2020年中级会计实务试题.docx

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1、中级会计实务练习题 (489) 答案见最后多选题1、按照建标 2003206 号文的规定，下列各项中属于建筑安装工程企业管理费 的有 () 。A. 劳动保护费B. 职工教育经费C. 劳动保险费D. 财务费E. 工会经费单选题)。2、下列各项中，应列入利润表“管理费用”项目的是 (A. 计得的坏账准备B. 出租无形资产的摊销额C. 支付中介机构的咨询费D处置固定资产的净损失多选题3、下列交易或事项中，不需要进行追溯调整的有 () 。A. 固定资产的折旧方法由年限平均法变更为年数总和法B. 因处置投资后不具有重大影响，将长期股权投资核算由权益法转为成本法C投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允

2、价值模式D由于追加投资后具有重大影响，将长期股权投资核算由成本法转为权益法单选题4、(二)甲股份有限公司 (以下简称甲公司 )2009 年度财务报告经董事会批准对外 报出日为 2010年 3月 31日， 2009年度所得税汇算清缴于 2010年 3月 18日完 成。甲公司适用的所得税税率为 25，所得税采用资产负债表债务法核算。假 设甲公司 2009年年初未分配利润为 36145 万元；2009年度实现会计利润 1850 万元、递延所得税费用 186 万元，按净利润的 10提取法定盈余公积。甲公司在 2009年度财务报告批准报出日前发现如下会计事项： (1)2010 年1月 1日， 甲公司决定

3、改用公允价值模式对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼于 2007 年 12 月建成并作为投资性房地产对外出租，采用成本模式计量，人账价值 1800 万元，预计使用年限 15年，预计净残值为零， 会计上采用年限平均法计提折旧。 该办公楼 2009年 12月 31日的公允价值为 1700万元， 2009年 12月 31日之前 该投资性房地产的公允价值无法合理确定。 按照税法规定， 该投资性房地产应作 为固定资产处理，预计净残值为零，采用年限平均法按照 20 年计提折旧。(2)2010 年 1月 10日发现，甲公司于 2009年 12月10日与乙公司签订的供货合同很可能 违约，已满足预计负债确认条件

4、，但上年年末未作相应会计处理。该合同约定： 2010年4月15日甲公司以每件1800元的价格向乙公司销售 A产品150件，如 果甲公司不能按时交货，将向乙公司支付总价款 20的违约金。 2009年末甲公 司准各生产A产品时，生产的材料价格大幅上涨，预计生产A产品的单位成本为 2200元。按税法规定，该项预计损失不允许税前扣除。 (3)2010 年 1 月 20 日发 现，甲公司 2009年将行政管理部门使用的一项固定资产的折旧费用50万元误记为 5 万元。(4) 甲公司与丙公司签订一项供销合同，合同约定甲公司于 2009 年 11 月份销售给丙公司一批物资。由于甲公司未能按照合同发货，致使丙公

5、司发 生重大损失， 丙公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失 550万元。该诉讼案 件于 12 月 31 日尚未判决，甲公司为此确认 400万元的预计负债 (按税法规定该 项预计负债产生的损失不允许税前扣除 )。2010年 2 月 9日，经法院一审判决， 甲公司需要赔偿丙公可经济损失 500万元，甲公司不再上诉，并于 2010年 2 月 15 日以银行存款支付了赔偿款。甲公司无其他纳税调整事项，不考虑所得税以 外的其他相关税费。根据以上资料，回答下列问题。甲公司 201 0年末资产负债 表中“未分配利润”项目的年初数为()A.1205.92B.1287.83C.1311 .00D.1586.5

6、0多选题5、股份有限公司自资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事 项中，属于非调整事项的有 () 。A. 出售对另一公司的控制股权B. 经有关部门批准发行可转换公司债券c公司董事会作出的债务重组决定D. 公司董事会提出的股票股利分配方案多选题6、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是 () 。A. 会计档案管理办法B. 总会计师条例C会计基础工作规范D.会计法多选题() 。7、下列关于投资性房地产的后续计量说法中，正确的是A. 投资性房地产的计量模式有成本模式和公允价值模式B. 企业通常采用成本模式计量，但满足特定条件的可采用公允价值模式C企业可采用成本模式，同时也可以采用公允价

