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1、中泰创展控股有限公司及管控公司会计核算办法一、贷 款业务核算中泰创展控股有限公司及各管控公司委托金融机构发放的贷款，在 “委托贷款 ”科目核 算，典当行发放的当金，在 “贷款 ”科目核算，根据不同客户，分别 “本金”、“利息调整 ”、“已 减值”等进行明细核算， 并按照企业会计准则第 22 号金融工具确认和计量 的规定进 行会计处理。财务人员首先根据贷款合同条款，计算贷款的实际利率，实际利率在名义利率上下 20% 范围内时，会计核算时采用名义利率；超出20%比例浮动时，采用实际利率核算。利息和综合费用属于计算实际利率的组成项目，应当在确定实际利率时予以考虑。采用实际利率法时， 对于发放的贷款，
2、 典当行应当按照公允价值进行初始计量， 按照摊 余成本进行后续计量，按照实际利率法计算贷款的摊余成本及各期利息收入。收回或处置贷款时，应将取得的价款与该贷款账面价值之间的差额计入当期损益。（一）委托贷款（中泰创展控股有限公司及各管控公司）1、委托银行发放贷款借：委托贷款 - 本金贷：银行存款根据合同收取咨询费时借：银行存款贷：主营业务收入 - 咨询费2、计提利息，确认收入借：应收利息贷：其他业务收入 - 利息收入例：2011年3月10日，公司委托A商业银行向客户发放短期贷款1000万元，贷款期限为 6 个月，合同约定按月收取利息，月利率为3%。银行每月 21 号代收利息时（ 10,000,00
3、0.00*3%*10/30）借：应收利息100,000.00贷：其他业务收入 - 利息收入 100,000.00 借：营业税金及附加贷：应交税费 - 应交营业税 100,000.00*5%- 应交城建税- 应交教育费附加3、收取银行转来的贷款利息借：银行存款贷：应收利息4、到期收回本金及利息借：银行存款贷：委托贷款 - 本金其他业务收入 - 利息收入5、贷款发生减值的相关业务处理1）计提减值准备时借：资产减值损失贷：贷款损失准备同时借：委托贷款 已减值贷：委托贷款 - 本金 委托贷款 - 利息调整2）资产负债表日如果收到利息借：银行存款贷：委托贷款 已减值同时借：贷款损失准备贷：其他业务收入
4、- 利息收入3）收回已计提减值准备的贷款时借：银行存款 （实际收到的委托贷款金额）贷款损失准备 （按相关贷款损失准备余额）贷：委托贷款已减值（按相关贷款余额）资产减值损失（差额）4）对于确实无法收回的贷款，按管理权限报经批准后作为呆账予以转销，借：贷款损失准备贷：委托贷款已减值按管理权限报经批准后转销表外应收未收利息， 减少表外 “应收未收利息 ”科目金额。5）已确认并转销的贷款以后又收回的，按原转销的已减值贷款余额，借：委托贷款已减值贷：贷款损失准备借：银行存款按实际收到的金额，实际收到的金额）贷：委托贷款已减值按原转销的已减值贷款余额）资产减值损失差额）二）抵押 / 质押贷款（各典当行）1
5、、发放贷款1）、发放贷款时借：贷款 - 本金贷：银行存款2）、根据合同月末收取咨询费、综合费时借：银行存款贷：利息收入 - 综合费手续费及佣金收入咨询费3）、发放贷款时预收综合费、 财务顾问费时，根据实际收到的金额， 全额计算缴纳营业税3 个月综合费 300等流转税，分期确认会计收入。例：2011年5月 1日，某典当行向客户发放抵押贷款时，一次收取万元，财务顾问费 300万元，贷款合同规定合同期限为3 个月，按月收取利息。借：银行存款 6,000,000.00贷：利息收入 - 综合费收入 1,000,000.00手续费及佣金收入 1,000,000.00预收账款 4,000,000.00借：营
