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1、企业财务管理工作与税收筹划的关系一、 财务治理的概念和内容 财务治理是组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济治理工作。其中企业财务活动是对以现金收支为主的企业资金收支活动的总称。企业生产经营过程，一方面表现为物资的持续购进和售出，另一方面则表现为资金的支出和收回，企业的经营活动持续进行，也就会持续产生资金的收支。企业资金的收支，构成了企业经济活动的一个独立方面，这便是企业的财务活动，企业财务活动可分为以下四个方面。（一 ） 企业筹贷引起的财务活动。（二） 企业投资引起的财务活动。（三 ） 企业经营引起的财务活动。（四） 企业分配而引起的财务活动。企业财务关系是指企业在组织财务活动过程中与各有
2、关方面发生的经济关系，企业的筹资活动、投资活动、经营活动、利润及其分配活动与企业上下左右各方面有着广泛的联系。企业的财务关系可概括为以下几个方面。（一 ） 企业同其所有者之间的财务关系。（二） 企业同其债权人之间的财务关系。（三 ） 企业同其被投资单位的财务关系。（四） 企业同其债务人的财务关系。（五 ） 企业内部各单位的财务关系。（六 ） 企业与职工之间的财务关系。（七 ） 企业与税务机关之间的财务关系。本文中我们要重点关注企业与税务机关之间的财务关系。这要紧是指企业要按税法的规定依法纳税而与国家税务机关所形成的经济关系。任何企业，都要按照国家税法的规定缴纳各种税款，以保证国家财政收入的实现
3、。满足社会各方面的需要。及时、足额地纳税是企业对国家的奉献，也是对社会应尽的义务。因此，企业与税务机关的关系反映的是依法纳税和依法征税的权益义务关系。二 、税收筹划的概念和内容税收筹划是指纳税人为爱护自己的权益, 实现企业价值最大化或者股东权益最大化 , 是在法律法规承诺并鼓舞的范畴内 , 通过经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排, 对多种纳税方案进行最优化选择的一系列行为。税收筹划是企业合理、合法的行为 , 是国家法律法规鼓舞的 , 更是企业财务治理的一项重要内容。税收筹划实质确实是节约税收支出 , 提升企业利润 , 是促使利润最大化的手段之一。 为此企业要加大税收筹划在企业财务治理中的应
4、用。税收筹划具有以下要紧特点：1、合法性。税收筹划不仅遵守税收法规，而且还体现了税收的政策导向。它有明确的法律条文为依据，受到国家的承诺和鼓舞。2、目的性。税收筹划的目的，确实是要减轻税收负担，同时也要使企业的各项税收风险降为零，追求税收利益的最大化。3 、主动性。政府按照纳税人谋取经济利益最大化的心态，有意通过税收优待政策，引导投资者和消费者采取符合政策导向的行为，来实现某些宏观调控的需要。4 、打算性。税收筹划是纳税人一种具有打算性的涉税经济活动，又是一项事前经济活动。纳税人在经营活动前会把缴税作为阻碍经济利益的要紧因素来考虑，而纳税行为则是在纳税人应税经营活动发生后才发生的。5 、整体性
5、。税收筹划的整体性，一方面指要着眼于整体税负的轻重;另一方面指企业应当选择总体收益最多但纳税并非最少的一种方案。税收筹划在企业财务治理中的应用表现在财务治理的每一项活动当中。1 、投资设置活动税收筹划投资设置活动税收筹划是指企业在投资设置过程中，在申请工商注册和办理税务登记时，按照国家的优待政策和企业实际情形，通过分析比较，选择适合的注册地点、企业类型、组织形式、产品类型的过程。如注册地选择国务院批准的高新技术开发区、沿海经济开发区等;企业类型选择国家实行税收倾斜的外商投资企业、国家科委主管的高新技术企业。产品类型选择高新技术产品、星火产品等。在组织形式上可按照税收差不及自身情形选择合伙制企业
6、依旧公司制企业，是分公司依旧子公司。2 、筹资活动税收筹划(1)筹资形式的选择。企业对外筹资有负债筹资和权益筹资两种形式。权益资金可长期使用，不需要支付利息，但可能要支付股息，且股息从税后利润中分配，资金成本较高 ; 负债资金到期要还本付息，风险较大，但利息可在税前扣除，资金成本较低。当负债筹资比重增大时，企业获得的节税收益增加，专门是当息税前利润率大于借人资金成本时，还可产生正的财务杠杆作用，负债筹资比重越大，企业的权益资金收益率就越高。但负债过多，资产负债率过高，财务风险也随之增大，这就需要企业在筹资成本效益与风险之间进行均衡，合理确定资本结构比例。(2)融资租赁的利用。融资租赁是现代企业
