高级审计师审计理论与审计案例分析真题精选6.docx

1、高级审计师审计理论与审计案例分析真题精选6注意：图片可根据实际需要调整大小卷面总分：11分答题时间：240分钟试卷题量：11题练习次数：5次 问答题 （共11题，共11分）1.一、题目试述审计在国家治理中的地位和作用二、背景与答题要求审计适应国家治理需要而产生,既是国家治理的工具,更是国家治理的重要组成部分,在促进国家治理体系和治理能力现代化中具有重要作用。请按以下层次回答问题:(一)审计的内涵和本质(二)审计在国家治理中的地位(三)审计在促进完善国家治理中发挥作用的路径 正确答案： 本题解析： （一）审计的内涵和本质。 审计是一种独立的经济监督、评价和鉴证活动。国家审计是国家治理不可分割的组

2、成部分,是由国家审计机关代表国家依法进行的审计,主要监督检查各级政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况。内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动,它通过运用系统规范的方法,审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性,促进组织完善治理、增加价值和实现目标。社会审计是指注册会计师依法接受委托,对被审计单位的财务报表及相关资料进行独立审查并发表审计意见。 审计本质的代表性观点有两种:一是受托责任论。这种观点认为,受托责任是审计产生和发展的根本动因,国家审计、内部审计和社会审计的本质都是对受托责任履行情况进行的检查和评价。二是国家治理中的“免疫系统”论。这种观点认为,审计实

3、质上是国家依法用权力监督制约权力的行为,通过发现并促进问题整改,保证各项治理措施落到实处。 (二)审计在国家治理中的地位。国家审计是国家政治制度的重要组成部分,是国家治理这个大系统中一个内生的具有预防、揭示和抵御功能的“免疫系统”,国家治理的需求决定了国家审计的产生,国家治理的目标决定了国家审计的方向,国家治理的模式决定了国家审计的制度。(三)审计在促进完善国家治理中发挥作用的路径。1.通过对公共权力的监督,建设清正廉洁的政府,维护法律秩序,揭露违法行为, 遏制滥权,维护民主法治。2.通过监督和评价政府的活动,揭示国家治理和控制体系存在的缺陷,从而提高政府效能。3.在本国和国际层面,在打击腐败

4、和预防舞弊领域发挥重要作用。4.凭借独立的地位、独到的远见和专业的能力,提供及时客观可靠的信息,揭示风险,维护国民经济、社会运行和国家利益5.通过确保与民生相关的公共资金和项目接受严格的监督,实现预期效果,即提升生活水平,使包括弱势群体在内的所有公民享受平等待遇,从而促进改善民生。6.通过开展审计,公布审计结果,对公共部门进行问责,促进政府和公共机构履行使用和保障公共资源的职责,以提高透明度,落实问责制。 2.资料2010年6月，某审计机关派出审计组，对A公司2009年度资产、负债、损益进行了初步审计。有关审计情况和资料如下：A公司成立于2004年，是一家通信科技股份有限公司，主要经营通信系统

5、设备、光纤光缆和电缆产品，注册资本3亿元，有一个控股上市公司B。自成立以来，A公司的销售收入和利润呈逐年增长趋势。2009年，为应对国际金融危机带来的影响，公司采取了一系列开源节流措施，使2009年的收入和利润保持增长趋势。A公司的光纤产品和相关产品收入占主营业务收入的90%以上。1经营成果和现金流量情况：(1) 2009年，A公司光纤产品收入高于同行业平均值约3倍；应收账款周转天数仅为同行业平均值的十分之一。A公司年度财务报表附注说明，先收款后发货是公司销售惯例，应收账款占主营业务收入的比重较低，因此，虽然销售收入高，但应收账款周转天数却很短。(2)A公司2009年的管理费用较2008年增加

6、500/0，A公司说明，管理费用大幅增加的主要原因是业务量增长。(3)A公司2009年度的净利润为4 093万元；经营活动产生的现金流量净额比上年增加22 250万元，增长2860/0。财务报表附注说明，经营活动产生的现金流量净额同比大幅上涨的原因是购买商品、接受劳务所支付现金减少所致。为此，审计人员对应付账款变动情况进行了初步调查，了解到在应付账款余额位于前五名的供应商中，A公司对供应商甲的年采购金额达85 000万元，2009年末A公司对该供应商的应付账款余额为85 000 万元，该应付账款明细账2009年初无余额。2部分交易事项情况：(1)2009年6月30日，由于用途发生改变，A公司将

