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1、案例分享:某烟草企业本钱定额的制定DZ市烟草公司成立于1984年1月,实行“统一领导,垂直治理, 专卖专营的烟草专卖体制.近年来,在省局公司和市委、市政府 的领导下,全市行业坚持以科学开展为主题,以转变开展方式为主线, 围绕“卷烟上水平和“两个领先的战略任务,继续保持了良好的 开展势头.2021年实现税利3.97亿元,其中卷烟税利5.33亿元, 同比增长17.25%.上交税金3.01亿元,同比增长8.48%.2021年实 现税利5.1亿元,较2021年增长28.46%,上交税金3.39亿元,同比 增长12.62%在全市推行本钱费用定额治理工作,通过优化业务流程、完善管 理制度、建立本钱费用定额
2、治理体系、制定定额标准,进一步强化基 础工作,提升企业治理水平.建立一套完善、合理、可行的本钱费用 定额治理体系,做到预算有事项,编制有标准,审批执行有依据,考 核有根据.通过健全有效的本钱费用定额治理工作,促使生产经营流 程更加合理、根底更加扎实、标准更加统一、程序更加标准、治理更 加到位.本钱费用定额标准体系的建立是对本钱、资源、消耗等进行 优化配置以及提升企业经营效益的有效手段.方案实施：第一步：构建本钱费用定额工作的主要流程推行本钱费用定额治理工作以业务流程的梳理优化为着力点,通过对生产经营、两烟物流、专卖治理、综合治理等业务流程的梳理、 分析,制定标准化的生产经营治理作业程序；通过统
3、计在业务开展过 程中的本钱费用开支工程,分析本钱费用支出金额大小的影响因素, 查找本钱费用开支的关键限制点,确定本钱费用定额治理工程与方式 通过比对生产、经营、治理等各项业务的治理制度建设是否完备,完善配套制度.第二步：定额工程确实定DZ市烟草公司经营业务较全,拥有烟叶生产经营、卷烟营销、物 流配送、专卖治理等业务.DZ市烟草公司以烟叶、卷烟、专卖、综 合治理四大业务板块为主线,梳理和细化每个业务板块的生产经营业务流程与治理环节,在国家局预算工程和省局公司预算指标的根底 上,继续分解制定最小单元的费用工程, 作为研究限制的对象,确定 定额工程.DZ市烟草公司业务流程见下列图3-1所示.第三步：
4、定额标准动因制定本钱费用定额重点考虑限制可控本钱,即变动本钱.根本方 法采用动因分析法,即对各本钱费用工程的驱动因素进行详细分析和 逐一分解,根据本钱费用由动因决定、动因用参数衡量、参数来自典 型设计与政策规定的逻辑关系,将本钱费用动因转化为业务参数, 依 据各项业务特点、企业实际治理水平和相关政策法规分析测算影响费 用水平的参数及其取值规那么,据以核定本钱费用标准.对于受物价水 平、人员规模等影响,各地区本钱费用水平差异较大的工程, 合理设 定调整系数.根据本钱动因,本钱费用可划分为以下5类：图3-1 DZ烟草公司业务流程人员动因.包括办公费、差旅费、低值易耗品摊销、劳动保护费、 劳务费、职
5、工福利性支出、出国人员经费、党团活动经费等.该类费 用主要根据人数和人均定额定量标准进行测算.资产动因.包括财产保险费、物业治理、警卫消防及房屋零星维 修费、绿化费、治理信息系统维护费、固定资产折旧及无形资产摊销 等.该类费用主要根据资产原值或规模和单位资产定额标准比例 进行测算.经营规模动因.包括烟叶生产收购、卷烟销售、两烟物流运输、 专卖打私打假等日产经营活动涉及的单担箱直接费用.该类费用主 要根据经营规模和定额标准比例进行测算.行为动因.包括会议费、租赁费、车辆使用费、中介费、运输费 等.该类费用主要根据行为次数、年限、路线、合同等和定额标准进 行测算.政策划因.包括工资、职工福利性支出
6、、五险一金、税金、地方 政府收费等.该类费用根据国家、行业相关政策规定的统一标准进行测算第四步：定额标准测算1 .育苗环节定额标准值的测定(1)苗床育苗费的测算：根据一个标准苗床所耗用的物资进行测算,如根据标准化育苗方 案,一个育苗中棚包含1套钢架中棚,2个育苗池,配备2张黑膜(10 公斤),1张白膜(8.48公斤),漂盘128张,棒形温度计3支,烟种 16袋,基质0.56立方米,育苗肥3.52公斤,防虫网2.88平方米, 折合为每育1亩烟苗配套供给的物资为：烟种1袋、漂浮盘8张、基 质0.035立方米、白膜0.53公斤、黑膜0.3125公斤、育苗肥0.22 公斤.上述标准即为标准育苗的定额标
7、准. 确定上述标准后,只需将 各类物资的所耗用的数量乘以当年该类物资的价格,即可得到1个标准床需产生的育苗费用.育苗时的人工费用可以参照当地人工价格进 行,根据耗用工时进行测算,如当地人工价格为80元/天,做1个标 准床需耗用4个工时,那么产生的育苗人工费用即为 40元.(2)育苗物资装卸费影响因素：装卸数量、搬运距离、搬运工具、装卸难度.定额值确定依据：以“日用工价/日装卸数量为基数,再根据装 卸数量、搬运距离、是否使用搬运工具、装卸物资难度四个因素设置 难易系数：表3-1 DZ市烟草公司运输费用系数设置表影响因素条件划分难易系数备注装卸数量a1000吨1搬运距离b50米1.08按人工搬运距
8、离设置四档30 米-50米1.05难度系数10 米-30米1.0360公里0.21按运输距离远近设置四40-60公里0.1110-40公里0.051档难度系数20公里11注：运输费计算公式为运输费总额=燃油本钱+车辆本钱+人工本钱+ 利润运输单价元/吨尸运输费总额+数量制度说明制度是以执行力为保证的.制度之所以可以 对个人行为起到约束的作用,是以有效的执行 力为前提的,即有强制力保证其执行和实施, 否那么制度的约束力将无从实现,对人们的行为 也将起不到任何的标准作用.只有通过执行的 过程制度才成为现实的制度,就像是一把标 尺,如果没有被用来划线、测量,它将无异于 普通的木条或钢板,只能是可能性的标尺,而 不是现实的标尺.制度亦并非单纯的规那么条 文,规那么条文是死板的,静态的,而制度是对 人们的行为发生作用的,动态的,而且是操作 灵活,时常变化的.是执行力将规那么条文由静二 态转变为了动态,赋予了其能动性,使其在执 行中得以实现其约束作用,证实了自己的规 范、调节水平,从而得以被人们遵守,才真正 成为了制度.