2020年中级会计实务试题660.docx

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1、2020 年中级会计实务试题简答题1、外国甲公司和中国乙公司共同投资设立了一家合营企业，合营企业设立后， 出现了以下问题：(1) 外方合营者未经中方合营者同意，决定将自己持有合营企业的部分股份转让 给丙公司。中方得知后，表示反对。(2) 中方认为合营企业应设总会计师，但外方投资者不同意。该公司共有7名董事，经外方A董事提议，召开临时董事会，出席会议的董 事有 4 名。董事会上外方投资者提出将合营企业变更为中外合作经营企业的方案， 方案要点是：变更后外方合作者在前 4 年先行收回投资，每年固定收回投资 12 万美元；该部分支出列入合作企业的每年生产成本。 并规定合作期满后， 合作企 业的固定资产

2、归中方所有， 但中方合作者要给予外方合作者 15 万元的残值补偿。 要求：根据以上材料并结合法律规定，回答下列问题并说明理由：(1) 外方合营者向丙公司转让股份的行为是否符合法律规定(2) 外方投资者不同意设总会计师的观点是否符合法律规定(3) 董事会的召开是否符合法律规定(4) 外方投资者提出的变更为中外合作经营企业的方案是否合法单选题2、下列资产负债表日后事项中属于调整事项的是 () 。A. 董事会提出现金股利分配方案B. 董事会提出股票股利分配方案C企业发生重大的政策变更D.上年度售出的商品在资产负债表日后期间发生退回单选题3、某上市公司 2008年度财务会计报告批准报出日为 2009年

3、 4月 20日。公司在 2009年 1月 1日至 4月 20日发生的下列事项中， 属于资产负债表日后调整事项 的是 () 。A. 发生重大企业合并B 货2008年销售的商品 100万元，因产品质量问题，客户于 2009年 2月8 日退CD处置子公司公司支付 2008年度财务会计报告审计费 20万元多选题4、下列事项属于投资活动现金流量的是 () 。A. 取得短期股票投资所支付的现金B. 购入长期债权投资所支付的债券溢价C支付的专门借款资本化的利息D.支付固定资产的清理费单选题5、报废或毁损的固定资产，扣除有关赔偿款和残料价值后，应计入当期的A. 管理费用B. 其他业务成本C. 营业外收D. 营

4、业外支出() 。多选题6、下列关于投资性房地产的后续计量说法中，正确的是A. 投资性房地产的计量模式有成本模式和公允价值模式B. 企业通常采用成本模式计量，但满足特定条件的可采用公允价值模式C企业可采用成本模式，同时也可以采用公允价值模式D.计量模式一经确定，一律不得变更() 。单选题7、甲公司2010年2月2日应收B企业账款500万元，双方约定在当年的 2日偿还，但12月20日B企业宣告破产无法偿付欠款，则在甲公司当年31 日的资产负债表上，对这笔 500万元款项 () 。12月12月A. 应作为非调整事项处理B. 应作为调整事项处理C. 不需要反映D. 作为2010年发生的业务反映多选题8

5、、下列说法中正确的有 () 。A. 固定资产的入账价值应当包括为取得该固定资产而交纳的耕地占用税B. 自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要 支出，作为入账价值C企业购入的环保设备，不能通过使用直接给企业带来经济利益的，不应作为 固定资产进行管理和核算D已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值 确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后再按实际成本调整原来的暂估价， 并调整原已计提的折旧额E. 如果以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，按各项固定资产公允价 值的比例对总成本进行分配，分别确定各项同定资产的入账价值多选题9、下列事项变更中，

6、属于会计政策变更的有 () 。A. 持有至到期投资重分类为可供出售金融资产B. 分期付款具有融资性质方式下购入固定资产入账价值由按照各期付款额之和 确定改为按照各期付款额的现值之和确定C. 商品流通企业购入商品发生的进货费用原列入利润表项目改为列入资产负债 表存货项目D. 由于投产新产品，企业低值易耗品增多，摊销方法由一次摊销法改为五五摊 销法E. 投资性房地产的后续计量方法由成本模式改为公允价值模式单选题10、甲公司 2008年末“递延所得税资产”科目的借方余额为 69万元(均为固定 资产后续计量对所得税的影响 ) 。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的 应纳税所得额， 适用的所得税税率

