高级审计师审计理论与审计案例分析真题精选2.docx

1、高级审计师审计理论与审计案例分析真题精选2注意：图片可根据实际需要调整大小卷面总分：12分答题时间：240分钟试卷题量：12题练习次数：1次 问答题 （共12题，共12分）1.一、题目试述如何依据审计准则加强对审计项目的质量控制二、背景与答题要求审计质量是审计工作的生命线。审计准则是审计人员执行审计业务的职业标准，是履行审计职责的行为规范，是评价审计质量的尺度。审计人员应依据审计准则，对审计项目从业务安排到出具审计报告的全过程进行质量控制，以保证审计目标的实现。请按以下层次回答问题： (一)审计质量控制的含义(二)加强审计质量控制的意义(三)审计项目全过程质量控制的内容和方法(可以从国家审计、

2、内部审计和社会审计三者中任选一个角度回答) 正确答案： 本题解析： (一)审计质量控制的含义 审计质量控制也称审计质量管理，是指审计组织和审计人员为使审计过程、审计行为乃至审计结果达到规定的质量标准，而采取的计划、制约、检查、分析和反馈等措施以保证和提高审计质量的活动。(二)加强审计质量控制的意义1.审计质量控制有利于防范审计风险。审计质量与审计风险有着密切的联系。质量控制的直接目标就是提高审计质量，减少审计风险。审计质量高低决定审计风险的大小。审计质量越高，审计风险就越小；审计质量越低，审计风险就越大。如果审计人员没有按照规定的审计程序和方法实施审计，发表审计意见，出具审计报告，那么就有可能

3、因没有发现被审计单位的影响财务报表的重要事项，表达不正确的审计意见，出具不恰当的审计报告，影响财务报表使用者的利益，而引起诉讼。或者，审计机关对查出问题定性不准，处理处罚不当，引用法律法规有误等，引起审计复议或诉讼，造成不利影响。审计风险是客观存在的，而且不可能完全消除，但如果审计组织采取适当措施，实施全面质量管理的政策和程序，对审计项目实行全过程的质量管理，则可以把审计风险控制在较低的水平。2.审计质量控制有利于保障审计工作效果和规范审计人员的职业行为。审计质量是衡量审计组织的权威性和信誉的重要因素，也是考核审计人员工作业绩的重要参考因素。审计质量的高低决不只是对审计组织本身和被审计单位发生

4、影响，它还将对国民经济的宏观调控、管理和决策产生影响。如果审计组织在工作中不重视对审计质量的管理，审计结果质量较低，就会向有关方面传达错误的信息和建议。只有在加强审计质量管理基础上，才能强化审计工作的内部制约，为自身的生存和发展创造空间。同时，制定审计质量管理的政策和措施，对审计项目实施全过程的质量管理，还可以督促审计人员按照审计准则和规范规定的审计程序开展审计工作，规范其职业行为，从而使审计准则和规范标准等落到实处。(三)审计项目全过程质量控制的内容和方法1.审计项目立项和编制计划的质量控制。这是审计项目全过程质量管理的第一个环节。对国家审计和内部审计来说，这个环节质量管理的目标主要是项目立

5、项的必要性和可行性。所谓必要性，是指立项的项目必须是重点领域、重点部门(单位)、重要资金和立法机构(政府)或高层管理部门关心的重大事项。所谓可行性，是指审计立项必须符合法律或规章规定的职责范围，适合审计资源的现状。对社会审计而言，则是要深入了解客户的情况，谨慎承接审计业务，防止客户风险转移，不承接事务所能力所不能及的项目。2.审计准备阶段中的质量控制。这是审计项目全过程质量管理的第二个环节。为了能够顺利完成审计任务，达到预期审计目标，无论是国家审计，还是社会审计或内部审计，都应在审计实施前对审计工作作出计划和安排。所出的计划或安排适当与否对审计项目质量至关重要。加强对审计准备过程的质量管理，应

6、当着重解决以下几方面的问题。(1)要充分开展审前调查，重视对被审计单位的了解，包括被审计单位的历史情况、发展情况、社会声誉，着重掌握被审计单位的一些特殊事项，如管理层面临的压力等。调查时可采用灵活的方式，既可以直接到被审计单位调查了解情况，也可以通过查阅相关资料，走访上级主管部门、有关监管部门及其他相关部门等。(2)根据所了解到的被审计单位经营(运营)及所属行业的基本状况，细化审计目标和内容。即应根据对被审计单位的了解，确定为实现审计目标所需实施的具体审计事项以及所要达到的具体审计目标。具体审计事项一般可按照被审计单位财政、财务收支的业务活动或者会计报表项目划分。(3)要突出审计重点。审计重点

