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1、任务31资料：（1） M公司历史成本名义货币的财务报表M公司资产负债表（历史成本名义货币）2*7年12月31日单位：万元项目年初数年末数项目年初数年末数货币性资产 :9001000流动负债90008000存货920013000长期负债2000016000减：累计折旧一7200盈余公积50006000固定资产净值3600028800未分配利润21002800资产合计4610042800负债及权益合计4610042800（2）有关物价指数2 XX 7年初为1002 XX 7年末为132全年平均物价指数 120第四季度物价指数125（3）有关交易资料固定资产为期初全新购入，本年固定资产折旧年末提取
2、流动负债和长期负债均为货币性负债盈余公积和利润分配为年末一次性计提。要求：（1）根据上述资料调整资产负债表相关项目。货币性资产：期初数=期末数=货币性负债期初数=期末数=存货期初数=期末数=固定资产净值期初数=期末数=股本期初数=期末数=留存收益期初数=期末数=盈余公积期初数=期末数=未分配利润期初数=期末数=(2)根据调整后的报表项目重编资产负债表M公司资产负债表(一般物价水平会计)2*7年12月31日单位：万元项目年初数年末数项目年初数年末数货币性资产流动负债存货长期负债固定资产原值股本减：累计折旧盈余公积固定资产净值未分配利润资产合计负债及权益合计解：(1)调整资产负债表相关项目货币性资
3、产：期初数=900 X 132/100 = 1 188期末数=1 000 X 132 /132 = 1 000货币性负债期初数=(9 000 + 20 000) X 132/100 = 38 280期末数=(8 000 + 16 000)X 132/132 = 24 000存货期初数=9 200 X 132/100 = 12 144期末数=13 000 X 132/125 = 13 728固定资产净值期初数=36 000 X 132/100 =47 520期末数=28 800 X 132/100 = 38 016股本期初数=10 000 X 132/100 =13 200期末数=10 000
4、X 132/100 =13 200留存收益期初数=(11188+12144+47520 ) 3828013200=9372 期末数=(1000+13728+38016 ) 24000 13200=15544 盈余公积期初数=5000*132/100=6600期末数=6600+1000=7600未分配利润期初数=2100*132/100=2772期末数=155447600=7944(2 )、根据调整后的报表项目重编资产负债表M公司资产负债表(一般物价水平会计)2*7年12月31日单位：万元项目年初数年末数项目年初数年末数货币性资产11881000流动负债118808000存货1214413728
5、长期负债2640016000固定资产原值:4752047520股本1320013200减：累计折旧9504盈余公积66007600固定资产净值4752038016未分配利润27727944资产合计6083252744负债及权益合计60852527442资料：H公司2 XX 7初成立并正式营业。（1）本年度按历史成本/名义货币编制的资产负债表、利润表分别如表1、表2所示。资产负债表单位：元项目2*7年1月1日2*7年12月31日现金3000040000应收账款7500060000其他货币性资产55000160000存货200000240000设备厂房（净值）120000112000土地36000
6、0360000资产总计840000972000流动负债（货币性）80000160000长期负债（货币性）520000520000普通股240000240000留存收益52000负债及所有者权益总计840000972000（2） 年末，期末存货的现行成本为400 000元；（3） 年末，设备和厂房（原值）的现行成本为144 000元，使用年限为15年，无残值，采 用直线法折旧；（4）年末，土地的现行成本为 720 000元；（5） 销售成本以现行成本为基础，在年内均匀发生，现行成本为608 000元；（6 ）销售及管理费用、所得税项目，其现行成本金额与以历史成本为基础的金额相同。要求：（1）根据
7、上述资料，计算非货币性资产资产持有损益存货：未实现持有损益= 已实现持有损益= 固定资产：设备房屋未实现持有损益 =设备房屋已实现持有损益 =土地：未实现持有损益=已实现持有损益=（2）重新编制资产负债表资产负债表单位：元（现行成本基础）项目2*7年1月1日2*7年12月31日现金应收账款其他货币性资产存货设备厂房（净值）:土地资产总计流动负债（货币性）长期负债（货币性）普通股留存收益已实现资产持有收益未实现资产持有收益负债及所有者权益总计解：存货：未实现持有损益= 400 000 -240 000 = 160 000已实现持有损益= 608 000-376 000 = 232 00固定资产：
