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1、企业预算管理有关问题探讨,1,预算管理,目 录,一、预算管理的基本理论 二、华凯公司预算管理现状及存在问题 三、改进华凯公司预算管理的建议 四、预算管理总结,2,预算管理,目 录,一、预算管理的基本理论 二、华凯公司预算管理现状及存在问题 三、改进华凯公司预算管理的建议 四、预算管理总结,3,预算管理,预算管理的基本理论,(一)预算管理的概念 (二)预算管理的职能 (三)预算体系的构成 (四) 预算编制方法的分类 (五) 预算执行过程的管理(六) 预算考核方法,4,预算管理,预算管理的基本理论一,预算管理的概念 :预算是指企业在预测和决策的基础上，围绕企业战略目标，对一定时期内企业资金取得和投
2、放、各项收入和支出、企业经营成果及其分配等资金运作所作的具体安排。预算管理就是指对预算编制、预算执行、预算控制、预算调整与预算分析考评等整个过程的管理。,5,预算管理,预算管理的基本理论二,预算管理的职能 1、管理决策职能。公司围绕企业战略目标，对未来一段期间内全部经营活动所做出的决策。 2、管理控制职能。企业的决策目标加以量化并使之得以实现的内部管理过程,6,预算管理,预算管理的基本理论三,预算体系的构成 经营预算:指企业日常发生的各项基本活动的预算。投资预算:对企业的未来一定时期内固定资产的购置、改造、更新等编制的预算。财务预算:企业在计划期内反映有关预计现金收支、经营成果和财务状况的预算
3、。,7,预算管理,预算管理的基本理论四,预算编制方法的分类1、固定预算、弹性预算与滚动预算的编制。固定预算：又称为静态预算，是按固定业务量编制的预算，一般按预算期的可实现水平来编制。弹性预算：不能准确预测未来业务量的情况下，根据预算期不同的预期活动水平编制的一种预算。滚动预算：一种连续编制和执行的预算，通常保持12个月期限。2、用增量预算法与零基预算法编制预算。增量预算法：又称调整预算方法，是指以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关成本因素变动情况，通过调整有关原有费用项目而编制预算零基预算：不考虑以往数据影响，一切根据需要，逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综
4、合平衡的基础上编制费用预算,8,预算管理,预算管理的基本理论五,预算执行过程的管理1、制定预算控制流程，严格执行预算即时控制。2、预算控制应抓大放小，有的放矢。 3、建立信息反馈机制，及时定期对预算执行情况进行分析总结。,9,预算管理,预算管理的基本理论六,预算考核方法1、考核应将经营指标、管理指标等进行具体量化并设定权重，通过综合量化进行考核。 2、考核应划分可控与不可控。3、考核体系要与公司组织架构紧密联系。4、考核主要应包括以下内容：（1）收入指标完成情况；（2）盈利指标完成情况；（3）有无超预算的问题；（4）有无预算项目之间互相挪用费用的问题；（5）是否存在乱摊费用、乱挤成本的问题；（
5、6）费用支出是否合理；（7）成本控制是否逐级落实责任人。,10,预算管理,目 录,一、预算管理的基本理论 二、华凯公司预算管理的现状及存在问题 三、改进华凯公司预算管理的建议 四、预算管理总结,11,预算管理,华凯公司预算管理现状及存在问题,(一) 公司的基本情况华凯(二) 华凯公司预算管理的现状(三) 华凯公司预算管理存在的问题,12,预算管理,华凯公司预算管理现状及存在问题一,华凯公司的基本情况华凯公司是一家从事电脑零部件生产制造的外资企业。公司的产品主要是提供给下游的电脑工厂，并不是直接针对客户。随着市场对电脑产品的需求不断增长，华凯公司不断加大生产能力投入，在04年又新增了上五十多台C
6、NC机和注塑机。公司的目标是要在2005年使公司主要产品占有全世界电脑该零部件20%以上的市场份额。在当时公司急需通过预算管理，来有效控制公司的生产经营情况，保证公司的平稳发展。所以在2005年公司开始推行预算管理。,13,预算管理,华凯公司预算管理的现状华凯公司的预算管理由负责财务的副总裁负责，由财务总监具体组织实施，财务部安排专门会计人员落实日常预算编制、考核、分析工作。部门的负责人是预算的直接责任人，对本部门的预算执行情况负责，并对其差异情况做出解释说明。预算管理的组织架构为三层，就是总裁副总裁部门经理。而财务部只在这三层中间在做组织、安排及预算汇总工作。 华凯公司的预算编制是从销售开始
7、，根据市场部的销售预算，由物控部提出生产计划预算各材料需求预算。而生产部、品质部、工程部则再根据物控部提出生产计划编制生产成本预算、部门人工及费用预算。其它行政和财务等管理部门只编制本部门费用预算。公司的生产设备投资预算全部由市场部来编制。最后，财务部汇总各部门编制的年度预算报表，并负责完成整个公司的年度财务预算。华凯公司的预算编制是以12个月为一个预算年度，在上年度10月开始按月编制下年度预算，经过总裁审批后在下年度1月份开始实施。预算执行过程中，每日的开支由财务部的预算会计负责审核。预算会计根据总裁批准的年度预算，对各部门的开支申请进行审核，确定是否存在预算超支，并在超支情况下报请总裁审批