7、是指对实现审计目标有重要影响的审计事项。应对审前调查取得的资料进行初步分析性复核，关注资料间的异常关系和异常波动，对审计风险及项目的重要性作出合理评估，分析确定被审计单位财政、财务收支及其有关活动中可能存在的重要问题和线索，确定审计重点。(4)确定以获取合理的和充分的审计证据为目的的审计程序(审计步骤与方法)，以及执行具体审计手续所需要的时间。审计程序应当能够切实指导审计人员实施审计，最大限度地减少审计人员的随意性。(5)要适当委派审计人员，并进行适当的分工。在委派审计人员时，应指定那些具有专门技能、有相当业务水平的人员，并考虑审计的范围和复杂性、审计人员的资格和专业特长、有无需要回避的人际关

8、系和审计人员的定期轮换等。在明确审计具体目标、内容和相关审计程序后，还应结合审计组成员个人能力差异和审计工作事项的客观要求进行合理分工。3.审计实施阶段的质量控制。审计实施过程中的质量管理是整个审计过程质量保证的核心。加强对审计实施过程中的质量管理，对保证审计质量、降低审计总体风险具有重大作用，为此，应着重解决以下几方面的问题。(1)要按照审计准则的要求，确保审计实施方案所定的审计步骤、审计内容实施到位。(2)当实际情况与审计实施方案产生差异时，审计组应及时围绕审计目标作出相应的对策，并办理相应的手续，如上报上一级单位审批等。(3)规范审计工作底稿(和审计日记)的编制，要求审计人员在工作底稿上

9、反映其专业判断的过程和工作轨迹，把好审计证据质量关，完善信息传递系统，保证审计证据的充分性和合法性以及组员之间相关审查事项的信息沟通共享。(4)建立指导、检查与监督制度，及时研究解决工作中出现的新情况、新问题，对各层次的审计工作给予充分的指导、检查和监督。(5)建立分级复核制度。由审计组长(项目经理)或具有较高技能的审计人员对审计人员在审计过程中编制的审计工作底稿(和审计日记)进行层层复核，助理审计人员编制的审计工作底稿(和审计日记)应由项目主审人员复核；某一项目的全部工作底稿应由审计组长或项目的主管人员复核。审计现场质量管理可以用控制、协调、指挥的手段来操作，可采用反馈控制、前馈控制、同期控

10、制三种控制方式。4.审计终结阶段的质量管理。审计终结阶段是审计质量管理的一道关键环节，在这个阶段将形成审计的最终成果-审计报告。为加强对审计终结阶段的质量管理，应着重做好以下几方面的工作。(1)要做好审计材料的汇总工作，对取得的审计证据和形成的审计工作底稿进行分析、判断和归纳，把在审计实施过程中查出来的情况进行总结、分析、整理，形成书面报告文件。审计报告必须如实、客观、恰如其分地反映审计结果。(2)建立审计报告的编制程序，保证审计报告按规定的程序对外出具，避免出现纰漏。审计报告形成过程一般包括：审计组起草审计报告；征求被审计单位意见；业务(派出)部门审计报告；审计报告送交专职复核机构或复核人员

11、复核；审计组织有关领导签发审计报告。对于国家审计来说，在审计组织签发审计之前，可能还需要召开审计业务会议审定。审计报告作为主要的审计成果，应当明确每一环节的具体内容和工作要求，保证审计报告的质量。(3)对审计报告审定建立分层次的审计业务会议制度，在充分讨论的基础上形成审计业务会议决定，以增强审计业务决策的民主化和公开化。(4)要加强综合分析，坚持把查处问题与完善制度结合起来，提高审计成果的利用层次。5.审计后续阶段的质量管理。审计质量的事后管理即审计质量的反馈控制，是审计质量管理的重要环节，包括后续审计和审计档案的质量管理审计组织应建立后续审计制度，跟踪审计意见、决定和建议的落实情况。对于要求

12、复审和申诉案件，应重点管理复审和申诉案件是否按规定时间予以复审和办理，复审决定或不予受理申诉的通知是否适当和有无处理不当的问题。对于审计档案的质量管理，主要是明确建立审计项目档案的责任制度、归档材料的范围和归档材料的排列规则，并确定相应的质量管理责任。 2.资料近年来，地方政府融资平台公司(指由地方政府及其部门和机构等通过财政拨款或注入土地、股权等资产设立，承担政府投资项目融资功能，并拥有独立法人资格的经济实体)通过举债融资，为地方经济和社会发展筹集资金，在加强基础设施建设以及应对国际金融危机中发挥了积极作用。但与此同时，也出现了一些应当高度关注的问题。为有效防范财政金融风险，加强对地方政府融