6、业税金及附加贷：应交税费 应交营业税2,000,000.00*5%应交城建税应交教育费附加预收费用当月缴纳营业税等流转税时借：应交税费 应交营业税6,000,000.00*5%应交城建税应交教育费附加贷：银行存款如果客户提前还款， 还款当月申报缴纳营业税时， 根据退还的综合费、 财务顾问费，抵 减当月的营业税计税金额。（4）、发放贷款时预扣综合费、 财务顾问费， 根据实际收到的金额，全额计算缴纳营业税等 流转税，分期确认会计收入，比较实际利率与名义利率的波动幅度，确定核算采用的利率。例： 2011年5月 1日，某典当行向客户发放抵押贷款6000万元，同时预扣 3个月综合费 300 万元，财务顾
7、问费 180 万元，贷款合同规定合同期限为 3 个月，按月收取利息。借：贷款 - 本金60,000,000.00贷：银行存款55,200,000.00贷款 - 利息调整4,800,000.00月末确认综合费、财务顾问费收入借：贷款 - 利息调整1,600,000.00贷：利息收入 - 综合费收入1,000,000.00600,000.001,600,000.00*5%手续费及佣金收入借：营业税金及附加贷：应交税费 应交营业税应交城建税 应交教育费附加缴纳营业税等流转税时借：应交税费 应交营业税4,800,000.00*5%应交城建税应交教育费附加贷：银行存款如果客户提前还款， 还款当月申报缴纳
8、营业税时， 根据退还的综合费、 财务顾问费抵减 申报当月的营业税计税金额。2、计提、确认利息收入（1）、合同约定按月收取利息的，按月确认利息收入，计算缴纳流转税。借：应收利息贷：利息收入借：营业税金及附加贷：应交税费 应交营业税应交城建税应交教育费附加例： 2011年 5月10日，某典当行向客户发放抵押贷款1000 万元，贷款期限为 3个月，合同约定按月收取利息，月利率为 3%。典当行 5月份不确认利息收入， 6月 10日确认利息收入 1000*3%=30（万元），6月份申 报缴纳营业税 30*5%=1.5 （万元）（2）、合同约定到期一次还本付息的，月末确认利息收入，不计算缴纳流转税。借：贷
9、款 - 应计利息贷：利息收入 典当行于实际收到利息时计算缴纳流转税。（3）、贷款期限跨两个会计年度，年末根据当年贷款实际天数确认利息收入，计缴税费。 例：2011年 12月10 日，某典当行向客户发放抵押贷款 1000万元，贷款期限为 3个月， 合同约定按月收取利息，月利率为 3%。典当行 2011 年 12 月确认利息收入 1000*3%/30*21=21 （万元），营业税计缴基数为 21 万元，所得税收入项目金额为21 万元。（4）、贷款本金未逾期，利息在核算期内的，按月确认利息收入并计算缴税费。（ 5）、贷款本金未逾期， 利息逾期 90 天以上的，按月确认利息收入，不再计算缴纳流转税。（
10、6）、贷款本金逾期，实际收到利息时确认会计收入，申报缴纳流转税。3、收回本金及利息（1）、贷款本金到期，收回本息。借：银行存款贷：贷款 - 本金利息收入借：营业税金及附加贷：应交税费 应交营业税应交城建税应交教育费附加（2）、客户提前还贷的， 典当行退还预收的部分综合费、 顾问费， 当月纳税申报时根据退还的综合费、顾问费金额调减营业税计税基数。4、贷款发生减值的相关业务处理（1） 、资产负债表日，确定贷款发生减值的，记录减值金额。借：资产减值损失贷：贷款损失准备同时将贷款科目余额转入 “贷款已减值 ”科目核算借：贷款 - 已减值贷：贷款 - 本金（2） 、计提贷款损失准备后，从客户收到利息时。
11、借：银行存款贷：贷款 - 已减值借：贷款损失准备贷：利息收入（3）、收回已计提损失准备的贷款时借：银行存款 （实际收到的金额）贷款损失准备 （按相关贷款损失准备余额）贷：贷款 - 已减值 （按相关贷款余额）资产减值损失 （差额）（4）、对于确实无法收回的贷款，按管理权限报经批准后作为呆账予以转销。借：贷款损失准备贷：委托贷款 - 已减值按管理权限报经批准后转销表外应收未收利息，减少表外 “应收未收利息 ”科目金额。 （5）、已确认呆账并转销的贷款以后又收回的，按原转销的已减值贷款余额。借：贷款 - 已减值贷：贷款损失准备按实际收到的金额，借：银行存款 （实际收到的金额） 贷：贷款 - 已减值