8、设备和厂房未实现持有损益=134 400 - 112 000 = 22 400已实现持有损益= 9 600 - 8 000 = 1 600土地：未实现持有损益=720000360000=360000未实现持有损益=160000+22400+360000=542400已实现持有损益=232000+1600=233600资产持有损益=542400+233600=776000（2）重新编制资产负债表资产负债表单位：元（现行成本基础）项目2*7年1月1日2*7年12月31日现金3000040000应收账款7500060000其他货币性资产55000160000存货t200000400000设备厂房（净
9、值）120000134400土地360000720000资产总计840000流动负债（货币性）80000160000长期负债（货币性）520000520000普通股240000240000留存收益-181600已实现资产持有收益:233600未实现资产持有收益542400负债及所有者权益总计8400003.A股份有限公司（以下简称A公司）对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2007年6月30日市场汇率为1美元=7.25元人民 币。2007年6月30日有关外 币账户期末余额如下：项目外币（美兀）金额折算汇率折合人民币金额银行存款100 0007.25725 000应收账款5
10、00 0007.253 625 000应付账款200 0007.251 450 000A公司2007年7月份发生以下外币业务 （不考虑增值税等相关税费 ）（1）7月15日 收到某外商投入的外币资本 500 000美元，当日的市场汇率为 1美元=7.24元人民币，投资 合同约定的汇率为1美元=7.30元人民币，款项已由银行收存。（2）7月18日，进口一台机器设备，设备价款400 000美元，尚未支付，当日的市场汇率为1美 元=7.23元人民币。该机器设备正处在安装调试过程中，预计将于2007年11月完工交付使用。（3）7月20日，对外销售产品一批，价款共计200 000美元，当日的市场汇率为1美
11、元=7.22元 人民币，款项尚未收到。（4）7月28日，以外币存款偿还 6月份发生的应付账款 200 000美元，当日的市场汇率为1美 元=7.21元人民币。（5）7月31日，收到6月份发生的应收账款 300 000美元，当日的市场汇率为 1美元=7.20元 人民币。要求：（1）编制7月份发生的外币业务的会计分录；（2 ）分别计算7月份发生的汇兑损益净额，并列出计算过程；（3 ）编制期末记录汇兑损益的会计分录。（本题不要求写出明细科目）解：（1）编制7月份发生的外币业务的会计分录 借：银行存款 3 620 000 （ 500 000*7.24）贷：股本 3 620 000 借：在建工程 2 8
12、92 000贷：应付账款 2 892 000 借：应收账款1 444 000贷：主营业务收入 1 444 000 借：应付账款1 442 000贷：银行存款1 442 000 借：银行存款2 160 000贷：应收账款 2 160 0002）分别计算 7 月份发生的汇兑损益净额， 并列出计算过程。 银行存款外币账户余额 = 100 000 +500 000-200 000 +300 000 =700 000 账面人民币余额 =725 000 +3 620 000 -1 442 000 + 2 160 000 =5 063 000 汇兑损益金额=700 000 X 7.2 - 5 063 000
13、= -23 000 （元）应收账款外币账户余额 = 500 000 +200 000 -300 000 = 400 000账面人民币余额 =3 625 000 + 1 444 000 - 2 160 000 =2 909 000 汇兑损益金额 =400 000X 7.2 - 2 909 000 = - 29 000（元）应付账款外币账户余额 = 200 000 + 400 000 -200 000账面人民币余额 =1 450 000+2 892 000-1 442 000 =2 900 000 汇兑损益金额 =400 000X 7.2-2 900 000 = - 20 000（元） 汇兑损益净
14、额 =-23 000-29 000+20 000= - 32 000（元） 即计入财务费用的汇兑损益 = - 32 000（元）（ 3）编制期末记录汇兑损益的会计分录借：应付账款 20 000财务费用 32 000贷：银行存款 23 000应收账款 29 0004.资料：按照中证 1 00指数签订期货合约，合约价值乘数为1 00，最低保证金比例为 8 %。交易手续费水平为交易金额的万分之三。 假 设某投资者看多， 2008 年 6 月 29 日在指数 4 365 点时购入 1 手指数 合约，6月30日股指期货下降 1%，7月1日该投资者在此指数水平 下卖 出股指合约平仓。要求：做股指期货业务的核算。解： 2008 年 6 月 29 日支付保证金借：衍生工具一一股指期货合同34920贷：银行存款 34920支付手续费借：财务费用 130.95贷：银行存款 130.956月 30日 借：公允价值变动损益 4365贷：衍生工具一一股指期货合同4365补交保证金借：衍生工具一一股指期货合同4015.8贷：银行存款 4015.87月1日平仓：借：银行存款 34570.8贷：衍生工具一一股指期货合同34570.8借：投资收益 43654365贷：公允价值变动损益借：财务费用 129.64贷：银行存款 129.64