7、为 25%。2009 年末固定资产的账面价值为 6200 万元，计税基础为 6800 万元， 2009年因产品质量保证确认预计负债 120万元， 税法规定， 产品质量保证支出在实际发生时允许税前扣除。 不考虑其他因素， 则 甲公司 2009 年应确认的递延所得税收益为 () 万元。A.111B.180C.150D.30多选题11、下面()是在计提固定资产折旧的初期就需考虑固定资产净残值的折旧方法。A. 双倍余额递减法B. 工作量法C. 年限平均法D. 年数总和法多选题12、甲公司经董事会和股东大会批准，于20X9年1月1日开始对有关会计政策 和会计估计作如下变更：(1) 对子公司 (A 公司)

8、投资的后续计量山权益法改为成本法。对 A 公司的投资 20X9年年初账面余额为4500万元，其中，成本为4000万元，损益调整为500 万元，未发生减值。变更日该投资的计税基础为其成本 4000万元。(2) 对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该办公楼20X9年年初账面余额为6800万元，未发生减值，变更日的公允价值 为 8800万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同。(3) 管理用固定资产的预计使用年限由 10 年改为 8 年，折旧方法由年限平均法改 为双倍余额递减法。甲公司管理用固定资产原每年折旧额为 230万元(与税法规 定相同)，按8年及双倍

9、余额递减法计提折旧，20X9年计提的折旧额为350万 元。变更日该管理用固定资产的计税基础与其账面价值相同。 发出存货成本的计量由后进先出法改为先进先出法。甲公司存货20X9年初账面余额为 2000万元，未发生跌价损失。(5) 开发费用的处理由直接计入当期损益改为符合资本化条件。20X9年发生符合资本化条件的开发费用 1200万元。税法规定，资本化的开发费用计税基础为 其资本化金额的 150%。(6) 所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法。甲公司适用的所得 税税率为 25%，预计在未来期间不会发生变化。(7) 20 X9年1月1日，将一项管理用使用寿命不确定的无形资产改为使用寿命

10、有限的无形资产。20X9年1月1日，该无形资产账面余额为500万元，已计提 减值准备 100万元。该无形资产已使用 4午，预计尚可使用年限为 5 年，采用直 线法摊销，无残值。税法规定，该无形资产采用直线法按 10 年摊销，无残值。上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法， 不存在追溯调整不切实可行的情况； 甲公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第 1 题至第 3 题。 下列各项中，属于会计政策变更的有 () 。A. 开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化B. 发出存货成本的计量由后进先出法改为先进先出法C投资性房地

11、产的后续计量由成本模式改为公允价值模式D所得税时会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法E. 将使用寿命不确定的无形资产改为使用寿命有限的无形资产多选题13、关于投资性房地产，下列说法中正确的有 () 。A. 作为存货的房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产时，应按该项存 货在转换日的账面价值，借记“投资性房地产”科目B. 采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换 当日的公允价值作为自用房地产的账面价值C采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换 当日的账面价值作为自用房地产的账面价值D.自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房

12、地产时，投资性 房地产按照转换当日的账面价值计价多选题14、下列事项中，影响“资本公积”科目金额的有 () 。A. 债务重组中债务转为股本时转换股权的公允价值与股本面值总额之间的差额B. 企业增发股票形成的股本溢价C自用固定资产转换为成本模式计量的投资性房地产D. 持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，公允价值大于账面价值的差额E. 资产负债表日，满足运用套期会计方法条件的现金流量套期和境外经营净投 资套期产生的利得或损失 （属于无效套期的 ）单选题ABCD15、下列各项中，属于资产负债表日后调整事项的是： 资产负债表日后发现了以前年度财务报表舞弊或差错 资产负债表日后发生巨额亏损 资产负债