13、资平台公司管理，保持经济持续健康发展和社会稳定，2010 年 6 月国务院印发了关于加强地方政府融资平台公司管理有关问题的通知(国发(2010)19 号)，要求地方各级政府对融资平台公司债务进行一次全面清理，并按照分类管理、区别对待的原则，妥善处理债务偿还和在建项目后续融资问题，对融资平台公司进行清理规范，加强对融资平台公司的融资管理和银行业金融机构等的信贷管理，坚决制止地方政府违规担保承诺行为，严格执行中华人民共和国担保法等有关法律法规规定。除法律和国务院另有规定外，地方各级政府及其所属部门、机构和主要依靠财政拨款的经费补助事业单位，均不得以财政性收入、行政事业等单位的国有资产，或其他任何直

14、接、间接形式为融资平台公司融资行为提供担保。2011 年 3 月至 5 月，某省审计厅对全省地方政府融资平台公司设置和管理情况进行了审计调查。审计调查发现，截至 2010 年底，全省 4 个市 108 个县共设立融资平台公司 540 家，数量较多。每个市级和县级政府都设有数量不等的融资平台公司，其中 4 个市级政府、13 个县级政府设立的融资平台公司达到 10 家以上。在 540家融资平台公司中，2010 年底有政府性债务余额的 517 家，共有政府性债务余额 2375 亿元，其中 98 家融资平台公司资产负债率超过 70%(国际上通常认为资产负债率不超过 60%较为适当)，有 102 家融资

15、平台公司逾期债务率达 65.15%。已经支出的通过融资平台公司举借的政府性债务资金中，用于市政建设、交通运输、土地收储整理、科教文卫、保障性住房及农林水利建设等公益性、基础设施项目的支出占 86%，在应对危机、推动民生改善和生态环境保护方面发挥了积极作用，形成了大量优质资产，为今后一段时期经济社会发展打下了基础。审计调查组发现的各市主要情况如下：A 市：2010 年 9 月至 12 月，市本级和 17 个县级政府为融资平台公司提供贷款担保，金额合计 48 亿元 025家融资平台公司粉饰业绩发行债券 28 亿元。41 家融资平台公司存在注册资本金不到位、部门违规注资、抽逃资本金等问题，涉及金额合

16、计 166.44 亿元。B 市：2010 年 8 月至 12 月，市本级和 23 个县级政府以政府资产和土地出让收入为融资平台公司提供贷款担保，金额合计 25 亿元。54 家融资平台公司违规将政府投入的注册资本通过不同形式归还政府，造成抽逃资本金 2 亿元。5 家融资平台公司的注册资本共计 2.92 亿元，实际投入货币资金为 0.06 亿元，其余为土地出资，按照公司法关于“货币出资额不低于 30%”的规定，投入的货币资金应为 0.88 亿元，少投入 0.82 亿元。l 家融资平台公司将无使用权的土地计人公司无形资产和资本公积，造成资产和权益分别虚增 0.88 亿元。C 市：2010 年 7 月

17、至 11 月，市本级和 10 个县政府所属部门以财政收入、行政事业单位国有资产为融资平台公司提供担保 2.72 亿元，有 l3 个县的政府及所属部门以出具承诺函的形式为融资平台公司提供担保 1.66 亿元。28 家融资平台公司中，有 3 家盈利，7 家持平，18 家亏损。2 家融资平台公司私设“小金库”165.31 万元，其中，67.57 万元去向不明。D 市：2009 年至 2010 年，22 家融资平台公司以不合规的抵(质)押物作为担保签订贷款合同，金额 195.61 亿元。市本级和 14 个县的 86 家融资平台公司存在注册资本金不到位、虚假出资、政府及部门违规注资、抽逃资本金等问题。二

18、要求 根据上述资料，代审计厅撰写 1 篇 600 字左右的向省政府报送的审计信息，要求该信息包含以下要素：审计建议答案要点： 正确答案： 本题解析： 继续推进融资平台公司的清理规范，坚决制止地方政府违规担保行为。 1.各地应进一步贯彻落实国务院通知要求，按照“分类管理、区别对待”的原则，整合并规范融资平台公司。2.除法律和国务院另有规定外，不得再通过融资平台公司变相举借政府负有偿还责任的债务，坚决制止为融资平台公司等单位举借债务违规提供担保和承诺。 3.资料近年来，地方政府融资平台公司(指由地方政府及其部门和机构等通过财政拨款或注入土地、股权等资产设立，承担政府投资项目融资功能，并拥有独立法