7、一项账面价值500万元的自用房地产转为投资性房地产，该项房地产转换当日的公允价值是820万元，2009年12月31日的公允价值是950万元。2009年12月31日，A公司将该项投资性房地产按820万元计价，转换的320万元差价计入2009年营业外收入。A公司财务报表附注说明，投资性房地产采用公允价值模式进行计量。(2)A公司2009年度共计提无形资产减值准备140万元。其中：1号专利权2009年初账面价值100万元，鉴于该专利权的法定保护期限在2009年1月20日到期，A公司全额计提了减值准备，但实际上1号专利权仍能为公司带来经济利益；2号专有技术2009年初账面价值60万元，由于出现了同类新

8、技术，该专有技术为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响，但A公司经分析认定该专有技术的可收回金额为20万元，因此计提了40万元的减值准备。(3) 2009年12月1日，A公司取得B公司开具的增值税专用发票，货物名称为网络设备，含税价款为5 892万元。2009年12月16日，A公司向B公司开具增值税专用发票，货物名称为通讯设备，含税价款为5 890万元。2009年12月31日，A、B公司分别进行了收入确认和成本结转。3.内部控制情况：(1)采购部门制定采购计划，采购人员具体与供应商签订合同；采购的货物由仓库保管员验收后入库；财务部门根据货物入库单登记入账。(2) 2009年上半年，由于分管生

9、产计划的副总经理外出学习，A公司生产计划由总会计师代为批准；没有单独设立检验部门，产品的生产与检验均由生产部门完成。(3)大宗赊销业务由业务员调查客户信用，报销售部门经理批准后，由业务员负责与客户谈判并签订赊销合同；销售发票送财务部门某职员据以登记与销售业务相关的总账和明细账；客户退回的货物填制入库单，由仓库保管员汇总后于下月第三日之前送财务部门。二、要求 根据资料3，判断A公司控制风险水平，分析影响A公司财务报表真实性的控制风险。 正确答案： 本题解析： A公司内部控制关键点存在薄弱环节，相关控制风险水平较高。具体来说： 1在采购业务上，采购部门未经审批直接确定采购计划不符合授权批准要求，采

10、购人员同时从事采购谈判和合同签订、没有独立的验收部门不符合职责分工控制要求，财务部门根据入库单记账不符合信息质量控制等要求；2在生产业务上，由生产部门自己负责产品检验不符合职责分工控制要求，由总会计师批准生产计划可能不能起到监督控制作用；3在销售业务上，赊销由销售部门调查客户信用、销售业务员同时从事销售谈判和合同签订，不符合职责分工、业务程序控制要求；仓库管理员未及时将销售退回反馈财务部门，信息质量控制风险较大。 3.资料2010年6月，某审计机关派出审计组，对A公司2009年度资产、负债、损益进行了初步审计。有关审计情况和资料如下：A公司成立于2004年，是一家通信科技股份有限公司，主要经营

11、通信系统设备、光纤光缆和电缆产品，注册资本3亿元，有一个控股上市公司B。自成立以来，A公司的销售收入和利润呈逐年增长趋势。2009年，为应对国际金融危机带来的影响，公司采取了一系列开源节流措施，使2009年的收入和利润保持增长趋势。A公司的光纤产品和相关产品收入占主营业务收入的90%以上。1经营成果和现金流量情况：(1) 2009年，A公司光纤产品收入高于同行业平均值约3倍；应收账款周转天数仅为同行业平均值的十分之一。A公司年度财务报表附注说明，先收款后发货是公司销售惯例，应收账款占主营业务收入的比重较低，因此，虽然销售收入高，但应收账款周转天数却很短。(2)A公司2009年的管理费用较200

12、8年增加500/0，A公司说明，管理费用大幅增加的主要原因是业务量增长。(3)A公司2009年度的净利润为4 093万元；经营活动产生的现金流量净额比上年增加22 250万元，增长2860/0。财务报表附注说明，经营活动产生的现金流量净额同比大幅上涨的原因是购买商品、接受劳务所支付现金减少所致。为此，审计人员对应付账款变动情况进行了初步调查，了解到在应付账款余额位于前五名的供应商中，A公司对供应商甲的年采购金额达85 000万元，2009年末A公司对该供应商的应付账款余额为85 000 万元，该应付账款明细账2009年初无余额。2部分交易事项情况：(1)2009年6月30日，由于用途发生改变，

