《债务重组习题及作业教程文件.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《债务重组习题及作业教程文件.docx（7页珍藏版）》请在三一文库上搜索。
1、债务重组练习题一、单项选择题1 .甲企业2021年10月1日欠乙企业货款 2000万元,到期日为2021年3月1日.甲企业发 生财务困难,经协商,乙企业同意甲企业以账面价值600万元的产成品和账面价值为 300万元的一台设备抵债. 甲企业于2021年3月10日将设备运抵乙企业,2021年3月31日将 产成品运抵乙企业并办理有关债务解除手续.在此项债务重组交易中,债务重组日为.A.2021年12月31日 B.2021年3月1日 C.2021年3月10日 D.2021年3月31日2 .债务人以现金清偿债务的,债权人应当将重组债权的账面余额与收到的现金之间的差额,记入科目.A.营业外支出B.资本公积
2、C财务费用D.治理费用3 .债务重组时,债权人对于受让非现金资产过程中发生的运杂费、保险费等相关费用,应计 入.A.治理费用B.其他业务本钱C营业外支出D.接受资产的价值4.M公司销售给N公司一批商品,价税合计金额为117万元,款未收到,因 N公司资金困难,已无力归还 M公司的全部货款.经协商,M公司同意免除7万元的应收账款,30万元延期收回,80万元N公司分别用一批材料和长期股权投资予以抵偿.,原材料的账面 价值为24万元,公允价值为30万元,增值税税率为 17%,长期股权投资账面价值为40万元,公允价值为45万元.N公司应该计入营业外收入的金额为万元.A.16B.6.9C.21.9D.05
3、.2021年甲公司从乙公司购入原材料一批,价款共计468万元含增值税税款,现甲公司发生财务困难,无法按约定归还购货款,经双方协商,乙公司同意甲公司用其产品抵偿该笔欠款.抵债产品市价为300万元不含增值税,增值税税率为17%,产品本钱为200万元. 乙公司收到该产品后,与甲公司办理了债务解除手续.假定不考虑除增值税外的其他税费.那么甲公司因该债务重组增加的税前利润是万元.A.42B.300 C. 117 D. 2176 .以下各项以非现金资产清偿全部债务的债务重组中,属于债务人债务重组利得的是.A.非现金资产账面价值小于其公允价值的差额B.非现金资产账面价值大于其公允价值的差额C.非现金资产公允
4、价值小于重组债务账面价值的差额D.非现金资产账面价值小于重组债务账面价值的差额7 .以下关于债务重组会计处理的表述中,正确的选项是A.债务人以债转股方式抵偿债务的, 差额计入资本公积B.债务人以债转股方式抵偿债务的, 差额计入营业外支出C债务人以非现金资产抵偿债务的,债务人将重组债务的帐面价值大于相关股份公允价值的债权人将重组债权的帐面价值大于相关股权公允价值的债权人将重组债权的帐面价值大于受让非现金资产公允价值的差额计入资产减值损失D.债务人以非现金资产抵偿债务的,债务人将重组债务的帐面价值大于转让非现金资产公允价值的差额计计入他业务收入8 . A金融机卞应收 B企业到期贷款本息合计 220
5、0万元,包含本金2000万元和根据5%利率 计算的利息200万元,由于B企业发生财务困难难以归还,经修改债务条件后,A同意将此债务延期一年,免除原有利息,重新按 4%的利率计算延期1年的利息,B企业应确认重组 后该项债务的余额和债务重组利得分别是万元.A.2000, 200B.2080, 200C.2080, 120D.2000, 1209 .在混合重组方式下,以下表述中正确的选项是.A.一般情况下,应先考虑以现金清偿,然后是非现金资产清偿或以债务转为资本方式清偿, 最后是修改其他债务条件B.如果重组协议本身已明确规定了非现金资产或股权的清偿债务金额或比例,债权人接受的非现金资产应按规定的金额
6、入账C债权人接受多项非现金资产,应按接受的非现金资产的账面价值的相比照例确定各项非现 金资产的入账价值D.在约定债务重组条件的同时进行债务重组的账务处理10 .甲公司应收乙公司账款 1400万元已逾期,甲公司为该笔应收账款计提了20万元坏账准备,经协商决定进行债务重组.债务重组内容如下：乙公司以银行存款偿付甲公司账款200万元；乙公司以一项固定资产和一项长期股权投资偿付所欠账款的余额.乙公司该项 固定资产的账面价值为500万元,公允价值为 600万元；长期股权投资的账面价值为550万元,公允价值为500万元.假定不考虑相关税费.该项债务重组中,甲公司计入营业外支 出的金额为万元.A.0B.10