19、人资格的经济实体)通过举债融资，为地方经济和社会发展筹集资金，在加强基础设施建设以及应对国际金融危机中发挥了积极作用。但与此同时，也出现了一些应当高度关注的问题。为有效防范财政金融风险，加强对地方政府融资平台公司管理，保持经济持续健康发展和社会稳定，2010 年 6 月国务院印发了关于加强地方政府融资平台公司管理有关问题的通知(国发(2010)19 号)，要求地方各级政府对融资平台公司债务进行一次全面清理，并按照分类管理、区别对待的原则，妥善处理债务偿还和在建项目后续融资问题，对融资平台公司进行清理规范，加强对融资平台公司的融资管理和银行业金融机构等的信贷管理，坚决制止地方政府违规担保承诺行为

20、严格执行中华人民共和国担保法等有关法律法规规定。除法律和国务院另有规定外，地方各级政府及其所属部门、机构和主要依靠财政拨款的经费补助事业单位，均不得以财政性收入、行政事业等单位的国有资产，或其他任何直接、间接形式为融资平台公司融资行为提供担保。2011 年 3 月至 5 月，某省审计厅对全省地方政府融资平台公司设置和管理情况进行了审计调查。审计调查发现，截至 2010 年底，全省 4 个市 108 个县共设立融资平台公司 540 家，数量较多。每个市级和县级政府都设有数量不等的融资平台公司，其中 4 个市级政府、13 个县级政府设立的融资平台公司达到 10 家以上。在 540家融资平台公司中

21、2010 年底有政府性债务余额的 517 家，共有政府性债务余额 2375 亿元，其中 98 家融资平台公司资产负债率超过 70%(国际上通常认为资产负债率不超过 60%较为适当)，有 102 家融资平台公司逾期债务率达 65.15%。已经支出的通过融资平台公司举借的政府性债务资金中，用于市政建设、交通运输、土地收储整理、科教文卫、保障性住房及农林水利建设等公益性、基础设施项目的支出占 86%，在应对危机、推动民生改善和生态环境保护方面发挥了积极作用，形成了大量优质资产，为今后一段时期经济社会发展打下了基础。审计调查组发现的各市主要情况如下：A 市：2010 年 9 月至 12 月，市本级和

22、 17 个县级政府为融资平台公司提供贷款担保，金额合计 48 亿元 025家融资平台公司粉饰业绩发行债券 28 亿元。41 家融资平台公司存在注册资本金不到位、部门违规注资、抽逃资本金等问题，涉及金额合计 166.44 亿元。B 市：2010 年 8 月至 12 月，市本级和 23 个县级政府以政府资产和土地出让收入为融资平台公司提供贷款担保，金额合计 25 亿元。54 家融资平台公司违规将政府投入的注册资本通过不同形式归还政府，造成抽逃资本金 2 亿元。5 家融资平台公司的注册资本共计 2.92 亿元，实际投入货币资金为 0.06 亿元，其余为土地出资，按照公司法关于“货币出资额不低于 30

23、的规定，投入的货币资金应为 0.88 亿元，少投入 0.82 亿元。l 家融资平台公司将无使用权的土地计人公司无形资产和资本公积，造成资产和权益分别虚增 0.88 亿元。C 市：2010 年 7 月至 11 月，市本级和 10 个县政府所属部门以财政收入、行政事业单位国有资产为融资平台公司提供担保 2.72 亿元，有 l3 个县的政府及所属部门以出具承诺函的形式为融资平台公司提供担保 1.66 亿元。28 家融资平台公司中，有 3 家盈利，7 家持平，18 家亏损。2 家融资平台公司私设“小金库”165.31 万元，其中，67.57 万元去向不明。D 市：2009 年至 2010 年，22

24、 家融资平台公司以不合规的抵(质)押物作为担保签订贷款合同，金额 195.61 亿元。市本级和 14 个县的 86 家融资平台公司存在注册资本金不到位、虚假出资、政府及部门违规注资、抽逃资本金等问题。二、要求 根据上述资料，代审计厅撰写 1 篇 600 字左右的向省政府报送的审计信息，要求该信息包含以下要素：审计调查发现的问题及分析 正确答案： 本题解析： 政府融资平台公司数量多，管理不规范。 1.融资平台公司数量多。2.融资平台公司债务规模大。3.部分融资平台公司管理不规范、盈利能力较弱。 4.资料近年来，地方政府融资平台公司(指由地方政府及其部门和机构等通过财政拨款或注入土地、股权等资产设