7、值模式D.计量模式一经确定，一律不得变更单选题8、下列指标中，可能受投资资金来源结构 (权益资金和债务资金的比例 ) 影响的 是 () 。A. 原始投资B. 固定资产投资C流动资金投资D.项目总投资多选题() 。9、以下属于个体工商户计算应纳所得税额时可以扣除的项目有A. 产品发生正常损失B. 产品发生非正常损失C购置税控收款机支出1800元D. 销售费用E. 业主的工资单选题10、某上市公司 2002年度财务会计报告批准报出日为 2003年 4月 10日。公司 在 2003年 1 月1 日至 4月 10日发生的下列事项中， 属于资产负债表日后调整事 项的是()。A. 公司在一起历时半年的诉讼

8、中败诉， 支付赔偿金50万元，公司在上年末已确 认预计负债 60 万元B. 因遭受水灾上年购入的存货发生毁损 200万元C公司董事会提出2002年度利润分配方案为每10股送3股股票股利D.公司支付2002年度财务会计报告审计费40万元多选题11、甲公司在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中， 属于资产负债表日后非调整事项的有 () 。A. 甲公司应付乙公司账款200万元，甲公司与乙公司进行债务重组，将全部债务转为股本B. 甲公司的股东A公司将持有甲公司51%勺股份转让给B公司C外汇汇率发生较大变动D新的证据表明，在资产负债表日对长期合同应计收益的估计存在重大误差单选题12、

9、甲公司年度财务报告批准报出日为 4月 30日。2002年12 月27日甲公司销 售一批产品，折扣条件是 10 天内付款折扣 2%，购货方次年 1 月 3 日付款，取得 现金折扣 1000元。该项业务对甲公司 2002年度会计报表无重大影响。 甲公司正 确的处理是 () 。A. 作为资产负债表日后事项的“调整事项”B. 作为资产负债表日后事项的“非调整事项”C. 直接反映在2003年当期会计分录和会计报表中D. 在2003年报表附注中说明多选题13、下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的有 () 。 外汇汇率发生重大变动 资产负债表日以前已确认收入的商品销售发生退回 有证据表明资产负债表日对固

10、定资产减值的估计金额存在重大失误 资产负债表日以前提起的诉讼以不同于资产负债表中反映的金额结案 因自然灾害造成固定资产毁损ABCDE简答题14、A股份有限公司(以下简称A公司)为一家制造企业，成立于2001年1月1 日，自成立之日起执行企业会计制度 。该公司按净利润的 10%提取法定盈余 公积，按净利润的 10%提取法定公益金，适用的所得税税率为 33%。2003年2月5日，注册会计师在对A公司2002年度会计报表进行审计时，就以 下会计事项的处理向 A 公司会计部门提出疑问：(1) 2002 年 1 月， A 公司董事会研究决定，将公司所得税的核算方法自当年起由 应付税款法改为递延法。 A

11、公司会计人员考虑到公司以前年度的所得税汇算清缴已经基本 完成，因此仅将该方法运用于 2002年及以后年度发生的经济业务。2001 年年报显示， A 公司在 2001 年只发生一项纳税调整事项，即公司于 2001 年年末计提的无形资产减值准备 200万元。该无形资产减值准备金额 2002年 12 月 31 日未发生变动。(2) A 公司于筹建期发生开办费用 1000 万元，在发生时作为长期待摊费用处理， 并将该笔开办费用自开始生产经营当月 (2001 年 1 月 ) 起分 5 年摊销，计入管理 费用。(3) 2002年3月，A公司为研制新产品，共发生新产品研发材料费、研发人员工资等计 50万元，

12、会计部门将其作为无形资产核算， 并于当年摊销 10万元。对于 涉及的所得税影响，公司作了以下会计处理：借：所得税 13.20 万元贷：递延税款 13.20 万元A公司于2001年12月接受B公司捐赠的现金600万元。会计部门将其确认 为营业外收入，A公司2001年度的利润总额为3000万元。其他有关资料如下：(1) A 公司 2002年度所得税汇算清缴于 2003年 2 月 28 日完成。假定税法规定： 对于企业发生的开办费自开始生产经营当月起分 5 年摊销；对于资产减值损失， 只允许在损失实际发生时才能在税前抵扣； 对于研发费用， 按照其实际发生额准 予税前抵扣；企业获得的捐赠应当计入当期应

13、纳税所得额计算交纳所得税。(2) A 公司 2002年度会计报表审计报告出具日为 2003年 3月 20日，会计报表对 外报出日为 2003年 3月22日。(3) 假定上述事项均为重大事项， 并且不考虑除所得税以外其他相关税费的影响。(4) 预计 A 公司在未来转回时间性差异的期间 (3 年内 ) 能够产生足够的应纳税所 得额用以抵扣可抵减时间性差异。表相关项目单位：万元(5) 2002 年 12 月 31 日， A 公司资产负债表相关项目调整前金额如下： A 公 司 资 产 负 债 2002年 12月 31日 项目调整前 无形资产 180(借方 ) 长期待摊费用 600( 借方) 递延税款