7、0C.30D.8011 .甲公司应收乙公司账款1400万元已经逾期,甲公司计提了80万元坏账准备,经协商决定进行债务重组. 乙公司以银行存款偿付甲公司账款200万元,以一项固定资产和一项对C公司的长期股权投资偿付局部债务后剩余债务免除.乙公司该项固定资产的账面原值为600万元,已计提累计折旧200万元,公允价值为 500万元,该项长期股权投资的账面余额为700万元,已计提减值准备 100万元,公允价值为 560万元.要求：假定不考虑相关税费和其他因素,答复以下第1 - 2题.1以下甲公司确认计量中不正确的选项是.A.以公允价值作为受让非现金资产的计量根底B.重组债权的账面价值是1320万元C确
8、认债务重组损失为 60万元D.冲减资产减值损失 60万元2以下乙公司确认计量中不正确的选项是A.转让固定资产收益 100万元B.转让长期股权投资损失40万元C确认债务重组利得 60万元D.确认债务重组利得 140万元12.2021年A公司因未支付货款欠 B公司1000万元,由于财务困难进行重组,A公司用原值为1500万元,累计摊销为600万元,公允价值为700万元的无形资产以及本钱为80万元、计税价格公允价值为100万元的产品抵偿一局部债务；剩余局部延期一年,公允价值为150万元,如果一年后A公司盈利那么支付利息 3万元,满足预计负债确认条件,B公司已计提坏账准备40万元,重组一年后 A公司盈
9、利,实际支付 153万元,债权人不向债务人另行支付 增值税,债权人取得了增值税专用发票.假定实际利率等于票面利率.要求：不考虑其他因素,答复以下第1 - 3题.（1） A公司处理应确认的债务重组利得为万元.A.0B.30C.170D.200（2） A公司于债务重组日影响损益的金额为万元.A.-150B.-70C.0D.130（3） 关于B公司于债务重组日进行的会计处理,以下说法中正确的选项是.A.无形资产入账金额为 900万元B.确认营业外支出30万元C冲减资产减值损失 7万元D.确认营业外收入7万元二、多项选择题1.2021年3月31日,甲公司应收乙公司的一笔货款500万元到期,由于乙公司发
10、生财务困难,该笔货款预计短期内无法收回.该公司已为该项债权计提坏账准备100万元.当日,甲公司就该债权与乙公司进行协商.以下协商方案中,属于甲公司与乙公司债务重组的有.A.减免100万元债务,其余局部立即以现金归还B.减免50万元债务,其余局部延期两年归还C.以公允价值为500万元的固定资产归还D.以现金100万元和公允价值为 400万元的无形资产归还E.用账面价值为400万元、公允价值为 500万元的持有至到期投资归还2 .以下有关债务重组时债务人会计处理的表述中,错误的有.A.以现金清偿债务时,其低于债务金额的差额计入当期收益B.以非现金资产清偿债务时 C.以非现金资产清偿债务时 D.以非
11、现金资产清偿债务时 E.以非现金资产清偿债务时,其公允价值低于债务金额的差额计入资本公积 ,其账面价值低于债务金额的差额计入资本公积 ,其公允价值高于债务金额的差额计入当期损失 ,其账面价值高于债务金额的差额计入当期损失3 .以下有关债务重组表述正确的有 .A.债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下,债权人根据其与债务人达成的协议或者法院的裁定进行交易的事项B.债务人发生财务困难,是指因债务人出现资金周转困难、经营陷入困境或者其他原因, 导致其无法或者没有水平按原定条件归还债务C在债务人发生财务困难时,债权人同意债务人用等值库存商品抵偿到期债务属于债务重组 事项D.债务重组既包括持续经营情况
12、下的债务重组,也包括非持续经营情况下的债务重组E.在认定债务重组时,应当遵循实质重于形式的要求,综合考虑债权人和债务人是否在自愿 根底上达成重组协议、是否有法院作出裁定、债权人和债务人是否相互独立、是否构成关 联方关系或者关联方关系是否对债务重组产生实质影响等情形加以判断4 .以下关于债务转为资本时债务人会计处理的表述正确的有.A.债权人放弃债权而享有股份的面值总额为股本B.债权人放弃债权而享有股份公允价值的总额为股本C股份的公允价值总额与股本之间的差额为资本公积股本溢价D.重组债务的账面价值与股本之间的差额计入债务重组利得E重组债务的账面价值与股份公允价值总额之间的差额计入债务重组利得5 .