25、立，承担政府投资项目融资功能，并拥有独立法人资格的经济实体)通过举债融资，为地方经济和社会发展筹集资金，在加强基础设施建设以及应对国际金融危机中发挥了积极作用。但与此同时，也出现了一些应当高度关注的问题。为有效防范财政金融风险，加强对地方政府融资平台公司管理，保持经济持续健康发展和社会稳定，2010 年 6 月国务院印发了关于加强地方政府融资平台公司管理有关问题的通知(国发(2010)19 号)，要求地方各级政府对融资平台公司债务进行一次全面清理，并按照分类管理、区别对待的原则，妥善处理债务偿还和在建项目后续融资问题，对融资平台公司进行清理规范，加强对融资平台公司的融资管理和银行业金融机构等的

26、信贷管理，坚决制止地方政府违规担保承诺行为，严格执行中华人民共和国担保法等有关法律法规规定。除法律和国务院另有规定外，地方各级政府及其所属部门、机构和主要依靠财政拨款的经费补助事业单位，均不得以财政性收入、行政事业等单位的国有资产，或其他任何直接、间接形式为融资平台公司融资行为提供担保。2011 年 3 月至 5 月，某省审计厅对全省地方政府融资平台公司设置和管理情况进行了审计调查。审计调查发现，截至 2010 年底，全省 4 个市 108 个县共设立融资平台公司 540 家，数量较多。每个市级和县级政府都设有数量不等的融资平台公司，其中 4 个市级政府、13 个县级政府设立的融资平台公司达到

27、 10 家以上。在 540家融资平台公司中，2010 年底有政府性债务余额的 517 家，共有政府性债务余额 2375 亿元，其中 98 家融资平台公司资产负债率超过 70%(国际上通常认为资产负债率不超过 60%较为适当)，有 102 家融资平台公司逾期债务率达 65.15%。已经支出的通过融资平台公司举借的政府性债务资金中，用于市政建设、交通运输、土地收储整理、科教文卫、保障性住房及农林水利建设等公益性、基础设施项目的支出占 86%，在应对危机、推动民生改善和生态环境保护方面发挥了积极作用，形成了大量优质资产，为今后一段时期经济社会发展打下了基础。审计调查组发现的各市主要情况如下：A 市：

28、2010 年 9 月至 12 月，市本级和 17 个县级政府为融资平台公司提供贷款担保，金额合计 48 亿元 025家融资平台公司粉饰业绩发行债券 28 亿元。41 家融资平台公司存在注册资本金不到位、部门违规注资、抽逃资本金等问题，涉及金额合计 166.44 亿元。B 市：2010 年 8 月至 12 月，市本级和 23 个县级政府以政府资产和土地出让收入为融资平台公司提供贷款担保，金额合计 25 亿元。54 家融资平台公司违规将政府投入的注册资本通过不同形式归还政府，造成抽逃资本金 2 亿元。5 家融资平台公司的注册资本共计 2.92 亿元，实际投入货币资金为 0.06 亿元，其余为土地出

29、资，按照公司法关于“货币出资额不低于 30%”的规定，投入的货币资金应为 0.88 亿元，少投入 0.82 亿元。l 家融资平台公司将无使用权的土地计人公司无形资产和资本公积，造成资产和权益分别虚增 0.88 亿元。C 市：2010 年 7 月至 11 月，市本级和 10 个县政府所属部门以财政收入、行政事业单位国有资产为融资平台公司提供担保 2.72 亿元，有 l3 个县的政府及所属部门以出具承诺函的形式为融资平台公司提供担保 1.66 亿元。28 家融资平台公司中，有 3 家盈利，7 家持平，18 家亏损。2 家融资平台公司私设“小金库”165.31 万元，其中，67.57 万元去向不明。

30、D 市：2009 年至 2010 年，22 家融资平台公司以不合规的抵(质)押物作为担保签订贷款合同，金额 195.61 亿元。市本级和 14 个县的 86 家融资平台公司存在注册资本金不到位、虚假出资、政府及部门违规注资、抽逃资本金等问题。二、要求 根据上述资料，代审计厅撰写 1 篇 600 字左右的向省政府报送的审计信息，要求该信息包含以下要素： 正确答案： 本题解析： 政府违规为融资平台公司担保现象严重。 5.资料近年来，地方政府融资平台公司(指由地方政府及其部门和机构等通过财政拨款或注入土地、股权等资产设立，承担政府投资项目融资功能，并拥有独立法人资格的经济实体)通过举债融资，为地方经

