税务会计与纳税筹划第七版盖地版doc.doc

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1、13某机床厂系增值税一般纳税人，2009 年 7 月份发生下列经济业务：（1）外购原材料钢材一批，取得增值税专用发票，价款 200 000 元，增值税税额 34000元。原材料已验收入库。（ 2）外购低值易耗品工器具一批，取得增值税专用发票，价款3000 元，增值税税额510 元。工器具已验收入库并部分地投入使用。（ 3）外购办公用消耗性材料一批，取得增值税专用发票，价款1000 元，增值税税额170 元。办公用材料直接交付办公科室使用。（4）外购质量检测用设备一台，价税合计为4 680 元；该台设备已投入使用。（5）企业建职工宿舍，领用上月购进的原材料钢材一批，实际成本50 000 元。该批

2、钢材的进项税额已在购进期申报抵扣。（6）销售机床 2台并向购货单位开具普通发票，价税合计为 351 000 元；销售下脚料， 取得含税收入 2 340 元。已知该厂上月无留抵税额。 请根据税法规定， 计算该厂 7 月份应缴纳的增值税税额 （本 月取得的相关发票均在本月认证）。14. 某粮油加工厂系增值税一般纳税人。该厂 2009 年9月份发生的经济业务如下：（1）从粮油供应公司购进小麦 20 万公斤，取得增值税专用发票价款为 140 000 元，增 值税税款为 18 200 元；该批小麦已验收。（2）从农民手中收购小麦 10万公斤， 填具的经税务机关批准的收购凭证上注明买价为 70 000 元

3、。该批小麦已运抵企业并入库。（3）销售自制的面粉 18万公斤，开具增值税专用发票，发明的销售额为 180 000 元； 销售挂面 5 万公斤，专用发票中销售额为 60 000 元；销售食用植物油 2 万公斤，专用发票 中的销售额为 100 000 元。请根据税法规定， 计算该厂本期应纳的增值税税额 （假定本月取得的相关发票均在本月 认证）。15. 某零售商店系增值税一般纳税人， 主要从事各类商品的业务。 该商店 2009 年9月份 发生的有关业务如下 :（1） 购进A类商品一批并取得增值税专用发票，发票中注明价款为40 000元，增值税 税额为 6 800 元。款项已付讫，商品已验收入库。（2

4、） 购进B类商品一批，取得增值税专用发票，发票中注明价款为200 000元，增值 税税额为 34000 元。商品已运抵商店，货款未付。（3） 从小规模纳税人购进工艺品一批，取得普通发票，发票注明的金额为10 600 元。 款项已付讫，商品已运达商店。（4） 购入一台空调设备，取得普通发票，金额为5 850 元。款项已付，设备已投入使 用。（ 5）采取以旧换新方式销售某商品， 取得现金收入 3 510元，收购旧货物的金额为 1 170 元。（6）零售其他商品，零售金额为 702 000 元。 已知该商店采取售价金额核算，其零售金额为含税收入；各种商品增值税税率均为 17；上月留抵进项税额 1 2

5、00 元。请根据税法规定， 计算该商店本期应纳的增值税税额 （本 月取得的相关发票均在本月认证）。16某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为 13。2009年 4月的有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明 的价款 200 万元，外购货物准予抵扣的进项税额 34 万元，货已验收入库。上月末留抵税款 3万元；本月内销货物不含税销售额 100 万元；收款 1 1 7万元存入银行；本月出口货物的销售额折合人民币 200 万元。试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。 17某企业为增值税小规模纳税人，主要从事汽车修理和装潢业务。2009 年 9 月

6、提供汽车修理业务取得收入 21 万元，销售汽车装饰用品取得收入 15 万元；购进的修理用配件被 盗，账面成本 0.6 万元，计算该企业应纳增值税税额。18某企业进口童装一批，关税完税价格为150 万元，假设进口关税税率为 20%，支付国内运输企业的运输费用 0.2 万元(有货运发票) 。本月售出进口童装的40%，取得含税销售额 270 万元。计算该企业应纳增值税税额。11某酒厂本月生产销售散装啤酒400吨，每吨售价 2 800元。另外，该厂生产一种新的粮食白酒， 广告样品使用 0.2 吨，已知该种白酒无同类产品出厂价， 生产成本每吨 35 000 元，成本利润率为 10%。要求：计算该厂当月应