13、债务人以存货清偿债务时,影响债权人债务重组损失的因素有.A.债权人计提的坏账准备B.债务人计提的存货跌价准备C可抵扣的增值税进项税额D.债权人为取得存货运输途中发生的合理损耗E.受让存货的公允价值6 .以下各项以不动产清偿全部债务的债务重组中,计入营业外收入的有.A.固定资产账面价值小于其公允价值的差额B.固定资产账面价值大于其公允价值的差额C固定资产公允价值小于重组债务账面价值的差额D.固定资产账面价值小于重组债务账面价值的差额E .固定资产公允价值大于重组债务的账面价值三、计算分析题1.甲公司与乙公司发生业务如下：2021年9月10日,甲公司销售一批商品给乙公司,货款为 2340万元含增值
14、税额,甲公 司对该项债权已计提坏账准备340万元.由于资金周转困难,乙公司到期不能偿付货款.经双方协商,于2021年6月2日进行债务重组.乙公司用于抵债资产的公允价值和账面价值 如下：工程公允价值账面价值可供出售金融资产系对丙公司股票投资800790 2007年12月5日取得时的本钱为 700万元 固定资产-设备780不含增值税900 2021年购入原价1200万元,已计提折旧 300万元,无减值 库存商品200150 未计提减值准备甲公司取得的各项资产均不改变用途.假定：1甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17%,2假定不考虑除增值税以外的其他相关税费.要求：编制甲公司、乙公司债务重组时的会
15、计分录.2.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税企业,增值税税率为17%, 2021年8月甲公司因一项交易应收乙公司账款 1030万元,截至12月1日乙公司仍无力归还, 甲公司已计提坏账准备 20万元,12月20日双方达成债务重组协议并且于年末执行完毕,协议内容如下：(1)乙公司归还现金 30万元；(2)现金归还以后剩余债务以产品和股权投资归还一局部,该产品公允价值200万元,成本300万元,乙公司已经计提100万元存货跌价准备,甲公司取得该产品作为库存商品核算；(3)该股权投资系乙公司购置某企业股票(作为交易性金融资产核算),债务重组时确认其公允价值为516万元,乙公司初始投资本钱为300万元,
16、乙公司已经确认了150万元的公允价值变动收益,转让该投资手续费用由甲乙双方各支付2万元,甲公司取得后确认为可供出售金融资产；(4)推迟一年归还200万元债务,假设乙公司经营较好,对这局部一年以后归还的债务加收5%的利息(不必考虑折现)；假定乙公司估计经营状况很可能比拟好.(5)剩余债务的豁免.要求：(1)计算乙公司重组后预计负债金额；(2)计算双方债务重组利得和损失,计算乙公司处置资产收益；(3)分别写出甲公司和乙公司的会计处理分录.答案：一、单项选择题1 .【答案】D【解析】债务重组日即债务重组完成日,即债务人履行协议或法院裁定,将相关资产转让给债权人、将债务转为资本或修改后的偿债条件开始执
17、行的日期.以对非现金资产抵债,应按最后一批运抵并办理债务解除手续的日期为债务重组日.2 .【答案】A【解析】债务人以现金清偿债务的,债权人应当将重组债权的账面余额与收到的现金之间的差额,计入当期损益,即记入 营业外支出科目.3 .【答案】D【解析】以非现金清偿债务的债务重组中,债权人对于受让过程中发生的相关费用,应计入受让非现金资产的入账价值.4 .【答案】B【解析】N公司应该计入营业外收入的金额 =117-30-30 X 1.17-45=6.9 (万元).5 .【答案】D【解析】甲公司债务重组利得 =468-300 X ( 1 + 17%) =468-351=117(万元),应确认营业外 收