31、济和社会发展筹集资金，在加强基础设施建设以及应对国际金融危机中发挥了积极作用。但与此同时，也出现了一些应当高度关注的问题。为有效防范财政金融风险，加强对地方政府融资平台公司管理，保持经济持续健康发展和社会稳定，2010 年 6 月国务院印发了关于加强地方政府融资平台公司管理有关问题的通知(国发(2010)19 号)，要求地方各级政府对融资平台公司债务进行一次全面清理，并按照分类管理、区别对待的原则，妥善处理债务偿还和在建项目后续融资问题，对融资平台公司进行清理规范，加强对融资平台公司的融资管理和银行业金融机构等的信贷管理，坚决制止地方政府违规担保承诺行为，严格执行中华人民共和国担保法等有关法律

32、法规规定。除法律和国务院另有规定外，地方各级政府及其所属部门、机构和主要依靠财政拨款的经费补助事业单位，均不得以财政性收入、行政事业等单位的国有资产，或其他任何直接、间接形式为融资平台公司融资行为提供担保。2011 年 3 月至 5 月，某省审计厅对全省地方政府融资平台公司设置和管理情况进行了审计调查。审计调查发现，截至 2010 年底，全省 4 个市 108 个县共设立融资平台公司 540 家，数量较多。每个市级和县级政府都设有数量不等的融资平台公司，其中 4 个市级政府、13 个县级政府设立的融资平台公司达到 10 家以上。在 540家融资平台公司中，2010 年底有政府性债务余额的 51

33、7 家，共有政府性债务余额 2375 亿元，其中 98 家融资平台公司资产负债率超过 70%(国际上通常认为资产负债率不超过 60%较为适当)，有 102 家融资平台公司逾期债务率达 65.15%。已经支出的通过融资平台公司举借的政府性债务资金中，用于市政建设、交通运输、土地收储整理、科教文卫、保障性住房及农林水利建设等公益性、基础设施项目的支出占 86%，在应对危机、推动民生改善和生态环境保护方面发挥了积极作用，形成了大量优质资产，为今后一段时期经济社会发展打下了基础。审计调查组发现的各市主要情况如下：A 市：2010 年 9 月至 12 月，市本级和 17 个县级政府为融资平台公司提供贷款

34、担保，金额合计 48 亿元 025家融资平台公司粉饰业绩发行债券 28 亿元。41 家融资平台公司存在注册资本金不到位、部门违规注资、抽逃资本金等问题，涉及金额合计 166.44 亿元。B 市：2010 年 8 月至 12 月，市本级和 23 个县级政府以政府资产和土地出让收入为融资平台公司提供贷款担保，金额合计 25 亿元。54 家融资平台公司违规将政府投入的注册资本通过不同形式归还政府，造成抽逃资本金 2 亿元。5 家融资平台公司的注册资本共计 2.92 亿元，实际投入货币资金为 0.06 亿元，其余为土地出资，按照公司法关于“货币出资额不低于 30%”的规定，投入的货币资金应为 0.88

35、 亿元，少投入 0.82 亿元。l 家融资平台公司将无使用权的土地计人公司无形资产和资本公积，造成资产和权益分别虚增 0.88 亿元。C 市：2010 年 7 月至 11 月，市本级和 10 个县政府所属部门以财政收入、行政事业单位国有资产为融资平台公司提供担保 2.72 亿元，有 l3 个县的政府及所属部门以出具承诺函的形式为融资平台公司提供担保 1.66 亿元。28 家融资平台公司中，有 3 家盈利，7 家持平，18 家亏损。2 家融资平台公司私设“小金库”165.31 万元，其中，67.57 万元去向不明。D 市：2009 年至 2010 年，22 家融资平台公司以不合规的抵(质)押物作

36、为担保签订贷款合同，金额 195.61 亿元。市本级和 14 个县的 86 家融资平台公司存在注册资本金不到位、虚假出资、政府及部门违规注资、抽逃资本金等问题。二、要求 根据上述资料，代审计厅撰写 1 篇 600 字左右的向省政府报送的审计信息，要求该信息包含以下要素：标题 正确答案： 本题解析： 政府融资平台公司通过举债融资，为地方经济和社会发展筹集资金，在加强基础设施建设以及应对国际金融危机中发挥了积极作用。 6.资料2013 年 6 月，某审计机关派出审计组对某国家扶贫开发工作重点县 2010 年至 2012 年财政扶贫资金管理使用情况进行审计，重点审计了该县扶贫办、发改局、财政局、民族