13、A公司将一项账面价值500万元的自用房地产转为投资性房地产，该项房地产转换当日的公允价值是820万元，2009年12月31日的公允价值是950万元。2009年12月31日，A公司将该项投资性房地产按820万元计价，转换的320万元差价计入2009年营业外收入。A公司财务报表附注说明，投资性房地产采用公允价值模式进行计量。(2)A公司2009年度共计提无形资产减值准备140万元。其中：1号专利权2009年初账面价值100万元，鉴于该专利权的法定保护期限在2009年1月20日到期，A公司全额计提了减值准备，但实际上1号专利权仍能为公司带来经济利益；2号专有技术2009年初账面价值60万元，由于出现

14、了同类新技术，该专有技术为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响，但A公司经分析认定该专有技术的可收回金额为20万元，因此计提了40万元的减值准备。(3) 2009年12月1日，A公司取得B公司开具的增值税专用发票，货物名称为网络设备，含税价款为5 892万元。2009年12月16日，A公司向B公司开具增值税专用发票，货物名称为通讯设备，含税价款为5 890万元。2009年12月31日，A、B公司分别进行了收入确认和成本结转。3.内部控制情况：(1)采购部门制定采购计划，采购人员具体与供应商签订合同；采购的货物由仓库保管员验收后入库；财务部门根据货物入库单登记入账。(2) 2009年上半年，由

15、于分管生产计划的副总经理外出学习，A公司生产计划由总会计师代为批准；没有单独设立检验部门，产品的生产与检验均由生产部门完成。(3)大宗赊销业务由业务员调查客户信用，报销售部门经理批准后，由业务员负责与客户谈判并签订赊销合同；销售发票送财务部门某职员据以登记与销售业务相关的总账和明细账；客户退回的货物填制入库单，由仓库保管员汇总后于下月第三日之前送财务部门。二、要求 针对资料2，说明这三个交易事项的处理是否正确。如不正确，请说明问题的性质 正确答案： 本题解析： 1A公司投资性房地产处理不正确。2009年12月31日该项投资性房地产应按公允价值950万元记录，资本公积增加320万元，公允价值变动

16、损益增加130万元。 2A公司对1号专利权的减值处理不正确，对2号专有技术的减值处理正确。l号专利权虽已超过法律保护期限，但仍有一定经济价值，全额计提减值准备将会使企业多计费用、少计利润，虚减无形资产价值。应客观分析该专利权的价值，合理计提减值准备。3单独来看，A公司和B公司的会计处理没有问题。但是，结合来看，A公司和其子公司B可能通过关联方交易虚构销售和采购业务，造成分别虚增主营业务收入和主营业务成本。目的可能是粉饰B公司（B是上市公司）经营业绩。 4.资料2010年6月，某审计机关派出审计组，对A公司2009年度资产、负债、损益进行了初步审计。有关审计情况和资料如下：A公司成立于2004年

17、是一家通信科技股份有限公司，主要经营通信系统设备、光纤光缆和电缆产品，注册资本3亿元，有一个控股上市公司B。自成立以来，A公司的销售收入和利润呈逐年增长趋势。2009年，为应对国际金融危机带来的影响，公司采取了一系列开源节流措施，使2009年的收入和利润保持增长趋势。A公司的光纤产品和相关产品收入占主营业务收入的90%以上。1经营成果和现金流量情况：(1) 2009年，A公司光纤产品收入高于同行业平均值约3倍；应收账款周转天数仅为同行业平均值的十分之一。A公司年度财务报表附注说明，先收款后发货是公司销售惯例，应收账款占主营业务收入的比重较低，因此，虽然销售收入高，但应收账款周转天数却很短。(

18、2)A公司2009年的管理费用较2008年增加500/0，A公司说明，管理费用大幅增加的主要原因是业务量增长。(3)A公司2009年度的净利润为4 093万元；经营活动产生的现金流量净额比上年增加22 250万元，增长2860/0。财务报表附注说明，经营活动产生的现金流量净额同比大幅上涨的原因是购买商品、接受劳务所支付现金减少所致。为此，审计人员对应付账款变动情况进行了初步调查，了解到在应付账款余额位于前五名的供应商中，A公司对供应商甲的年采购金额达85 000万元，2009年末A公司对该供应商的应付账款余额为85 000 万元，该应付账款明细账2009年初无余额。2部分交易事项情况：(1)2

