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1、章节 名称：第五章 会计账簿 教学目的与要求：一、了解会计账簿的的概念、作用、 分类和内容；二、掌握 会计账簿的设置和登记方法：三、掌握会计账簿的登记规划 教 学重点： 会计账簿的分类， 会计账簿的设置和登记方法， 会计账簿登记规那么 教学难点： 错账更正方法的运用教学 方法：课堂讲授和讨论相结合 作业安排：初级会计学习题集第五章习题全部内容 教学内容及过程：一、会计账簿概述一会计账簿的定义和作用1、什么是会计账簿 会计账簿，简称账簿，它是以会计凭证为依据，由一定格式 和相互联系的 账页组成，用以全面、连续、分类地记录各项经济业务的簿籍。是会计 信息 的 确良载体之一。设置和登记账簿是会计核算
2、专门方法之一。2、会计账簿的作用1为经济核算和经济管理提供会计信息。2为本钱核算和编制会计报表提供依据。3为会计分析和检查提供经济档案。二会计账簿的分类1、按会计账簿用途分类1日记账簿。按照经济业务发生时间先后顺序进行连续登记的账簿。常见的日记账有现金日记账和银行存款日记账，简称日记账。2 分类账簿。简称分类账。它又可以分为二类：总分类账簿，简称总账账簿，总账，即按总账账户分类登记全部经济业务的总括资料的账簿。明细分类账簿简称明细分类账户，明细账，即明细账户分类登记某一类经济业务的详细资料的账薄。 3备查账簿。又称辅助账簿，是对某些不能在日记账和分类账中记录的 经济事项或记录不全的经济业务，进
3、行补充登记的账簿，如租入固定资产登记簿等。2、按会计账簿形式分类 1订本式账簿。简称订本账。是在账簿启用前，就把印有专门格式且已编号的账页装订在一起的账簿。日记账、总账采用此账簿 2活页式账簿。简称活页账。是在启用前不固定，根据业务需要，将零散账页自行组合在一起的账簿。明细账采用此账薄形式 卡片式账簿，又称卡片账，是用 卡片作账页，插在上卡片箱中进行保管的 一种账簿，固定资产明细账簿采用此账簿格 式。三会计账簿的根本构成内容1、封面。主要标明账簿的名称2、扉页。主要列明“账簿启用表等。1、 账页。是账簿中用来记录经济业务的主要载体，是账簿的核心局部，其主要内容包括：会计科目、登记日期，记账凭证
4、种类和编号、摘要、登记 方 向及金额、总 页次和分页次等六个方面的内容。二、会计账簿的设置和登记一日记账簿1、现金日记账簿 1 账页格式 收入、付出、余额三栏式 2 登记方法。由出纳根据审核后的 现金收款凭证和现金付款凭证序时 逐笔 登记。每天结出现金余额与库存现金核对。2、银行存款日记账簿 1 账页格式：收入、付出 、余额三栏式 2 登记方法：由出纳人员根据审核无误后的银行存款收款凭证和银行存款付款凭证序时连续登记的账簿。分次与银行对账单进行核对。二分类账簿1、总分类账簿 1 账页格式：借方、贷方、余额三栏式2登记方法：取决于会计主体采用的会计核算形式2、 明细分类账簿1明细账页格式 三栏式
5、明细账页借、贷、余三栏债权债务明细账采用此格式 数量金额式明细账页即在收入、发出、结余三栏中分别是数量、单价、 余额 三栏财产物资明细账采用此格式账簿，如：原材料、库存商品等。 多栏式明细账页即在账页的借方或贷方设置多栏登记 。成要本费用、 收 入类明细账采用此格式。比方：生产本钱、制造费用、管理费用等 平等式明细账页。将前后密切相关的经济业务在同一横行内进行详细登 记，以 检查每笔经济业务完成及变动情况 。“物资采购明细账采用。 3 明细账登记方法，根据记账凭证或原始凭证由记账页逐笔或汇总定 期进行登记。三、会计账簿的登记规那么一账簿启用规那么 在账簿启用前，应认真填写账簿启用表和经管人员一
6、览表， 订本式账页不 得撕毁，活页式账要顺序编号加目录，装订成册。二登记规那么 1、必须概括审核无误后的会计凭证登记，按要求登记，书写规 范字迹工整， 发生错账，按规定方法更正。2、 登完账应在相关的会计凭证上盖章。并注明已登记符号“ V防重登3、应用蓝黑墨水书写，不能用圆珠笔和铅笔登账4、要在账次、行次逐页逐行登记，不得隔页或隔行登记5、每个账户要结出余额，并在“借或贷专栏写明“借或“贷方向6、每一张账页最后一行，结出发生额和余额在摘要栏内写明“过次页字 样的 要求三对账规那么 对账有关账项的核对工作，包括以下三项内容1、账证核对 指账薄记录与会计凭证的核对，保证账证相符。2、账账核对指各种
7、账薄之间的核对，账账保证相符3、账实核对 指各项财产物资明细账的结存量与实有数额之间的核对，保证账 实相符。四结账规那么 按规定进行月结、委结、半年结、年结，具体要求按制度规定 的要求进行五错账更正规那么 错账更正方法主要有三个 1、划线更正法1适用错账的范围：记账凭证无错，纯属记账的笔错2更正方法的过程：在错误的文字或数字中间划一条红线，然后用蓝字将正确的文字或数字写在红线上方空白处，并由更正人员在更正处盖章，以明确责任。举例说明。2、红字更正法1适用错账的范围 记账凭证中应借贷会计科目或记账方向错误 记账凭证中多记金额错误(2)更正方法及过程 记账凭证中应借应贷会计科目或记账方向的错误的更
8、正过程：第一步先用红字金额编制一张与原记账凭证内容完全相同的记账凭证，将红字金额登记入账，以冲销原错误记录；第二步用蓝字编制一张正确的记账凭证，用蓝字登记入账，这样通过先冲后补到达更正错误的目的。例以现金支票支付下半年度报刊杂志费用 2,400元，原记账凭证将应属于“待摊费用按月分摊的费用，直接记于本月“管理费用账户，更正过程为：(1) 原错误的记账凭证的会计分录借：管理费用2,400贷：银行存款2,400(2) 编制红字凭证战斗英雄用红字登记入账冲销原登记的错误记录借：管理费用!巫贷：银行存款2,400(3) 用蓝字编制正确的记账凭证，并登记入账，会计分录为：借：待摊费用贷：2,400银行存
9、款2,400 记账凭证中多记金额的错账更正过程：将多记金额用红字编制一张与原记账凭证内容相同的记账凭证，将以用红字登记入账，冲销多记金额。例生产车间领用修理用材料 600元，在编制记账凭证时，误记为 6,000元， 并已登记入账，发生错账，更正过程表示如下：(1)原记账凭证的会计分录借：制造费用6,000贷：原材料6,000记入账，冲销多记金客5,400元，错账更正过来借：制造费用5,400贷：原材料5,400(2)将多记5,400元(6,000-600 )用红字编制记账凭证，并据以用红字登3、补充登记法(1)适用错账的范围 记账凭证中少记金额生成的错误2更正方法及过程 将少记金额用蓝笔编制一张与原记账凭证相同内容的记账 凭证，并据以用 蓝笔登记已入账，补记少记金额。例李明出差借现金 2,000 元，编制记 账凭证时误记为 200 元，造成账错 1 原记账凭证的会计分录借：其他应收款 200 贷：现金 200 2将少记金额 1,800 元 200-200 用蓝字编制一张与原记账凭证相同 的记 账凭证，并据以登记入账，补记少记金额。借：其他应收款 1,800贷：现金 1,800