18、入117万元；资产转让收益 =300-200=100 (万元),所以税前利润增加 =117+100=217 (万 元).6 .【答案】C【解析】债务人以非现金资产清偿债务的,应将重组债务的账面价值和转让非现金资产的公允价值之间的差额计入营业外收入(债务重组利得).7 .【答案】B【解析】债务人以债转股方式抵偿债务的,债务人应将重组债务的账面价值大于相关股份公允价值的差额记入营业外收入-债务重组利得二选项A错误；债务人以债转股方式抵偿债务的,债权人应将重组债权的账面价值大于相关股份公允价值的差额记入营业外支出-债务重组损失,选项B正确；债务人以非现金资产抵偿债务的,债权人应将重组债权的账 面价值
19、大于受让非现金资产公允价值的差额记入营业外支出-债务重组损失,选项C错误；债务人以非现金资产抵偿债务的,债务人应将重组债务的账面价值大于转让非现金资产公允 价值的差额记入营业外收入-债务重组利得,选项D错误.8 .【答案】A【解析】重组后债务余额反映其公允价值,即将来应付金额的现值,计算时不含将来应支付的利息,利息发生时计入当期财务费用.重组后该项债务余额2000万元,重组利得=2200-2000=200 万元. 9.【答案】A【解析】债权人接受的非现金资产应按公允价值入账,因此选项BC不正确；只有在债务重组日才可以进行债务重组的账务处理,选项D不正确.10 .【答案】D【解析】该项债务重组中
20、,甲公司计入营业外支出的金额=1400-20-200-600-500=80万元.11 .【答案】（1） D【解析】甲公司重组债权的账面价值=1400-80=1320 万元,受让现金和非现金资产=200+500+560=1260万元,放弃的应收债权为债务重组损失 =1320-1260=60 万元.C【解析】乙公司转让固定资产收益=500- 600-200 =100 万元,乙公司转让长期股权投资收益=560- 700-100 =-40 万元,合计转让资产损益 =100-40=60 万元.乙公司债 务重组利得=1400-200-500-560=140 万元.12 .【答案】（1） B【解析】债务重组
21、利得 =1000- 700+100X 1.17+3+150 =30 万元.A【解析】影响损益金额 =处置无形资产损失700-1500-600 +出售存货100-80 +债 务重组利得30=-150 万元.A公司会计处理分录如下：1A公司：借：应付账款 1000营业外支出 200累计农t销600贷：无形资产 1500营业外收入30应付账款-重组债务150预计负债3主营业务收入 100应交税费-应交增值税销项税额17借：主营业务本钱 80贷：库存商品 80借：应付账款-重组债务150预计负债3贷：银行存款 1533 C【解析】B公司会计分录如下：借：应收账款-重组债务150无形资产700库存商品1
22、00应交税费-应交增值税进项税额17坏账准备40贷：应收账款 1000资产减值损失 7借：银行存款153贷：应收账款-重组债务150营业外收入3 二、多项选择题1 .【答案】AB【解析】债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下,债权人根据其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项.此题选项C D、E均没有作出让步,所以不属于债务重组.2 .【答案】BCDE【解析】以非现金资产清偿债务时,债务人应将其公允价值低于债务金额的差额计入当期 损益.3 .【答案】BE【解析】债务重组,是指在债务人发生财务困难的情况下,债权人根据其与债务人达成的 协议或者法院的裁定作出让步的事项；选项C没有做出让步,不属于债务重组事项.4 .【答案】ACE【解析】重组债务的账面价值与股份公允价值总额之间的差额为债务重组利得计入当期损益,股份公允价值总额与股本总额之间的差额为资本公积股本溢价.5 .【答案】ACDE【解析】债务人计提的存货跌价准备与债务重组损失无关.6 .【答案】AC【解析】债务人以非现金资产清偿债务的, 应将重组债务的账面价值和转让非现金资产的 公允价值之间的差额计入营业外收入债务重组利得,非现金资产公允价值与账面价值之间的差额计入资产转让损益.