19、009年6月30日，由于用途发生改变，A公司将一项账面价值500万元的自用房地产转为投资性房地产，该项房地产转换当日的公允价值是820万元，2009年12月31日的公允价值是950万元。2009年12月31日，A公司将该项投资性房地产按820万元计价，转换的320万元差价计入2009年营业外收入。A公司财务报表附注说明，投资性房地产采用公允价值模式进行计量。(2)A公司2009年度共计提无形资产减值准备140万元。其中：1号专利权2009年初账面价值100万元，鉴于该专利权的法定保护期限在2009年1月20日到期，A公司全额计提了减值准备，但实际上1号专利权仍能为公司带来经济利益；2号专有技术

20、2009年初账面价值60万元，由于出现了同类新技术，该专有技术为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响，但A公司经分析认定该专有技术的可收回金额为20万元，因此计提了40万元的减值准备。(3) 2009年12月1日，A公司取得B公司开具的增值税专用发票，货物名称为网络设备，含税价款为5 892万元。2009年12月16日，A公司向B公司开具增值税专用发票，货物名称为通讯设备，含税价款为5 890万元。2009年12月31日，A、B公司分别进行了收入确认和成本结转。3.内部控制情况：(1)采购部门制定采购计划，采购人员具体与供应商签订合同；采购的货物由仓库保管员验收后入库；财务部门根据货物入库单

21、登记入账。(2) 2009年上半年，由于分管生产计划的副总经理外出学习，A公司生产计划由总会计师代为批准；没有单独设立检验部门，产品的生产与检验均由生产部门完成。(3)大宗赊销业务由业务员调查客户信用，报销售部门经理批准后，由业务员负责与客户谈判并签订赊销合同；销售发票送财务部门某职员据以登记与销售业务相关的总账和明细账；客户退回的货物填制入库单，由仓库保管员汇总后于下月第三日之前送财务部门。二、要求 根据资料l，假定不考虑其他条件，请指出A公司2009年度财务报表是否存在重大错报风险，并简要说明理由。 正确答案： 本题解析： A公司2009年度财务报表存在重大错报风险： 1A公司不太可能以这

22、么严格的销售条件取得这么好的销售业绩，可能存在虚增收人的情况。2考虑A公司为应对国际金融危机采取节流措施，可能存在虚列支出的情况。3进一步核实采购的真实性。应付账款长期挂账可能意味着存在虚构采购的情况。 5.资料2013 年 4 月，某审计组对大型国有企业甲公司 2012 年度财务收支情况进行审计。甲公司下设 A、B 两个全资子公司，2011 年至 2012 年甲公司和 A、B 两个子公司均发生了大量基建投资。审计组对甲公司及其子公司近年工程项目建设情况进行了重点审计。有关情况和资料如下：1.2011 年甲公司委托乙公司对其办公大楼进行装修，工程概算为 600 万元，于 2012 年完工，实际

23、决算金额为 1000 万元。该装修工程由甲公司责成其基建部同乙公司具体商谈，工程概算与决算均由基建部会同乙公司共同编制后，直接报甲公司董事会批准。工程完工后，由基建部负责验收。审计人员审查工程造价后发现：(1)工程概算编制过程中，工程量的核定超过了设计图纸中确定的工程量；还有一项工程用料套算定额错误。这两项导致多列概算 210 万元。(2)竣工决算编制过程中，将未施工工程计人项目工程量；部分工程物资以概算中的暂估价计算，而未按实际价格进行调整。这两项导致决算价格虚增 260 万元。2.2012 年 2 月，A 公司投资新建 X 型机器生产线，预计总投资 4800 万元。2012 年 9 月，该

24、生产线完工，实际投资 5000 万元。检查 A 公司相关记录后发现，A 公司董事长兼总经理陈某与 X 型机器生产线厂商 Y 企业于 2012 年初举行商务会谈，达成初步合作意向。2012 年 2 月 A 公司召开董事会，陈某在会上提出了新建 X 型机器生产线的议题，半数以上董事出于该项目投资大、公司资金紧张、未经详细论证等原因，提出了反对意见，董事会表决未获通过，但陈某坚持实施该项目。生产线完工投产后，因 X 型机器滞销，该生产线于 2012 年底停工，产品在仓库积压。3.2011 年 2 月，B 公司开工建设职工活动中心，2012 年 9 月项目竣工并验收合格，工程由 M 民营企业中标承建。