7、纳消费税税额。12某汽车厂为增值税一般纳税人， 2009 年 5 月销售小轿车 200辆，不含税单价 12 万 元/辆，同时负责运输， 取得运费收入 0.5 万元/辆；将 1辆同型号的小轿车无偿赠送给希望 工程；本月购进材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票， 注明价款 300 万元，增值税 51 万元，支付购货运费 15 万元，取得税务机关认定的运输企业开具的运输发票。要求：计算该企业上述业务应纳增值税及消费税额(小轿车消费税税率为5%，本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣) 。13某日化厂为增值税一般纳税人， 2009 年 3 月香水生产成本 20 元/ 瓶，不含税售价 25元/瓶。香粉

8、生产成本 18 元/瓶，不含税售价 20元/瓶；该企业将自产的 3000瓶香水和 2000 瓶香粉移送用于连续生产套装化妆品；将香水和香粉各500 瓶分给职工用作福利。要求：计算该企业上述业务应纳消费税额(化妆品消费税税率30%)。14某烟草公司 2009 年 8 月进口 100 箱卷烟，关税完税价格共计 140 万元人民币，进 口卷烟关税税率为 20%，消费税适用比例税率为 56%，定额税率为 150元/ 大箱。要求：计算 该烟草公司进口卷烟应纳消费税额。15.某钟表生产企业为增值税一般纳税人， 2009年 11月发生以下业务：(1) 销售生产A型金表30只，取得价税合计金额 40万元；(2

9、) 销售自产B型手表2000只，取得不含增值税收入 100万元；(3) 年底奖励先进工作者 20只B型手表；( 4)销售自产挂钟 500 只，开具增值税专用发票注明价款 50 万元，但由于运输问题， 月末仍未发货；( 5)自产挂钟 20 只被盗，每只成本 750 元(材料成本占 70%)；( 6)收到购货方支付的包装物押金1 万元；(7) 购进各种原料、配件，取得增值税专用发票价款70万元，税款 11.9 万元，支付运费 4 万元，保险费 0.4 万元，取得运输公司发票。要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：( 1 )计算该企业应纳消费税(消费税税率为20%)；(

10、 2)计算该企业应纳增值税。7. 某汽车运输公司 5 月份取得运输收入 50 万元，同月该公司转让一间废旧仓库 (自建) 的永久使用权，取得的销售收入 200 万元，转让一项专利技术，取得收入 90 万元。请计算 该公司当月应纳营业税。8. 某邮局 1 0月份邮寄业务收入 10万元， 信封信纸销售收入 2万元， 其他邮政业务收入 5 万元。附属独立核算的门市部取得报刊发行收入 20 万元。按现行营业税规定，计算其应 缴纳的营业税。9. 某电信局 6 月份取得话费收入 50万元，电话机安装收入 20 万元，出售移动电话并提 供电信服务取得收入 20 万元，代办电信工程收入 40万元。请计算该电信

11、局当月应纳营业税。10. 某有线电视台 6 月份取得如下收入： 有线电视节目收视费收入 10万元，有线电视初 装费收入 3 万元，“点歌台”栏目点歌费收入 0.7 万元，广告播映收入 6 万元。请计算该有 线电视台当月应纳营业税。11. 某展览馆 2月取得门票收入 1 万元，馆内设置的保龄球馆取得经营收入 8万元，给 某民间艺术团提供表演场所取得收入 0.8 万元。请计算该展览馆当月应缴纳的营业税。12. 某饭店 5月份取得客房收入 300万元，餐厅收入 100 万元，销售自酿啤酒 20吨，取 得收入 40万元；打字、复印收入 10 万元；代理订购飞机票、火车票服务取得手续费收入2万元；歌舞厅