7、筹资的一种重要方式。企业通过融资租赁，能够迅速获得所需的资产，储存企业的举债能力，同时租人的固定资产能够计提折旧在所得税前列支，支付的租金利息也可按规定在所得税前扣除，因此融资租赁的抵税作用比较明显。3 、生产经营活动税收筹划(1)合理选择存货计价方法。按税法规定，存货发出的运算方法能够在个不计价法、先进先出法、加权平均法、移动平均法、后进先出法等中任选一种， 但一经选用在一个会计年度内不得随意变更。 因此 , 对存货计价方法的选择，要充分考虑市场物价变化趋势的阻碍。通常在物价连续上涨的情形下，选择后进先出法，能够使期末存货成本降低，本期销货成本提升，以降低当期利润，从而降低当期的所得税。反之
8、，在物价连续下降的情形下，则应选择先进先出法以减轻当期的所得税。在物价波动的情形下，宜选用加权平均法或移动平均法，以幸免企业各期应纳所得税额上下波动，增加企业统筹安排资金的难度。从长期看，存货计价对企业税负没有阻碍，实际交纳的税款是一样的，但考虑资金的时刻价值，无异于“无息贷款” ，对企业来讲缓解了资金压力、节约了筹资成本，专门大程度上实现了相应的财务收益。(2)合理选择折旧运算方法。折旧分期计入成本，直截了当关系到企业的利润和当期应纳所得税额。企业应在税法规定的范畴内选择适合的运算方法和折旧年限。一样情形下，选择加速折旧法可推迟纳税，有利于企业获得资金的时刻价值。但也并非总是如此，例如当企业
9、适用开办初期减免所得税政策时，加速折旧法使企业在减免期内利润较少，而减免期后利润又较多，税款支出也较多。因此,企业应结合自身情形作出对自己有利的选择。(3)合理列支成本费用。 企业所得税暂行条例规定，应纳税所得额是指纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目金额后的余额。并明确规定了准予扣除项目的内容和标准。可见 ,在收入既定的情形下，充分列支准予扣除项目，就能有效的减轻所得税负担。因此企业关于已发生的缺失要及时报批核销，如资产的盘亏和报废、坏帐缺失等;关于限额列支的费用应准确把握其承诺的限额并予以充分列支。如业务招待费、广告费等;另外关于一些可估量的费用，应以预提的方法计入费用。(4)合理
10、选择结算方式。企业的结算方式与税负也有一定关系，例如：直截了当收款方式销货收入的认定，以实际收到货款或收到销货凭证时为准，因而可对取得货款时刻稍加操纵，相应阻碍损益;又如分期付款销货收入，按合同约定的收款日期作为收入的实现，也可作度操纵;工程收入实现采纳全部完工法等也能够达到递延收入的成效。通过对结算方式的策划使销售提早或滞后，达到使利润集中于税收减免期内的目的，享受最充分的税收优待。4 、收益分配活动税收筹划(1)用好再投资退税政策。税法规定， 外商投资企业的外方投资者，若将分得的利润再投资于本企业或在中国境内的其他外商投资企业，可享受退还企业所得税的优待政策。(2)股利分配税收筹划。企业的
11、股利分配方式要紧有现金股利和股票股利两种。股利政策对股东的个人所得税和企业的现金流量均有一定阻碍。用现金发放股利，股东要缴纳个人所得税，企业有一定数额的现金流出。而发放股票股利，无需支付现金，能够增加营运资金,相对扩大了所有者权益的数额,使企业价值最大化。股东也无需缴纳个人所得税，还能够从股票价值增加量中猎取收益。除此之外，企业还能够通过资产重组、兼并亏损企业达到整体税负减少的目的。三、企业财务治理工作与税收筹划的关系(1)税收法规是理财环境中的重要组成部分。现代财务治理理论认为，企业财务治理的目标是企业价值最大化。企业能否实现既定的财务治理目标，受内部治理决策和外部理财环境两方面的制约。在全
12、面税收约束的市场竞争环境中，企业能否实现既定的财务治理目标，受纳税成本的制约，企业经营者必须充分考虑纳税成本与企业收益的此消彼长关系，因此税收筹划应该成为现代企业财务治理的一个重要组成部分。(2)税收筹划反映了企业与国家税务机关之间的权益与义务的对应关系。本文第一部分中谈到任何企业都要按照国家税法的规定缴纳各种税款，以保证国家财政收入的实现，满足社会各方面的需要。及时、足额地纳税是企业对国家的奉献，也是对社会应尽的义务。因此，企业与税务机关的关系反映的是依法纳税和依法征税的权益义务关系。这是从企业的纳税义务的角度对企业与国家税务机关之间的经济关系进行的阐述。与此同时，企业关于自身的涉税事宜进行主动有效的预先筹划，努力争取自身的合法的税收利益也是法律给予企业的差不多权益。开展税收筹划是市场经济下企业的一项合法权益。市场经济条件下，企业对经济利益的追求能够讲是一种本能，最大限度地爱护自己的利益是十分正常的。从税收法律关系的角度来看，权益主体双方应是对等的，不能只对一方爱护，而对另一方不予爱护。对企业来讲，在税款缴纳过程中，依法纳税是其应尽的义务，而通过合法途径进行税收筹划以达到减轻税负的目的，爱护自身的资产、收益，亦是其应当享有的正当权益。这一权益最能体现属于企业所拥有的四大权益(生存权、进展权、自主权及自保权)中的自保权范畴。文章来源：中顾法律网 (免费法律咨询，就上中顾法律网)