37、宗教局、县职业中学、长辛乡、广秀乡等单位和乡镇。有关情况和资料如下：1.2010 年至 2012 年，各级财政安排该县发展资金、以工代赈资金、易地扶贫搬迁资金、少数民族发展资金、扶贫贷款贴息资金等 5 项财政扶贫资金 4 亿元，其中中央财政投入 3.2 亿元(占80%)，主要由县财政局、扶贫办、发改局、民族宗教局等部门管理。2.截至 2012 年末，该县结存 2 年以上的财政扶贫专项资金合计 4200 万元，其中：县扶贫办专户结存 1300 万元，县财政局账户结存 2100 万元，县民族宗教局专户结存 800 万元。其中结存时间最长的是 2006 年的基本农田和少数民族发展扶持项目资金，共计

38、450 万元，闲置时间长达 6 年。3.2010 年至 2012 年，县扶贫办通过部门预算共安排公用经费预算 150 万元，年均 50 万元， 3 年实际支出办公费、差旅费等公用经费 210 万元，超出部分在扶贫资金项目管理费和部分扶贫项目经费中开支。4.抽查 2010 年至 2012 年县职业中学承办的“贫困家庭劳动力转移培训项目”学员资料后发现，有 370 名来自非贫困家庭的学员参加了培训，为此该校获取培训补助资金 30 万元。5.2011 年 4 月，长辛乡以“大众广场民族团结 LED 显示屏建设项目”的名义向县民族宗教局申请少数民族发展资金 20 万元，并获得批准。审计发现，此项目已包

39、含在县发改局批复该乡实施的“大众广场改造工程续建项目”中，且已于 2011 年 6 月完成竣工决算。该乡从民族宗教局取得的 20 万元一直闲置未用。6.2010 年，长辛乡政府在组织实施“易地扶贫搬迁项目”中，未考虑当地实际情况，按照项目计划，投资 25 万元为搬迁安置点建设沼气池 15 个，于 2011 年 6 月全部完工。但由于项目所在地缺乏沼气池发酵造气的原料，沼气池建成后并未使用。7.在广秀乡审计时，有农民向审计组反映 2012 年国家安排的“特色农业种植扶贫到户资金”实际上没有发放给农民。审计人员调查发现，广秀乡未按规定公示“特色农业种植扶贫到户资金”项目信息，将县扶贫办拨付的用于为

40、农户购置脐橙树苗的资金 60 万元，通过使用虚假购销合同、虚假发票等方式套取后存入乡政府出纳个人账户，用于乡长和出纳个人经商、购房等支出。二、要求 根据上述情况和资料，请提出加强该县扶贫资金管理和使用的建议。 正确答案： 本题解析： 改进和加强扶贫资金管理使用的建议： 1.加强扶贫项目实施的前期调研和可行性论证，使实施项目符合当地实际情况。2.强化对扶贫资金绩效考评工作，着力解决因组织实施不到位等影响项目效益的问题，提高扶贫资金的使用效益。3.统筹规划和安排扶贫项目，加强扶贫资金管理部门之间的沟通协调，杜绝重复申请、多头申报问题。4.加大对扶贫资金管理使用情况的监督检查力度，督促项目单位按照规

41、定公示扶贫项目信息，确保扶贫资金得到规范管理和使用。5.加强对县、乡干部有关扶贫项目和扶贫资金管理使用规章制度的培训，强化法制观念，提高业务能力和水平 7.资料2013 年 6 月，某审计机关派出审计组对某国家扶贫开发工作重点县 2010 年至 2012 年财政扶贫资金管理使用情况进行审计，重点审计了该县扶贫办、发改局、财政局、民族宗教局、县职业中学、长辛乡、广秀乡等单位和乡镇。有关情况和资料如下：1.2010 年至 2012 年，各级财政安排该县发展资金、以工代赈资金、易地扶贫搬迁资金、少数民族发展资金、扶贫贷款贴息资金等 5 项财政扶贫资金 4 亿元，其中中央财政投入 3.2 亿元(占80

42、)，主要由县财政局、扶贫办、发改局、民族宗教局等部门管理。2.截至 2012 年末，该县结存 2 年以上的财政扶贫专项资金合计 4200 万元，其中：县扶贫办专户结存 1300 万元，县财政局账户结存 2100 万元，县民族宗教局专户结存 800 万元。其中结存时间最长的是 2006 年的基本农田和少数民族发展扶持项目资金，共计 450 万元，闲置时间长达 6 年。3.2010 年至 2012 年，县扶贫办通过部门预算共安排公用经费预算 150 万元，年均 50 万元， 3 年实际支出办公费、差旅费等公用经费 210 万元，超出部分在扶贫资金项目管理费和部分扶贫项目经费中开支。4.抽查 20