12、（按原转销的已减值贷款余额） 资产减值损失 （差额）二、绝 当物品核算对于典当行取得的符合资产定义和资产确认条件的动产等绝当物品， 应设置“绝当物品” 等科目，按照企业会计准则第 1 号存货的规定进行会计处理， 并在资产负债表的 “存 货”项目中列示； 对于取得的符合资产定义和资产确认条件的股权、 票据等金融资产类绝当 物品，应设置“交易性金融资产” 、“可供出售金融资产” 、“持有至到期投资” 、“应收票据” 等科目，并按照企业会计准则第 22 号 金融工具确认和计量的规定进行会计处理。绝当物品发生减值的， 企业应当按照新会计准则的要求确认相应的资产减值损失。 存货 类绝当物品的处置通过“其
13、他业务收入”和“其他业务成本”等科目进行会计处理；金融工 具类绝当物品的处置通过 “投资收益” 等科目进行会计处理； 应当退还当户或向当户追索的 款项通过“其他应付款”或“其他应收款”等科目进行会计处理。典当行销售绝当物品依照 4%征收率计算缴纳增值税。三、内 部往来核算内部资金流动时，中泰创展控股有限公司设置 “其他应收款 ”科目，各典当行设置 “其他 应付款 ”科目，记录反映内部债权债务变动。下月初，典当行通过0A系统发送往来询证函扫描件或传真件 （必须加盖单位公章），中 泰公司核对内部往来，及时分析差异原因后，提交合并报表岗位。四、办 公场所装修费用核算以经营租赁方式租入的固定资产发生的
14、改良支出， 应予以资本化， 在长期待摊费用中进 行核算。租赁的办公场所发生的装修费用在 1 万元以上（含 1 万元）的，在 “长期待摊费用 - 装修费 ”中进行核算，并根据租赁期和支出预计受益期两者较短的期间内摊销。企业应充分合理的考虑长期待摊费用的受益期限（摊销期限），并应当于各期 末对长期待摊费用的受益期限进行重估，如有充分证据标明此部分支出已经无法在 以后期间内受益，企业应于期末一次结转计入当期损益。租赁的办公场所发生的装修费用在 1 万元以下的，直接计入当期费用。 税法要求长期待摊费用摊销期限不得低于3 年，注意年度所得税汇算清缴时根据实际情况调整。五、固 定资产核算固定资产确认必须满
15、足以下 3 个条件：1）该固定资产包含的经济利益很可能流入企业；2）该固定资产的成本能够可靠地计量；3）使用年限一年以上、单位价值1000元以上（含 1000 元）。取得固定资产时，合理划分为办公家具、电子产品、车辆等类别。固定资产折旧采用平均年限法，同一类别、 同一型号资产的折旧年限必须相同， 残值率5%。固定资产计算折旧的年限如下：（ 1）办公家具及其他，为 5 年；（2）运输工具，为 4 年；（ 3）电子设备，为 3 年。对于接受捐赠旧的固定资产， 企业应当按照确定的固定资产入账价值、 预计尚可使用年 限、预计净残值计提折旧。各单位必须建立固定资产卡片， 以对单项固定资产进行核算。 固定
16、资产卡片应当详细记 载该项固定资产的编号、名称、规格、技术特征、使用单位、启用日期、原值、使用年限、 折旧率、存放地点、大修记录等资料，并定期进行核对。六、存 款利息、及汇款手续费核算手续费支出等在 “财务中泰创展控股有限公司、 各壳公司发生的存款利息、借款利息、 费用”科目核算。各典当行发生的存款利息在 “利息收入” 科目核算， 手续费支出在 “手续费及佣金支出” 科目核算。七、餐补费用核算公司发放给员工的餐补在“应付职工薪酬 - 工资”核算，作为个税计税基数。八、还 款人与借款人不一致时的特殊规定 客户还款时，还款人与借款合同中的借款主体要一致。 如果借款人委托第三方代为偿还借款， 为规避相关风险， 会计入账时必须取得借款人与 受托支付人签署的“委托付款指令” （格式见附录 1） ，并审核汇款单的“汇款用途”是否有 “代 * 偿还借款”字样，否则财务人员予以退款。九、会 计报表中泰创展控股有限公司、各壳公司报表及附表格式见附录2，典当行报表及附表格式见附录 3。核算单位提交会计报表时， 不得擅自改动报表项目、 格式， 不得在工作表区域内任意增 加、删除行列。十、 实 际利率计算表见附录 4Welcome !欢迎您的下载,资料仅供参考!