8、。经过财务审批，属预算内的费用开支的申请才能进行列支。每月由财务根据帐务数据编制预算差异报告，并分发各部门，由各部门负责解释。,华凯公司预算管理现状及存在问题二,14,预算管理,华凯公司预算管理存在的问题1、预算管理组织架构体系不建全。 2、预算参与人员没有经过较系统培训。3、编制方法过于死板，过分强调一些费用预算中不重要的细节。4、预算管理制度流程不清晰，有待规范。 5、预算管理信息反馈不及时，预算执行过程不能及时有效监控。 6、预算管理的考核方法较单一，考核办法不全面。 7、没有建立相应的激励机制。 8、预算管理控制手段较落后，耗时耗力，效率较低。,华凯公司预算管理现状及存在问题三,15,
9、预算管理,目 录,一、预算管理的基本理论 二、华凯公司预算管理现状及存在问题 三、改进华凯公司预算管理的建议 四、预算管理总结,16,预算管理,改进华凯公司预算管理的建议,(一) 完善预算管理组织架构(二) 加强预算参与人员的培训 (三) 选用适当预算编制方法，确定合理预算指标，提高预算编制的可靠性。 (四) 建立规范的预算管理制度流程 (五) 完善信息反馈机制，加强预算执行过程监控 (六) 完善预算考核方法，正确区分考核对象。 (七) 建立激励机制，将预算管理与绩效管理相结合 (八) 改进预算管理控制手段，加强计算机在预算管理过程中的运用,17,预算管理,改进华凯公司预算管理的建议一,完善预
10、算管理组织架构1、建立起从“公司高层”“中层” “基层部门预算员”的三层组织架构体系，明确各架构人员的分工与责任，财务部门在预算管理中只是一个具体的监督执行部门，主要发挥督促和指导各部门预算工作的作用。2、公司高层人员在预算管理工作中的职责是对下属部门的预算负责。3、中层部门负责人在预算管理工作中的职责是要详细了解预算编制、执行、考核的过程。 4、基层部门预算员辅助中层部门负责人编制预算，并对日常开支情况及时汇总跟进，及时上报预算执行情况。5、设立预算管理委员会，它的人员组成应是公司高层，由公司预算总负责人来领导，具有一定权威性。,18,预算管理,改进华凯公司预算管理的建议二,加强预算参与人员
11、的培训 （1）针对公司高层，主要是针对预算管理目标、预算管理的流程、预算的执行控制过程、预算的指标对整个预算的影响方面进行培训；（2）针对公司中层部门负责人，就要针对该部门的预算编制、费用开支项目归类等，以及如何及时进行预算控制进行全面详细培训；（3）针对基层部门预算员，不但要培训前述中层部门负责人的内容，还要特别针对各表格如何填写，日常工作中如何辅助部门负责人进行预算控制方面进行培训。,19,预算管理,改进华凯公司预算管理的建议 三,选用适当预算编制方法，确定合理预算指标，提高预算编制的可靠性。1、不同预算内容应选用不同预算编制方法。 2、关键性预算指标的确定。 3、采用概率预算提高预算值的
12、准确性。,20,预算管理,改进华凯公司预算管理的建议四,建立规范的预算管理制度流程 公司应进一步完善预算管理流程和制度。从预算编制、预算执行、超预算控制、差异分析到预算调整都应有规范的流程和制度来参照，做到有章可遁。在执行过程中不符合预算规定的部分，应通过制度规定的程序，通过相应权力的人员审批才能准许发生，明确责任。,21,预算管理,改进华凯公司预算管理的建议五,完善信息反馈机制，加强预算执行过程监控 1、预算执行信息反馈。 2、超预算开支控制与审批。 3、预算差异分析与评价。4、外部控制与自我控制相结合。,22,预算管理,改进华凯公司预算管理的建议六,完善预算考核方法，正确区分考核对象。 1
13、、固定资产投资的考核。2、生产成本的考核。 3、人工费用的考核。4、其它费用开支的考核。,23,预算管理,改进华凯公司预算管理的建议七,建立激励机制，将预算管理与绩效管理相结合 1、实行股权激励机制，对有突出贡献的管理人员和员工给与一定股权奖励。2、推行绩效管理。,24,预算管理,改进华凯公司预算管理的建议八,改进预算管理控制手段，加强计算机在预算管理过程中的运用现在计算机技术发展迅速，利用计算机管理系统加强对预算执行过程的控制，是一种有效预算管理手段。,25,预算管理,目 录,一、预算管理的基本理论 二、华凯公司预算管理现状及存在问题 三、改进华凯公司预算管理的建议 四、预算管理总结,26,预算管理,预算管理总结,预算管理工作不是一成不变的，应当理论结合实际。不同的企业，不同的项目内容，应当选择不同的预算管理方法。预算管理应结合科学的考核方法和有效的激励机制，才能在企业管理工作中发挥重大作用。一个好的预算管理体系，需要清晰的流程和制度、深入广泛的培训、领导强有力的决心、公司上下一致的共识。,27,预算管理,