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出口单证不齐造成无法退税、销售边角废料计处理问题对实行“先征后退”增值税的生产性出口企 业，其内销与出口的销售额，均应按月计算 销项税额记入“应交税金-应交增值税（销 项税额）”科目并如实申报纳税，不能因为 申请出口退税的出口单证不齐造成的当期 无法退税，而把出口的销售额的销项税额记 入“待摊费用-待转增值税销项”科目。征税是应税行为发生后计算征收的，出口退税是出口单证齐全后办理的，两项不能等同。 由于单位申报纳税时把出口销售额因出口 单证不齐而零申报，以至发生销项税额不齐， 全额抵扣进项税额后，出现期末留抵税额， 这是不正确的。销售边角料时，（1）企业处理在生产过程中 产生的边角废料时，应将处理的边角废料所 取得的收入，计算缴纳增值税，并开具发票。 所作的会计分录为：借：银行存款或应收账款贷：应交税金-应交增值税贷：其它业务收入(2)年末，应将其它业务收入转入本年利润, 计算缴纳企业所得税，会计分录为： 借：其它业务收入贷：本年利润