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1、谈企业内部控制 谈企业内部控制 摘 要：单位内部控制在复杂多变的经济环境中显得越来越重要，管理者对内部控制的认识日益深刻。单位制定内部控制制度的目的，在于保证组织机构经济活动的正常运转，保护企业资产的平安、完整与有效运用，提高经济核算的正确性与可靠性，推动与考核企业单位各项方针、政策的贯彻执行，评价企业的经济效益，提高企业经营管理水平。 关键词：管理；效益；内控制度 中图分类号：C29 文献标识码：A 引言：单位内部控制作为企业管理活动中的一种自我调整和制约的手段由单位管理层及员工共同实施的一系列控制方法、措施和程序。通过内部控制到达促进企业经营管理合法合规，维护资产平安，提高信息报告质量，提
2、高经营效率、效果，最终实现企业长远开展战略的终极目标。内控制度是为适应生产经营管理的需要而产生的，是现代企业内部管理制度的重要组成局部，只要存在企业经济活动，就需要有相应的内部控制制度。有效的内部控制不仅能使企业的资源合理配置，提高劳动生产率，而且更能防范和发现企业内部和外部的欺诈行为。 一、企业内部控制的作用 1是建立现代企业制度，强化内部管理，提高经济效益的客观要求2是防范财务风险，强化风险意识和风险管理的客观要求。 3是解决会计信息失真，保证企业正常运转的客观要求。 二、内部控制的组成要素。 1.会计控制会计控制不仅是由多个因素组成的系统，而且在这个系统中，这些因素相互关联，形成了动态的
3、过程。不仅涉及到部门内的具体岗位设置、业务操作等相对细节的问题，更为重要的是它需要相关各职能部门的通力协作，只有这样，才能不断促进会计控制的良性运行，真正到达防范资金风险确保资金平安的目的。 2.内部环境建设会计控制作为一个系统或机制，离不开所存在的环境，单位本身应从营造良好的环境做起，提倡风险管理文化，增强员工的老实度和道德观，同时强调全员参与，营造企业文化，形成良好的内部环境气氛。 3.制定目标单位的一切经营管理活动都会有一定的目的性，这一目的就会形成一定的目标。在内部控制框架中，由于要针对不同的目标分析其相应的风险，因此目标的制定自然就成为内部控制流程的首要步骤，并将其确认为内控框架的重
4、要局部。 4.要素管理风险是指一个潜在事项的发生对目标实现产生的不利影响。会计控制所涉及的风险包括资产风险、信息技术风险、和操作风险等，这些风险与核算业务的流程息息相关。风险控制就是要防范风险，所有企业不管其规模与性质都会遭遇风险，管理者必须密切关注，并采取措施尽量将风险控制在可接受水平。 5.事前事中控制内部控制是使风险演变为损失之前降低到可接受的最低水平，真正做到防患于未然，就要加强事前、事中的控制，做到早发现、早识别，及时将风险隐患进行转化。 6.信息的沟通交流整体会计控制价值最大化的实现需要加强内部横向和纵向部门之间的交流和沟通。实践中，最有效的解决方法就是促使信息沟通的制度化，形成一
5、种约束机制，有利于各职能部门在明确各自职责的同时，从整体上实现会计控制的目标。 7.内部监督内部监督是单位对内部控制建立与实施情况进行监督检查，是实施内部控制的重要保障。内部监督应该有通畅的报告渠道，使发现的问题能被及时反映。同时还应建立缺陷纠错机制，发挥内部监督作用。 三、加强企业内部控制的措施 1.提高认识领导及全员重视是发挥内部会计控制作用的前提。企业单位负责人和所有参与的人员要深刻认识到实施内部控制不仅是会计管理部门的要求，而且也是标准经营、降低企业风险、提高管理效益以保证企业目标顺利实现的重要举措。 2.明确控制目标在设计制度时必须明确控制目标，充分考虑各项内部控制制度是否符合内部控
6、制根本原那么，认真检查关键控制点是否进行了控制，所有的控制目标是否已到达。 3.完善控制环境控制环境是指对建立或实施某项政策发生影响的各种因素，主要反映单位管理者和其他人员对控制的态度、认识和行动。只有当企业凝聚起来一种文化气氛、企业价值观、企业精神、经营境界和广阔员工所认同的道德标准和行为方式，才能为内部控制程序的执行创造良好的人文环境，也只有企业中的每一个员工目标明确，观念相同，内部控制才能更有效。 4.提高人员素质 加强内部控制的关键，企业要通过科学合理的聘用、培训、轮岗、奖励、淘汰等方法，提高人员整体素质。在培养人才上，不仅要定期进行业务培训，不断提升业务水平，更要注意加强其职业道德及
7、法制观念。 5.加强内部监督企业内部控制是一个过程，要确保内部控制制度得以执行，且效果良好，其必须被监督。企业应设置内部审计机构或建立内部控制自我评估系统，加强对本企业内部会计控制的监督和评估，并针对出现的新问题和新情况及内部控制执行中的薄弱环节，及时修正或改良。 6.强化外部监督要进一步大力开展外部审计事业，充分发挥其独力超然的特性，履行社会公证和监督职能。另外也可以发动社会各方面参与监督。 四、内部控制制度建立中应注意的几个问题。 1.内控制度首先应符合国家的法规政策，不得与其相抵触。2.既要保证制度的稳定性，又要使制度在实践中得到补充和完善。3.制度的制定要考虑本钱效率相结合。4.制度制定中既要全面，又要突出重点。5.要注重制度执行情况的检查评定。 总结：强化企业内部控制，要使管理者既有动力又有压力，从内部来说是经营管理者有搞好监督的内在需求，从外部来说通过强化外部监督对企业施加压力，促使内部控制最有效的发挥作用。内部控制是一个需要长期坚持的过程，是经营管理的一个重要环节，是企业健康长远开展的保障。 参考文献 1、?内部控制? 方红星池国华东北财经大学出版社 2021 2、?高级会计实务科目考试大纲?经济科学出版社2021 3、?企业内部会计控制研究? 崔海霞现代经济2007. 4、?论财务内部控制制度? 王跃华 现代商贸工业2021