25、审计调查发现，B 公司将活动中心辅楼工程款中的 900 万元支付到自然人张某的个人账户，该 900 万元工程的合同所盖的 M 企业印章经鉴定为伪造，用于记账的发票经鉴定为假发票。审计人员调查了解到，张某是 B 公司总经理王某的亲属，工程款经王某审批支付。审计组经研究，拟建议以涉嫌职务侵占罪将王某移送司法机关依法查处。4.审计人员对甲公司某项工程物资 W 的采购情况进行审计。经查，甲公司 2011 年至 2012 年共组织了 10 次该物资的招标，与 8 家供货单位签订 60 份订货合同，合同标的共计 70 万件，合同金额近 l 亿元。二、要求根据“资料 4”，请指出审计人员对甲公司物资 W 的

26、采购情况进行审计时，应检查的主要文件资料。 正确答案： 本题解析： 根据“资料 4”，请指出审计人员对甲公司物资 W 的采购情况进行审计时，应检查的主要文件资料。 1.物资 W 采购招投标过程资料，包括采购计划、招标邀请或公告、招标文件、投标文件、评标报告、招标授予推荐报告及批复、中标通知书等。2.合同授予情况资料，包括采购合同、供货清单等。3.合同履行情况资料，包括检验报告单、验收单、入库单等。4.会计核算资料，包括材料采购明细账、库存材料明细账、购货发票、支付凭证等。 6.资料2013 年 4 月，某审计组对大型国有企业甲公司 2012 年度财务收支情况进行审计。甲公司下设 A、B 两个全

27、资子公司，2011 年至 2012 年甲公司和 A、B 两个子公司均发生了大量基建投资。审计组对甲公司及其子公司近年工程项目建设情况进行了重点审计。有关情况和资料如下：1.2011 年甲公司委托乙公司对其办公大楼进行装修，工程概算为 600 万元，于 2012 年完工，实际决算金额为 1000 万元。该装修工程由甲公司责成其基建部同乙公司具体商谈，工程概算与决算均由基建部会同乙公司共同编制后，直接报甲公司董事会批准。工程完工后，由基建部负责验收。审计人员审查工程造价后发现：(1)工程概算编制过程中，工程量的核定超过了设计图纸中确定的工程量；还有一项工程用料套算定额错误。这两项导致多列概算 21

28、0 万元。(2)竣工决算编制过程中，将未施工工程计人项目工程量；部分工程物资以概算中的暂估价计算，而未按实际价格进行调整。这两项导致决算价格虚增 260 万元。2.2012 年 2 月，A 公司投资新建 X 型机器生产线，预计总投资 4800 万元。2012 年 9 月，该生产线完工，实际投资 5000 万元。检查 A 公司相关记录后发现，A 公司董事长兼总经理陈某与 X 型机器生产线厂商 Y 企业于 2012 年初举行商务会谈，达成初步合作意向。2012 年 2 月 A 公司召开董事会，陈某在会上提出了新建 X 型机器生产线的议题，半数以上董事出于该项目投资大、公司资金紧张、未经详细论证等原

29、因，提出了反对意见，董事会表决未获通过，但陈某坚持实施该项目。生产线完工投产后，因 X 型机器滞销，该生产线于 2012 年底停工，产品在仓库积压。3.2011 年 2 月，B 公司开工建设职工活动中心，2012 年 9 月项目竣工并验收合格，工程由 M 民营企业中标承建。审计调查发现，B 公司将活动中心辅楼工程款中的 900 万元支付到自然人张某的个人账户，该 900 万元工程的合同所盖的 M 企业印章经鉴定为伪造，用于记账的发票经鉴定为假发票。审计人员调查了解到，张某是 B 公司总经理王某的亲属，工程款经王某审批支付。审计组经研究，拟建议以涉嫌职务侵占罪将王某移送司法机关依法查处。4.审计

30、人员对甲公司某项工程物资 W 的采购情况进行审计。经查，甲公司 2011 年至 2012 年共组织了 10 次该物资的招标，与 8 家供货单位签订 60 份订货合同，合同标的共计 70 万件，合同金额近 l 亿元。二、要求根据“资料 3”，请指出审计组提出的以涉嫌职务侵占罪将王某移送司法机关依法查处的建议是否恰当，说明原因；并指出审计人员为进一步核实该问题应采取的措施。 正确答案： 本题解析： 根据“资料 3”，请指出审计组提出的以涉嫌职务侵占罪将王某移送司法机关依法查处的建议是否恰当，说明原因；并指出审计人员为进一步核实该问题应采取的措施。 审计组的建议不够恰当。主要原因：一是王某是国有企业