43、10 年至 2012 年县职业中学承办的“贫困家庭劳动力转移培训项目”学员资料后发现，有 370 名来自非贫困家庭的学员参加了培训，为此该校获取培训补助资金 30 万元。5.2011 年 4 月，长辛乡以“大众广场民族团结 LED 显示屏建设项目”的名义向县民族宗教局申请少数民族发展资金 20 万元，并获得批准。审计发现，此项目已包含在县发改局批复该乡实施的“大众广场改造工程续建项目”中，且已于 2011 年 6 月完成竣工决算。该乡从民族宗教局取得的 20 万元一直闲置未用。6.2010 年，长辛乡政府在组织实施“易地扶贫搬迁项目”中，未考虑当地实际情况，按照项目计划，投资 25 万元为搬迁

44、安置点建设沼气池 15 个，于 2011 年 6 月全部完工。但由于项目所在地缺乏沼气池发酵造气的原料，沼气池建成后并未使用。7.在广秀乡审计时，有农民向审计组反映 2012 年国家安排的“特色农业种植扶贫到户资金”实际上没有发放给农民。审计人员调查发现，广秀乡未按规定公示“特色农业种植扶贫到户资金”项目信息，将县扶贫办拨付的用于为农户购置脐橙树苗的资金 60 万元，通过使用虚假购销合同、虚假发票等方式套取后存入乡政府出纳个人账户，用于乡长和出纳个人经商、购房等支出。二、要求 正确答案： 本题解析： 核查广秀乡乡长和出纳等人套取扶贫到户资金问题的步骤和方法：1.到县扶贫办调查了解该项目申报和审

45、批的具体情况，核实财政资金拨付的具体金额及有关收款账户信息，为进一步延伸调查做好准备。 2.检查广秀乡政府项目支出明细账以及相关原始凭证，掌握脐橙树苗供货商信息和购销合同、发票等资料，以便进一步核实取证。3.通过网上核查或送税务机关鉴定等方式核实发票的真实性。4.延伸调查乡政府开户银行，沿资金流向追查核实扶贫资金的实际去向。5.延伸调查项目实施计划涉及的部分农户，核实农户是否收到脐橙树苗。6.延伸调查脐橙树苗供货商，核实树苗采购业务的真实性。7.结合延伸调查结果，就发现的问题向具体经办人员、乡长和出纳进一步核实资金实际用途。 8.资料2013 年 6 月，某审计机关派出审计组对某国家扶贫开发工

46、作重点县 2010 年至 2012 年财政扶贫资金管理使用情况进行审计，重点审计了该县扶贫办、发改局、财政局、民族宗教局、县职业中学、长辛乡、广秀乡等单位和乡镇。有关情况和资料如下：1.2010 年至 2012 年，各级财政安排该县发展资金、以工代赈资金、易地扶贫搬迁资金、少数民族发展资金、扶贫贷款贴息资金等 5 项财政扶贫资金 4 亿元，其中中央财政投入 3.2 亿元(占80%)，主要由县财政局、扶贫办、发改局、民族宗教局等部门管理。2.截至 2012 年末，该县结存 2 年以上的财政扶贫专项资金合计 4200 万元，其中：县扶贫办专户结存 1300 万元，县财政局账户结存 2100 万元，

47、县民族宗教局专户结存 800 万元。其中结存时间最长的是 2006 年的基本农田和少数民族发展扶持项目资金，共计 450 万元，闲置时间长达 6 年。3.2010 年至 2012 年，县扶贫办通过部门预算共安排公用经费预算 150 万元，年均 50 万元， 3 年实际支出办公费、差旅费等公用经费 210 万元，超出部分在扶贫资金项目管理费和部分扶贫项目经费中开支。4.抽查 2010 年至 2012 年县职业中学承办的“贫困家庭劳动力转移培训项目”学员资料后发现，有 370 名来自非贫困家庭的学员参加了培训，为此该校获取培训补助资金 30 万元。5.2011 年 4 月，长辛乡以“大众广场民族团结 LED 显示屏建设项目”的名义向县民族宗教局申请少数民族发展资金 20 万元，并获得批准。审计发现，此项目已包含在县发改局批复该乡实施的“大众广场改造工程续建项目”中，且已于 2011 年 6 月完成竣工决算。该乡从民族宗教局取得的 20 万元一直闲置未用。6.2010 年，长辛乡政府在组织实施“易地扶贫搬迁项目”中，未考虑当地实际情况，按照项目计划，投资 25 万元为搬迁安置点建设沼气池 15 个，于 2011 年 6 月全部完工。但由于项