000元，支付有关费用 200元；该 批股票成本30 000元，其中持有期内确认公允价值变动净收益8 000元。（10分）4 .委托银河证券公司以 62万元购入面值60万元3年期债券一批计划持有至到期，票面 利率5%,到期一次还本付息。相关税
2、费略。（10分）5 .可供出售金融资产期末确认公允价值变动收益84 000元。（5分）6 .持有至到期投资本期确认应收利息96 000元，经查，该项利息于 2015年2月债券到期时收取。（5分）参考答案：1 .借：交易性金融资产一成本50000*16=800000投资收益4000贷：银行存款8040002 .借：公允价值变动损益 8000金：交易性金融资产一公允价值变动80003 .借：银行存款 45000-200=44800公允价值变动损益8000贷：交易性金融资产-成本30000-8000=22000交易性金融资产-公允价值变动8000投资收益 45000-200-22000=228004
3、 .借：持有至到期投资-面值600000 -利息调整20000贷：银行存款6200005 .借：交易性金融资产一公允价值变动50000金：交易性金融资产一公允价值变动500006 .借：应收利息50000 贷：投资收益50000二、2016年1月2日，甲公司购买了一批乙公司债券计划持有至到期。该债券为5年期，面值1 100万元。票面利率3%,实际付款961万元，到期一次还本付息，该债券投资按实际利率法确认投资收益，实际利率为6%。(30分)要求：编制甲公司 2016年初购买债券、2016年末确认实际利息收入的会计分录。参考答案：借：持有至到期投资乙公司债券 (成本)11000000贷：持有至到
4、期投资乙公司债券 (利息调整)1390000银行存款9610000 2014年末确认实际利息收入的会计分录借：持有至到期投资乙公司债券 (应计利息)330000 持有至到期投资乙公司债券(利息调整)246600贷：投资收益576600三、甲股份有限公司有关投资业务的资料如下：(30分)(1) 2015年3月1日，以银行存款购入 A公司股票60 000股，作为交易性金融资产管理，每股价格15元，同时支付相关税费 6 000元。(2) 2015年4月20日，A公司宣告发放现金股利，每股 0.5元，支付日为20 8年6月 25日。(3) 2015年6月25日，收到A公司发放的现金股利 30 000元
5、。(4) 2015年12月31日，A公司股票市价为每股 18元。(5) 2016年2月20日，甲公司出售其持有的 A公司股票60 000股，实际收到现金 120 万元。(6)计算该公司的投资收益。参考答案：(1)借：交易性金融资产 A公司股票(成本)900000 投资收益6000贷：银行存款906000（2） 20X8年4月20日，A公司宣告发放现金股利，每股 0.5元，支付日为20X8年 6月25日。借：应收股利30000贷：投资收益30000（3） 20X8年6月25日，收到A公司发放的现金股利 30 000元借：银行存款30000贷：应收股利30000（4） 20X8年12月31日，A公司股票市价为每股18元。借：交易性金融资产A公司股票（公充价值变动）180000贷:公充价值变动损益180000（5） 20X9年2月20日，甲公司出售其持有的 A公司股票60 000股，实际收到现金 120万元。借：银行存款1200000贷：交易性金融资产A公司股票（成本）900000交易性金融资产A公司股票（公充价值变动）180000投资收益120000借：公充价值变动损益 180000贷：投资收益180000（6）计算该公司的投资收益。投资收益=-6000+30000+120000+180000=324000（ 元）