13、表日后发生企业合并或处置子公司 资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺单选题16、考核资产负债表日后事项 +差错更正 +收入 南海股份有限公司为上市公司 （ 以下简称南海公司 ） ，系增值税一般纳税人， 适用 的增值税税率为 17%。南海公司 2010年度财务报告于 2011年 4月 10日经董事 会批准对外报出。报出前有关情况和业务资料如下：（1） 南海公司在 2011年 1月进行内部审计过程中，发现以下情况： 2010年7月1日，南海公司采用支付手续费方式委托乙公司代销B产品200件，售价为每件 10 万元，按售价的 5%向乙公司支付手续费 （由乙公司从售价中 直接扣除）。当日，南海公司发

14、了 B产品200件，单位成本为8万元。南海公司 据此确认应收账款 1900万元、销售费用 1 00万元、销售收入 2000万元， 同时结 转销售成本 1600万元。2010 年 12 月 31 日，南海公司收到乙公司转来的代销清单， B 产品已销售 100 件，同时开出增值税专用发票；但尚未收到乙公司代销 B产品的款项。当日，南 海公司确认应收账款 170 万元、应交增值税销项税额 170万元。 2010年12月1 日，南海公司与丙公司签订合同销售 C产品一批，售价为2000 万元，成本为 1560万元。 当日， 南海公司将收到的丙公司预付货款 1000万元存 入银行。 2010 年 12 月

15、 31 日，该批产品尚未发出，也未开具增值税专用发票。 南海公司据此确认销售收入 1000万元、结转销售成本 780 万元。 2010年12月31日，南海公司对丁公司长期股权投资的账面价值为 1800万元， 拥有丁公司 60%有表决权的股份。 当日，如将该投资对外出售， 预计售价为 1500 万元，预计相关税费为 20万元；如继续持有该投资，预计在持有期间和处置时 形成的未来现金流量的现值总额为 1450 万。南海公司据此于 2010 年 12 月 31 日就该长期股权投资计提减值准备 300 万元。（2）2011 年 1 月 1 日至 4月 10日，南海公司发生的交易或事项资料如下： 201

16、1 年 1 月 12日，南海公司收到戊公司退回的 2010年 1 2月从其购入的一批 D产品，以及税务机关开具的进货退出相关证明。当日，南海公司向戊公司开具红字增值税专用发票。该批D产品的销售价格为300万元，增值税额为51万元， 销售成本为240万元。至2011年1月12 日，南海公司尚未收到销售D产品的款 项。 2011 年 3 月 2 日，南海公司获知庚公司被法院依法宣告破产，预计应收庚公 司款项 300万元收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。南海公司在 2010年 12 月 31 日已被宣告知庚公司资金周转困难可能无法按期偿 还债务，因而相应计提了坏账准备 180 万元。（3）其他

17、资料 上述产品销售价格均为公允价格 （不含增值税 ）；销售成本在确认销售收入时逐 笔结转。除特别说明外，所有资产均未计提减值准备。 南海公司适用的所得税税率为 25%；2010年度所得税汇算清缴于 2011 年 4 月 28日完成，在此之前发生的 2010年度纳税调整事项，均可进行纳税调整；假定 预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣暂时性差异。 不考虑除增值 税、所得税以外的其他相关税费。 南海公司按照当年实现净利润的 10%提取法定盈余公积。 根据上述资料，回答下列问题：南海公司对 2011 年 1 月内部审计发现的问题进 行处理后，应调减原已编制的 2010 年 12 月 31

18、日资产负债表中的“长期股权投 资”项目金额（）万元。A.10B.20C. 30D. 50多选题17、下列各项资产中，其计提的减值准备在以后会计期间不得转回的有（）A. 固定资产B. 以成本模式进行后续计量的投资性房地产C对于公司的长期股权投资D. 权益法核算的长期股权投资E. 持有至到期债券投资多选题18、下列资产负债表日后事项中属于非调整事项的有() 。企业合并或企业控股权的小售债券的发行资产负债表日以后发生事项导致的索赔诉讼并结案资产负债表日后资产价格发生重大变化资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的ABCDE收入单选题19、某上市公司 2007年度财务会计报告

19、批准报出日为 2008年 4月 10日。公司 在 2008 年 1 月 1 日至 4 月 10 日发生的下列事项中， 属于资产负债表日后调整事 项的是 () 。A. 公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确 认预计负债 30 万元B. 因遭受水灾上年购入的存货发生毁损 100万元C公司董事会提出2007年度利润分配方案为每10股送3股股票股利D.公司支付2007年度财务会计报告审计费40万元单选题20、在编制资产负债表时， 需要根据有关明细账户的期末余额合并、 计算填列的 项目是 。A. 货币资金B. 固定资产C盈余公积D.应收账款1- 答案： (1) 外方合营者向