14、30( 借方) 未分配利润 3000(货方 ) 盈余公积 750(货方 ) 要求：A 公司的会计处理是否正确，(1) 分别判断注册会计师提出疑问的会计事项中， 并说明理(2) 对于 A 公司不正确的会计处理，编制调整分录。涉及调整利润分配项目的， 合并编制相关会计分录， 其中涉及调整法定盈余公积和法定公益金的， 合并记入 “盈余公积”科目。 根据要求 的调整结果，填写调整后的 A公司2002年12月31日资产负债 表相关项目金额。 ( 答案中的金额单位用万元表示 )单选题15、据初步测算，2006 年广东完成生产总值 25968.55 亿元，比上年增长 14.1%， 经济总量继续列全国第一位置

15、。 其中，第一产业增长 3.8%，第二产业增长 16.9%， 第三产业增长 12.2%。与此同时，鲁、苏、浙、沪也稳定协调发展，其中山东、江苏赶超步伐不减， 增速分别高广东 0.6 个和 0.8 个百分点。 山东完成生产总值 21846.71 亿元，增长 14.7%；江苏完成生产总值 21548.36 亿元，增长 14.9%； 浙江生产总值为 15649 亿元，增长 13.6%，分别列全国第二到第四位；上海完成 生产总值 10.297 亿元，增长 12.0%。在四省一市中， 广东经济增长速度居中间。 广东规模以上工业完成增加值 10718.57 亿元，低于山东工业增加值 (11122.76 亿

16、元) ，高于江苏工业增加值 (10015.12 亿元) ，鲁、粤、苏分列前三位。浙江工 业增加值 5655.05 亿元，上海工业增加值 4456.04 亿元。广东工业增长 18.3%， 增速低于山东 (23.6%) 、江苏(21.4%) ，高于浙江 (17.1%)和上海(13.4%) 。 广东工业经济效益有所提高， 规模以上工业实现利润 1958.34 亿元，增长 24.8%； 山东实现利润 2633.97 亿元，增长 21.7%；江苏实现利润 1901.83 亿元，增长 37.4%； 浙江实现利润 1324.55 亿元，增长 20.6%；上海实现利润 1086.7 亿元，增长 15.7%。

17、广东固定资产投资稳定增长， 完成全社会固定资产投资 8116.89 亿元，增长 16.7%； 其中，城镇以上固定资产投资 6552.58 亿元，增长 11.2%。山东城镇以上固定资 产投资 8714.86 亿元，增长 19.8%。江苏城镇以上固定资产投资 7473.69 亿元， 增长 20.2%。浙江城镇以上固定资产投资 5428.03 亿元，增长 13.4%。上海城镇 以上固定资产投资总额 3497.48 亿元，增长 9.8%。广东城镇以上固定资产投资 落后于江苏和山东，列总量第三位。 广东房地产开发投资保持理性，全年完成房地产开发投资 1834.34 亿元，增长 22.4%。江苏房地产投资

18、 1901.01 亿元，增长 23.0%。山东房地产开发投资 1178.71 亿元，增长 21.0%。浙江房地产开发投资 1572.79 亿元，增长 8.0%。上海房地产 开发投资 1275.59 亿元，增长 2.3%。广东房地产开发投资总量低于江苏，增速 较高。2633.792000年山东省城镇以上固定资产投资为 () 亿元。A.B21846.71CD7274.516955.35多选题16、下列各项资产减值损失中， 以后期间该减值损失因素消失也不得转回的有 () 。A. 存货跌价损失B. 固定资产减值损失C长期股权投资减值损失D.持有至到期投资减值损失多选题17、股份有限公司自资产负债表日至

19、财务会计报告批准报出日之间发生的下列事 项中，属于非调整事项的有() 。A. 公司与另一公司合并B. 公司董事会提出现金股利分配方案C公司董事会提出股票股利分配方案D公司与另一企业就报告年度存有的债务达成重组协议E. 幢厂房因地震发生倒塌，造成公司重大损失单选题18、甲公司在年度财务报告批准报出日之前发现了报告年度的重大会计差错，需要做的会计处理是 () 。A. 按照资产负债表日后调整事项的处理原则作出相应调整B. 作为发现当期的会计差错更正C按照资产负债表日后非调整事项的处理原则作出说明D在发现当期报表附注做出披露单选题() 。19、(2) 下列有关甲公司收购乙公司会计处理的表述中，正确的是

