《三亚市“营改增”后服务业税负变化及对策.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《三亚市“营改增”后服务业税负变化及对策.docx（6页珍藏版）》请在三一文库上搜索。
1、三亚市“营改增后效劳业税负变化及对策摘 要：三亚市经济构造同全国相比，具有以效劳业为主的特点，因此“营改增政策的施行，对其影响尤大。为此本文比较了三亚“营改增施行前后的效劳业企业税负，从中总结三亚市效劳业税改带来的问题，并就此提出推进三亚市效劳业税改的对策。关键词：三亚市;“营改增;效劳业;税负2021年8月1日起，“营改增试点在全国范围内推开，至此三亚市“营改增工作才有起点。在这样的税改方向下，三亚市这样一个以效劳业为主的经济构造，以效劳业企业为主的主体经济，应该更加重视该政策施行带来的影响，并且解决该政策给效劳业企业带来的难题，以促进该政策与当地经济的良好结合。一、三亚市效劳业“营改增施行
2、的现状分析一 三亚市“营改增施行的行业范围分析。施行“营改增的行业，主要有两部分。一是交通运输业暂不包括铁路运输、单纯代驾、邮政。二是部分现代效劳业。从开展“营改增的行业范围来看，主要是消费性效劳行业，这些行业“营改增可以有效减轻第二产业消费环节的费用，而且消费性效劳行业本身有较大的进项税额，因此可以营改境后，可有效减轻增值税的税负。二 三亚市“营改增施行的企业范围分析。三亚市的交通运输型的企业，以及部分现代效劳业的企业法人以及个体经营数。首先，从企业数量与就业人员的占比来看。三亚市“营改增所涉的法人单位数约占三亚市第三产业企业的四分之一强，而所涉的从业人员只占第三产业企业从业人员的八分之一左
3、右;所涉的个体户还不到第三产业个体户的四分之一，就业还达不到八分之一。三 三亚市“营改增施行后的企业税负分析1、交通运输业。该行业“营改增后，交通运输业的适用税率根据纳税人类型的不同分为不同的档。首先是一般纳税人，税改前，为3%的营业税，税改后为11%，因为进项税额即每年的资产购进较少，那么可抵扣的部分减少，因此税负有所增加。三亚作为国际旅游城市，其交通运输业以航空运输业为主，“营改增有利于其购进新的资产，进展扩建与改造，降低航空燃油与燃料费，但是其税率进步，也对其造成税务压力。其次是小规模纳税人，为3%的营业税，税改后为3%，但其计税从价内税变为价外税，且有进项抵扣，因此税负大幅度的减轻。三
4、亚市大量的仓储与快递行业，税负都有所减轻，有利于三亚市物流业的开展。最后是未认定一般纳税人的个体户与小微企业，税改前适用3%的营业税，税改后，假设未到达增值税起征点，那么免征增值税。从三亚市的交通运输业的企业构造来看，主要是个体户，以及小微的法人单位，因此95%的企业与个体户税负都有所减轻。2、部分现代效劳业。税改后部分现代效劳业，除了有形动产租赁效劳业适用税率为17%外，都适用税率为6%。部分现代效劳业一般纳税人，税改前都为5%的营业税，税改后为6%，但因进项税额即可抵大部分的效劳业企业税负有所减少。小规模纳税人、未认定一般纳税人的个体户及小微企业，税改前的营业税大于或等于3%，税改后为3%
5、，因此税负大幅度的减轻。除此外，对涉外的效劳业企业施行出口退税政策，有利于进步三亚市效劳业企业的国际竞争力。有形动产租赁效劳业。一般纳税人的税率从的5%升至17%， 税率大幅度进步， 但该类型企业进项税额高，且对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。3、三亚市“营改增后的税收效果二、三亚市效劳业企业“营改增施行中的难题一 所涉及的效劳业行业与三亚市产业构造不配套从三亚市的产业构造来看，2021年第三产业对经济的奉献率就超过了70%，且第三产业中批发与零售等消费性效劳业占比超过60%，而这些行业此次税改都不涉及。因此淡化了此次消费性效劳行业税改试验的示范效应，将来扩大税改行业范围
6、时，难以预测对行业的效果。二 对各个行业产生的税负效果不一从税率来看，有形动产租赁行业增值税率过高，而其短期内可抵扣进项税额无法获得，将对其行业造成一定税收压力。而三亚市将来经济开展首先需要金融业的支持，假设将来全面施行金融业的 “营改增，那么其示范效应可能为负。三 对不同纳税人的税负不一对一般纳税人，小规模纳税人，以及小微企业施行不同的税率，一方面征税本钱增加，;另一方面，鼓励的是小微企业与小规模纳税人，该类企业虽然有助于就业与竞争，但也增加了行业监管的难度。而对出口性的效劳企业出口，大多是外资企业，对其施行出口退税政策，可能鼓励了涉外企业，而不利于外乡企业的培育。四 一般纳税人认定标准过高
7、许多中小型企业因此销售额未达标，都排除在进项抵扣之外，这将不利于消除重复征税。三、推进三亚市效劳业下一步“营改增的建议一逐步向消费性效劳业推进“营改增根据三亚市效劳业的构造特点，应加强对消费性效劳行业的税改试验，并逐步推进向所有的效劳业。这样才能防止税改给效劳业企业以及地方财政带来过大的波动。二根据行业特点，设置更为科学的税率由于效劳业门类繁多，设置单一税率会对不同性质的效劳产生不公平的税负，为此，因根据行业的消费环节、消费本钱设置更科学的税率，使社会资源能更合理的配置，优化产业内部构造。同时也要注意税率档次不能过多，以免增加征税本钱。三减轻小微企业税负的同时，加强其行业监管才能三亚市效劳业以
8、小微企业为主，有利于三亚市特色效劳产品与行业的开展。但小微企业其人才、知识产权等良莠不齐，为此，应设立相应的行业协会和消费者协会，以及政府监管机构，加强对行业的监管。此外对涉外企业的税率，应以国民待遇原那么为准，而非超国民待遇原那么，使外乡企业能与之公平竞争。四较灵敏的设定一般纳税人标准较高的一般纳税人销售额门槛，将中等规模的效劳业企业排除在外，而有些效劳行业其进项抵扣较多，也可根据企业的意愿，在到达一定销售额时，有权利申请一般纳税人资格。一方面能消除重复征税，另一方面鼓励中型企业向大型企业开展，增强企业的国际竞争才能。五 减轻效劳业税负的同时，保证地方财政收入三亚市作为国际旅游岛屿建立的中心城市之一，其环境保护、旅游根底设施、公共效劳以及社会效劳根底设施的建立与改善，都依赖于地方财政收入。为此，税改减轻效劳业企业的税负并不是最终目的。更重要的是鼓励更多国内外效劳业企业的进入与新设，活泼地方经济，拉动经济的稳定增长。本文档【三亚市“营改增后效劳业税负变化及对策】更多文档欢迎访问wendang.chazidian