20、丙公司转让股份的行为不符合法律规定。根据规定， 合营一方向第三方转让其全部或部分出资的， 须经合营他方同意， 经董事会通过， 并报审批机构批准，向登记机关办理变更登记手续。暂无解析2-答案： D解析选项D销售退回属于资产负债表日后事项中的调整事项；其余三项都属 于资产负债表日后事项中的非调整事项。3-答案： B解析调整事项的特点是：在资产负债表日或以前已经存在，在资产负债表 日后得以证实的事项； 对按资产负债表日存在状况编制的会计报表产生重大影 响的事项。选项B符合调整事项的特点；选项A和C属于资产负债表日后事项中 的非调整事项；选项D不属于资产负债表日后事项。4-答案： A,B,D 解析 各

21、种借款的利息支出，无论其资本化还是费用化，均作为筹资活动的现 金流量。5-答案： D 解析 盘亏或毁损固定资产所造成的清理净损失，属于偶然的交易或事项引起 的损失，扣除有关赔偿款和残料价值后， 应计入营业外支出核算。 故答案应为 D。6- 答案： A,B 解析 同一企业不得同时采用两种模式；计量模式一经确定，不得随意变更， 但是，有确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠地取得时且满足公 允价值模式条件的情况下，可以从成本模式转为公允价值模式。7- 答案： D 解析 不属于资产负债表日后事项。8- 答案： A,B,D 解析 企业由于安全或环保的要求购入设备等，虽然不能直接给企业带来未来

22、经济利益，但有助于企业从其他相关资产的使用获得未来经济利益或者将减少企 业未来经济利益的流出， 也应确认为固定资产， 例如为净化环境或者满足国家有 关排污标准的需要购置的环保设备。 选项C错误；已达到预定可使用状态但尚未 办理竣工决算的同定资产， 应当按照估计价值确定其成本， 并计提折旧； 待办理 竣工决算后再按实际成本调整原来的暂估价值， 但不需要调整原已计提的折旧额， 选项 E 错误。9-答案： B,C,E解析选项A,持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，是管理者的意图 发生了改变，不属于企业的政策变更；选项 B,属于固定资产初始成本计量方法 的变更；选项 C 属于报表列报方法的变更；选

23、项 D 属于不重要的事项，不属于 会计政策变更；选项 E 属于投资性房地产的后续计量具体会计处理方法的变更， 属于会计政策变更。10-答案： A暂无解析11-答案： B, C, D解析 双倍余额递减法在固定资产计提折旧的初期，不考虑固定资产的净 残值，而应在计提折旧的最后两年，将净残值考虑进去。12-答案： A,B,C,D解析选项E属于会计估计变更。13-答案： A,B解析选项C,应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公 允价值与原账面价值的差额计入当期损益。选项D,投资性房地产按照转换当日的公允价值计价。14- 答案： A,B,D解析选项C,固定资产折旧与投资性房地产累计折旧等

24、对应结转，不影响资 本公积；选项E,资产负债表日，满足运用套期会计方法条件的现金流量套期和 境外经营净投资套期产生的利得或损失， 属于无效套期的， 借记或贷记有关科目， 贷记或借记“公允价值变动损益”。15- 答案： -1暂无解析16- 答案： B20 万元。从上述调整分录可以看出，调整长期股权投资的金额为17-答案： A, B, C, D 持有至到期投资计提的减值准备在以后的会计期间可以转回。18-答案： A,B,C,D解析选项E属于调整事项。19-答案： A解析调整事项的特点是：在资产负债表日或以前已经存在，在资产负债表 日后得以证实的事项； 对按资产负债表日存在状况编制的会计报表产生重大影 响的事项。选项“A”符合调整事项的特点；选项“B和C属于资产负债表日后 事项中的非调整事项；公司支付 2007 年度财务会计报告审计费 40 万元不属于 资产负债表日后事项。20-答案： A 考点 会计计量属性