31、管理人员，属国家工作人员，不是职务侵占罪的犯罪主体，因而不能以涉嫌职务侵占罪移送司法机关查处。二是审计人员只是发现了工程合同和发票虚假，资金被支付给张某个人，但没有查明资金的真实用途和去向。审计人员仅调查了解到张某是总经理王某的亲属，但没有查清王某与此笔工程款支付相关的行为是否涉嫌职务犯罪。审计人员应采取的措施是：一是调查了解上述工程款以虚假合同和发票支付、人账的原因；二是调查与 900 万元工程款对应的工程建设内容是否已经建设，由谁建设，该部分工程和整个职工活动中心造价是否虚高以及工程质量是否合格；三是延伸调查张某账户 900 万元资金的去向。 7.资料2013 年 4 月，某审计组对大型国

32、有企业甲公司 2012 年度财务收支情况进行审计。甲公司下设 A、B 两个全资子公司，2011 年至 2012 年甲公司和 A、B 两个子公司均发生了大量基建投资。审计组对甲公司及其子公司近年工程项目建设情况进行了重点审计。有关情况和资料如下：1.2011 年甲公司委托乙公司对其办公大楼进行装修，工程概算为 600 万元，于 2012 年完工，实际决算金额为 1000 万元。该装修工程由甲公司责成其基建部同乙公司具体商谈，工程概算与决算均由基建部会同乙公司共同编制后，直接报甲公司董事会批准。工程完工后，由基建部负责验收。审计人员审查工程造价后发现：(1)工程概算编制过程中，工程量的核定超过了设

33、计图纸中确定的工程量；还有一项工程用料套算定额错误。这两项导致多列概算 210 万元。(2)竣工决算编制过程中，将未施工工程计人项目工程量；部分工程物资以概算中的暂估价计算，而未按实际价格进行调整。这两项导致决算价格虚增 260 万元。2.2012 年 2 月，A 公司投资新建 X 型机器生产线，预计总投资 4800 万元。2012 年 9 月，该生产线完工，实际投资 5000 万元。检查 A 公司相关记录后发现，A 公司董事长兼总经理陈某与 X 型机器生产线厂商 Y 企业于 2012 年初举行商务会谈，达成初步合作意向。2012 年 2 月 A 公司召开董事会，陈某在会上提出了新建 X 型机

34、器生产线的议题，半数以上董事出于该项目投资大、公司资金紧张、未经详细论证等原因，提出了反对意见，董事会表决未获通过，但陈某坚持实施该项目。生产线完工投产后，因 X 型机器滞销，该生产线于 2012 年底停工，产品在仓库积压。3.2011 年 2 月，B 公司开工建设职工活动中心，2012 年 9 月项目竣工并验收合格，工程由 M 民营企业中标承建。审计调查发现，B 公司将活动中心辅楼工程款中的 900 万元支付到自然人张某的个人账户，该 900 万元工程的合同所盖的 M 企业印章经鉴定为伪造，用于记账的发票经鉴定为假发票。审计人员调查了解到，张某是 B 公司总经理王某的亲属，工程款经王某审批支

35、付。审计组经研究，拟建议以涉嫌职务侵占罪将王某移送司法机关依法查处。4.审计人员对甲公司某项工程物资 W 的采购情况进行审计。经查，甲公司 2011 年至 2012 年共组织了 10 次该物资的招标，与 8 家供货单位签订 60 份订货合同，合同标的共计 70 万件，合同金额近 l 亿元。二、要求根据“资料 2”，请指出 A 公司及相关人员在 X 型机器生产线项目投资建设过程中可能存在的问题。 正确答案： 本题解析： 根据“资料 2”，请指出 A 公司及相关人员在 X 型机器生产线项目投资建设过程中可能存在的问题。 1.A 公司缺乏有效的项目投资决策控制。没有对项目投资进行可行性研究和适当的分