20、A. 甲公司收购乙公司属于非同一控制下的企业合并B. 甲公司对于合并日所取得的乙公司拥有的油田开采业务应当按照该业务的公 允价值确认，按照支付的价款与应享有的乙公司可辨认净资产公允价值份额的差 额确认为商誉C甲公司在合并日所取得的乙公司拥有的油田开采业务应当按照该业务净资产 的账面价值确认为长期股权投资， 与支付的价款的差额应调整甲公司的股本溢价， 股本溢价不足冲减的，应冲减留存收益D甲公司在合并日应借记“长期股权投资”的金额为300000万元单选题20、某商业和办公楼项目， 高 29 层，钢筋混凝土结构， 建筑面积 45000 平方米， 业主为某一房地产开发公司。 该项目的概算总投资为 23

21、000万元。业主通过招标 确定某一国内建筑施工企业为土建工程总承包单位，其合同总价为16000 万元。该项目的钢结构和玻璃幕墙工程由业主指定分包，其合同价分别为 1000 万元和 1300 万元。该土建总包单位将桩基工程分包给桩基施工单位，其分包合同总价 为 800 万元。业主投保了建筑工程一切险， 并附加第三者责任险。 建筑工程保险 项目的免赔额为 3 万元。根据题意，回答案下列问题：() 万元。桩基工程施工中， 由于施工单位不慎， 使工地边的水管爆裂， 业主和承包单位积 极进行了抢修，担是还是造成 15万元的直接损失和 5 万元的工期索赔损失。作 为投保人，业主向保险公司提出索赔。保险人的

22、赔款额是A12B15C17D201-答案： B,C,D,E了解企业管理费的组成： 管理人员工资、 办公费、差旅交通费、固定资产使用费、 工具用具使用费、 劳动保险费、工会经费、职工教育经费、 财产保险费、财务费、 税金、其他。2-答案： C 支付中介机构的咨询费记入到管理费用中。 选项 A 计提的坏账准备记入到资产减 值损失，选项B出租无形资产的摊销额记入到其他业务成本， 选项D处置固定资 产的净损失计入到营业外支出中。3- 答案： A,B 解析 投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式属于会计政策 变更；由于追加投资后具有重大影响， 将长期股权投资核算由成本法转为权益法 需要追溯调

23、整。4- 答案： A暂无解析5- 答案： A,B,C,D 解析 非调整事项是指在资产负债表日该事项的状况不存在，而是期后才发生 的事项。以上均属于在资产负债表日不存在的事项。6- 答案： B,D 考点 我国国家统一的会计制度的有关内容7- 答案： A,B 解析 同一企业不得同时采用两种模式；计量模式一经确定，不得随意变更， 但是，有确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠地取得时且满足公 允价值模式条件的情况下，可以从成本模式转为公允价值模式。8- 答案： D 解析 本题考核项目总投资的概念。 项目总投资 =原始投资 +建设期资本化利息， 如果存在建设期，资金来源结构不同，则项目总投资就

24、不同。9-答案： A,B,C,D 解析 购置税控收款机未达固定资产标准的，可以直接在税前扣除。业主的工 资应当作为“税后列支费用”核算，不得在税前扣除。10-答案： A暂无解析11-答案： A,B,C解析选项D属于调整事项。12- 答案： C暂无解析13- 答案： B,C,D暂无解析14- 答案：(1)不正确。根据会计制度的规定，公司所得税的核算方法由应付税款法改为递延法，应作为会计政策变更，并进行追溯调整； 暂无解析15- 答案： C19.8%，则 2005 投资为解析 2006年山东城镇以上固定资产投资 8714.86 亿元，增长 年 山 东 城 镇 以 上 固 定 资 产8714.86+

25、(1+19.8%)8714.86 - (1+0.2)7262 亿元，故选 C。16- 答案： B,C但金融资产 解析 新会计准则规定非流动资产计提减值准备后一般不得转回， 按企业会计准则一一金融工具确认计量准则进行处理，一般可以转回。17-答案： A,C,D,E 公司董事会提出现金股利分配方案属于调整事项。18-答案： A暂无解析19- 答案： C 解析 甲公司收购乙公司拥有的油田开采业务属于业务合并。甲公司与乙公司 在合并前后同受正保集团控制。 所以属于同一控制下的企业合并， 应当按照账面 价值进行核算，不产生商誉。甲公司在合并日应确认的长期股权投资金额 =320 000 万元。20-答案： A暂无解析