12、门票收入 5 万元，出售饮料、烟、酒收入 10 万元，收取点歌费 15 万元。请计 算该饭店当月应缴纳的营业税和消费税。13. 某旅行社 5月份组织境内团体旅游， 收取旅游费共计 35万元，其中替旅游者支付给 其他单位餐费、住宿费、交通费共计 8万元，付给境内其他接团企业费用 12 万元。请计算 该旅行社当月应纳营业税。14. 甲建筑公司以 16000 万元的总承包额中标为某房地产开发公司承建一幢写字楼，之 后，甲建筑公司又将该写字楼工程的装饰工程以 7000 万元分包给乙建筑公司。 工程完工后， 房地产开发公司用其自有的市值 4000 万元的两幢相同的普通住宅楼抵顶了应付给甲建筑公 司的工程

13、劳务费；甲建筑公司将一幢普通住宅自用，另一幢作价 2200 万元抵顶了应付给乙 建筑公司的工程劳务费。要求：请分别计算有关各方应缴纳和应扣缴的营业税税款。15. 某经国家社团主管部门批准成立的非营利性的协会， 2009年 2月份取得以下收入：(1) 依照社团章程的规定，收取团体会员会费40000 元，个人会员会费 10000 元；(2) 代售大型演唱会门票 53000 元，其中包括代售手续费 3000 元；(3) 代销中国福利彩票 500000 元，取得代销手续费 5000 元；(4) 协会开设的照相馆营业收入 28000 元，其中包括像册、镜框等销售收入 2000 元；(5) 委派两人到国外

14、提供咨询服务，收取咨询费折合人民币 60000 元；(6) 举办一期培训班，收取培训费 120000 元，资料费 8000 元。要求： (1) 计算上述业务应缴纳的营业税。(2) 计算该协会应代扣代缴的营业税。16. 某市一娱乐公司 2009年 1月1日开业，经营范围包括娱乐， 餐饮及其他服务， 当年 收入情况如下：(1) 门票收入 220万元，歌舞厅收入 400 万元，游戏厅收入 100万元；(2) 保龄球馆自 7 月 1 日开馆，至当年年底取得收入 120 万元；(3) 美容美发、中医按摩收入 150 万元；(4) 非独立核算的小卖部销售收入 60 万元；(5) 餐饮收入 600万元 (其

15、中包括销售自制的 180吨啤酒所取得的收入 )；(6) 与某公司签订租赁协议书， 将部分空闲的歌舞厅出租， 分别取得租金 76 万元、赔偿 金 4 万元；(7) 派出 5 名员工赴国外提供中医按摩服务取得收入 70 万元；(8) 经批准从事代销福利彩票业务取得手续费 10 万元。(注： 除税法统一规定的特殊项目外， 该公司所在地省政府规定， 其他娱乐业项目的营 业税税率为 5%。 )要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：(1) 计算娱乐公司当年应缴纳的营业税；(2) 计算娱乐公司当年应缴纳的消费税。17. 某金融机构2009年第二季度有如下经济业务：（1） 4月3日买入甲公司股票1000

16、00股，每股买入价3元，支付有关税费 7800元，5 月27日甲公司分配2005年的红利，每股税前分配红利0.12元，6月24日卖出，每股卖出 价3.8元，支付有关税费 8200元；（2）5月10日某企业的抵押贷款到期无法偿还，将其抵押给该金融机构的土地使用权转让给该金融机构，作价120万元，6月14日金融机构将土地使用权拍卖，取得拍卖收入146万元；（3）本季度仍有未到期的一项融资租赁业务，该业务应收取的全部价款和价外费用共计260万元，承租方承担的实际成本180万元，该项租赁业务的租赁期为8年；（4） 上一季度与某企业签订转让价值500万元的房产的合同，该企业违约放弃购买房产，4月11日，

17、该金融机构取得违约企业的赔偿金5万元。要求：在不考虑该季度其他业务的前提下，计算该金融机构2009年第二季度的应纳营业税。18. 某公司2006年8月下设各业务部门，发生以下业务：（1） 建筑安装部自建楼房一栋总成本5000万元，将其售给另外一单位， 协议商定价格6500万元，产权已经移交，本月收取4000万元。（2）非独立核算歌舞厅收入 200万元，其中门票收入 20万元，点歌收入 80万元，烟酒饮料及小食品销售收入90万元，其他10万元。（3） 广告部当月收取广告收入500万元，支付给电视台的广告发布费220万元，支付给某广告制作单位广告制作费用50万元。（4） 下设非独立核算运输队当月运