36、析论证。2.A 公司董事长兼总经理违反董事会规定，造成投资决策失误，应承担或追究责任。3.A 公司董事长陈某可能与 Y 企业存在舞弊行为或利益关系，陈某在组织项目实施过程中可能存在滥用职权或受贿等腐败问题。 8.资料2013 年 4 月，某审计组对大型国有企业甲公司 2012 年度财务收支情况进行审计。甲公司下设 A、B 两个全资子公司，2011 年至 2012 年甲公司和 A、B 两个子公司均发生了大量基建投资。审计组对甲公司及其子公司近年工程项目建设情况进行了重点审计。有关情况和资料如下：1.2011 年甲公司委托乙公司对其办公大楼进行装修，工程概算为 600 万元，于 2012 年完工，

37、实际决算金额为 1000 万元。该装修工程由甲公司责成其基建部同乙公司具体商谈，工程概算与决算均由基建部会同乙公司共同编制后，直接报甲公司董事会批准。工程完工后，由基建部负责验收。审计人员审查工程造价后发现：(1)工程概算编制过程中，工程量的核定超过了设计图纸中确定的工程量；还有一项工程用料套算定额错误。这两项导致多列概算 210 万元。(2)竣工决算编制过程中，将未施工工程计人项目工程量；部分工程物资以概算中的暂估价计算，而未按实际价格进行调整。这两项导致决算价格虚增 260 万元。2.2012 年 2 月，A 公司投资新建 X 型机器生产线，预计总投资 4800 万元。2012 年 9 月

38、该生产线完工，实际投资 5000 万元。检查 A 公司相关记录后发现，A 公司董事长兼总经理陈某与 X 型机器生产线厂商 Y 企业于 2012 年初举行商务会谈，达成初步合作意向。2012 年 2 月 A 公司召开董事会，陈某在会上提出了新建 X 型机器生产线的议题，半数以上董事出于该项目投资大、公司资金紧张、未经详细论证等原因，提出了反对意见，董事会表决未获通过，但陈某坚持实施该项目。生产线完工投产后，因 X 型机器滞销，该生产线于 2012 年底停工，产品在仓库积压。3.2011 年 2 月，B 公司开工建设职工活动中心，2012 年 9 月项目竣工并验收合格，工程由 M 民营企业中标承

39、建。审计调查发现，B 公司将活动中心辅楼工程款中的 900 万元支付到自然人张某的个人账户，该 900 万元工程的合同所盖的 M 企业印章经鉴定为伪造，用于记账的发票经鉴定为假发票。审计人员调查了解到，张某是 B 公司总经理王某的亲属，工程款经王某审批支付。审计组经研究，拟建议以涉嫌职务侵占罪将王某移送司法机关依法查处。4.审计人员对甲公司某项工程物资 W 的采购情况进行审计。经查，甲公司 2011 年至 2012 年共组织了 10 次该物资的招标，与 8 家供货单位签订 60 份订货合同，合同标的共计 70 万件，合同金额近 l 亿元。二、要求根据“资料 l”，请指出甲公司装修工程项目建设内

40、部控制方面存在的主要缺陷。 正确答案： 本题解析： 根据“资料 1”，请指出甲公司装修工程项目建设内部控制方面存在的主要缺陷。 项目单位应当建立健全建设项目内部管理制度，合理设置岗位，明确内部相关部门和岗位的职责权限，确保建议和可行性研究与项目决策、概预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与竣工审计等不相容岗位相互分离。1.未建立与建设项目相关的审核机制。项目建议书、可行性研究报告、概预算、竣工决算报告等应当由单位内部的规划、技术、财会、法律等相关工作人员或者根据国家有关规定委托具有相应资质的中介机构进行审核，出具评审意见。2.未依据国家有关规定组织建设项目招标工作，并接受有关部门的监督

41、3.未对工程超概算建立必要的审核控制制度，概算调整应当按照国家有关规定报经批准。4.未组织有关部门及人员对竣工决算进行审核，也未组织竣工决算审计，导致工程竣工决算的工程量和工程物资计价不准确，工程决算虚增。5.工程验收不应由基建部负责，应组织由设计、施工、监理、质检等部门组成的专门机构和人员进行。 9.资料207 年 9 月，某市审计局根据年度计划派出审计组对该市科技局 206 年度部门预 算执行情况进行审计。科技局属于财政拨款的政府部门，下设科技信息研究所、科技交流 中心、科技干部培训中心、生物技术发展中心和农业技术服务中心等 5 家事业单位。这 5 家事业单位除农业技术服务中心是自收自支

42、事业单位外，其他四家均享受财政拨款补助。 206 年财政部门批复该局财政预算拨款 1 800 万元。科技局机关设有财务处，主要负责 该局及下属单位的预决算管理，核算机关财务收支，管理和监督下属事业单位的财务活 动等。以下是通过审计了解到的有关情况和取得的有关资料：1. 该局 206 年预算中安排了对下属 5 家事业单位的住房改革支出，其中，科技信 息研究所 50 万元，科技交流中心 38 万元，科技干部培训中心 32 万元，生物技术发展中 心 20 万元，农业技术服务中心 12 万元。2. 206 年 12 月，该局机关某项目支出中有一笔培训费50 万元。经进一步延伸 了解，206 年初该局预

43、算安排培训费 50 万元，主要是通过科技干部培训中心对部分中 层干部进行培训。该项培训活动已经结束，实际支出 25 万元，培训效果较好。剩余 25 万 元仍挂在科技干部培训中心账上。3该局机关将 206 年度用于锅炉煤改气改造项目的预算专项资金 36 万元，全 部用于购买空调。4206 年 10 月，该局机关在清理基建账户时，将该账户余额 22 万元用于冲减局机 关当年公用经费支出。5审计组在延伸审计科技信息研究所时发现，该所其他应收款-课题明细账 中反映，该所 206 年 3 月收到省科技局十一五科研项目信息情报的采集与成果 利用研究经费 30 万元，当年实际支出 30 万元，其他应收款-课

44、题账户年末余额 为 o。审计人员通过审阅凭证和向该课题研究人员询问了解到，该课题年底已经结题验 收，结题报告反映课题实际支出 30 万元。6审计组在延伸审计科技干部培训中心时发现，该中心 206 年 11 月竣工验收了一 栋教学楼，已办理决算，投资总额 120 万元。该中心在 11 月已将教学楼投入使用，但直 到审计时，此教学楼仍挂在在建工程账上。7审计组在延伸审计农业技术服务中心时发现，该中心 206 年度实现事业收入 320 万元，主要来源是向本市所辖乡镇提供农业技术指导和服务而收取的服务费，且大量是现 金收入。以下是进一步审计了解到的情况：(1)该中心没有专门的财务机构，财务设在办公室，

45、文秘负责对服务合同进行管理， 服务合同没有统一规范的文本，文秘也没有对合同进行编号、归档。(2)该中心有财务人员两名，会计是外聘的退休人员，每周来中心一次，根据出纳 提供的票据记账。出纳是正式职工，负责收款、开具收据(发票)、登记现金和银行存款 日记账、定期编制银行存款余额调节表。(3)该中心存在出纳将空白收据(发票)借出未归还、收据(发票)存根出现断号 和缺失等情况。(4)查阅该中心现金日记账时发现，出纳收到现金后不及时登记现金日记账，也不 及时将现金送存银行，银行存款记录显示全年现金共送存银行 20 次，最高的一次送存现 金金额达 25 万多元。二、要求根据资料 7的情况，提出如何进一步对

46、该科技局农业技术服务中心事业收 入进行审计。 正确答案： 本题解析： 对农业技术服务中心的事业收入，可采取以下审计程序： (1)核实该中心事业收入收据(发票)的登记、领取和使用情况。要求该中心提供 收据(发票)的领用登记簿、未用收据(发票)和已用收据(发票)的存根。(2)抽取部分已用收据(发票)存根和服务合同，并与事业收入账进行核对，核实 是否将全部收入人账。如果未全部纳入账，应追查是否存在账外账、小金库或个人贪 污行为。(3)对出借、断号和缺失收据(发票)应追查收据(发票)去向。 10.资料207 年 9 月，某市审计局根据年度计划派出审计组对该市科技局 206 年度部门预 算执行情况进行审计。科技局属于财政拨款的政府部门，下设科技信息研究所、科技交流 中心、科技干部培训中心、生物技术发展中心和农业技术服务中心等 5 家事业单位。这 5 家事业单位除农业技术服务中心是自收自支事业单位外，其他四家均享受财政拨款补助。 206 年财政部门批复该局财政预算拨款 1 800 万元。科技局机关设有财务处，主要负责 该局及下属单位的预决算管理，核算机关财务收支，管理和监督下属事业单位的财务活 动等。以下是通过审计了解到的有关情况和取得的有关资料：1.