18、营收入150万元，联运收入 200万元，支付给其他 联运单位承运费用 120万元。要求：计算该公司当月应纳营业税。（当地税务机关确定的建筑成本利润率为10%，娱乐业税率为20%）10. 华洋开关厂2007年全年应纳税所得额 480万元。2008年企业经税务机关同意，每 月按2007年应纳税所得额的1/12预缴企业所得税。2008年全年实现利润经调整后的应纳 税所得额为528万元。计算该企业 2008年每月应预缴的企业所得税；年终汇算清缴时应补 缴的企业所得税。11. 某商业企业 2008年营业利润 720000元，营业外收入 68000元，营业外支出 53000 元，其中交通违章罚款 1300

19、0元，逾期归还银行贷款，银行按规定应加收的罚息40000元。 2008年度，该企业已预缴企业所得税 126880元，计算该企业年终应补 （退）的企业所得税。12 .某企业2008年产品销售收入 2000万元，固定资产出租收入100万元；销售成本900万元；缴纳增值税340万元，消费税160万元，营业税5万元，城建税和教育费附加 50.5 万元；期间费用 500万元，其中，业务招待费 30万元，广告费支出 200万元；营业外支出 70万元（其中行政罚款 4万元，税收滞纳金 1万元）；投资收益40万元，其中国库券利息 收入6万元，某公司债券利息收入34万元。计算该企业 2008年应纳企业所得税税额

20、。13.某居民企业10年应纳税所得额情况如下表所示，请根据税法亏损弥补的有关规定 说明该企业各年应纳税所得额的确定。年度12345678910盈亏-100-5070-50-401030-50-15050014.甲企业为居民企业，2008年应纳税所得额为 200万元。在A、B两国分别设立两个 全资子公司，其中在 A国设立了乙公司，在 B国设立了丙公司。2008年，乙公司亏损50万美元，丙公司应纳税所得额 120万美元。丙公司在 B国按20%勺税率缴纳了所得税。假定该 企业要求其全资子公司税后利润全部汇回，1美元=8元人民币。请计算该企业境外所得在境内汇总纳税时勺抵免税额。1. 王某（中国公民）

21、2009年 12月份取得收入情况如下：（1）取得工资收入 2 200 元，年终奖金 4 800 元。（2）取得利息收入 5 000 元，其中：国库券到期利息 3 000 元，本单位兑现集资利息 2000 元。（ 3）应邀到某单位培训职工，收入2 500 元。（4）出版一部专著，稿费金额6 000 元。请根据税法规定，计算王某 12月份应纳勺个人所得税税额。2. 孙某（中国公民）系某单位职工， 2009年 10月份取得收入情况如下： （1）工资收入 1 100 元，奖金 800元。（ 2）接受某学校委托，为其校歌谱曲，收入600 元。（3） 将以前所谱写勺乐曲汇成专辑，由某出版社出版，稿酬4 0

22、00 元。（ 4）发生财产损失，保险公司赔款2 000 元。（ 5）在商场有奖销售过程中，中奖金额200 元。（ 6）个人创作勺一部作品， 在县文化部门举办勺优秀作品评选中获特等奖， 奖金 1 500 元。请根据税法规定，计算孙某 10月份应纳个人所得税税额。3.2008 年度某企业会计报表上勺利润总额为 100万元，已累计预缴企业所得税 25万元。 该企业 2008 年度其他有关情况如下：（1） 发生勺公益性捐赠支出 18 万元；（ 2）开发新技术勺研究开发费用20 万元；（ 3）直接向某足球队捐款 35 万元；（ 4）支付诉讼费 2.3 万元；（ 5）支付违反交通法规罚款 0.8 万元。要求：（1） 计算该企业公益性捐赠支出所得税前纳税调整额；（2）计算该企业研究开发费用所得税前扣除数额；（ 3）计算该企业 2008 年度应纳税所得额；（ 4）计算该企业 2008 年度应纳所得税税额；（ 5）计算该企业 2008 年度应汇算清缴勺所得税税额。