2020年中级会计实务常考题1101.docx

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1、2020 年中级会计实务常考题简答题1、一个单纯固定资产投资项目的原始投资额为 210 万元，全部在建设期起点一 次投入，历经两年后投产，试产期为 1 年。试产期营业收入为 10 万元，经营成 本为 4 万元，达产后每年营业收入 120 万元、不包括财务费用的总成本费用 60 万元、利息费用 2 万元。该固定资产预计使用 5年，按照直线法计提折旧，预计 净残值为 10 万元。该企业由于享受国家优惠政策， 项目运营期第 l 、2 年免所得 税，运营期第35年的所得税税率为25%试产期缴纳增值税0.5。万元，不缴 纳营业税和消费税。 达产期每年缴纳增值税 10 万元，营业税 1 万元，消费税 0.

2、8 万元。城建税税率为 7%，教育费附加率为 3%。项目的资金成本为 10%。 要求 按照税后现金净流量计算投资项目的下列指标，并评价该项目的财务可行性。静态投资回收期；总投资收益率(按照运营期年均息税前利润计算)；净现 值。单选题() 。2、下列有关资产负债表日后事项的论述中，错误的是A. 如果发生在资产负债表日后期间的调整事项涉及应纳税所得额的调整，而且 发生在报告年度所得税汇算清缴前， 则应调整年报期间的“应交税金应交所 得税”B. 发生在所得税汇算清缴后的资产负债表日后调整事项如果涉及应纳税所得额 的调整，应调整年报期间的“递延税款”C. 在应付税款法下，发生于所得税汇算清缴后的资产负

3、债表日后调整事项无需 考虑所得税影响D. 在纳税影响会计法下，发生于所得税汇算清缴后的资产负债表日后调整事项 有可能既调整“应交税金一一应交所得税”，又调整“递延税款”多选题3、采用权益法核算，企业应调整“长期股权投资”科目账面价值的会计事项有 ()。A. 被投资单位实现净利润B. 被投资单位提取盈余公积C被投资单位接受捐赠D. 被投资单位宣告分派现金股利E. 被投资单位发生亏损多选题4、下列项目中，应当作为营业外收入核算的有 () 。A. 出租包装物收入B. 公允价值计量的非货币性资产交换中换出固定资产的公允价值大于其账面价 值的差额C接受非关联方捐赠收到的现金D处置投资性房地产取得的收入E

4、.出售无形资产的净收益单选题5、某外商投资企业， 2009 年销售收入 5000 万元，销售成本 2500万元，销售税 金及附加 500万元，销售费用 1000万元，管理费用 800万元，财务费用 74 万元， 投资收益 26 万元，营业外支出 100 万元，账面利润和申报的应纳税所得额均 为 0。在汇算清缴时发现下列其他资料：(1) 投资收益 26万元包括用权益法核算对境内居民公司甲的投资损失26万元。(2) 财务费用 74 万元中，50万元为购建固定资产的利息支出 (该固定资产当年未 完工) ：24万元为向该企业向其他企业借款 9 个月用于生产经营的 200万元的利 息支出，金融机构同期贷

5、款年利率为 9%。(3) 管理费用中， 25万元为计提的存货跌价准备； 60万元为预计负债支出； 5万 元为一项商标权的摊销金额，该商标权为当年以 100 万元价款向境外企业购买， 付款期已到但企业因故尚未支付价款，未做相关涉税处理。(4) 营业外支出 100万元中，70万元为违约购销合同的罚款支出， 10万元为诉讼 费支出， 20万元为违反政府规定被职能部门处罚的罚款支出。(5) 汇算清缴时还发现，该企业在 2 月份接受了一台不需要安装的机器设备的赠 与，对方开具增值税专用发票注明价款 10 万元，增值税 1.7 万元，企业自行支 付 0.3 万元运杂费将该设备运回， 当月投入使用， 但是企

6、业将该项赠与挂在往来82账上，也没有对该设备计提折旧 ( 该企业设备净残值规定为 10%，预计使用年限 为 10 年 1 假定该企业在 2007 年享受 15%的企业所得税税率，自 2008 年起享受 过渡期优惠政策。要求按顺序计算： 该企业投资收益和借款利息的纳税调整：额的合计数为 () 万元。 AB86.5C56D60.5单选题6、在对固定资产发生可资本化的后续支出时，企业应将该固定资产的原价、已 计提的累计折旧和减值准备转销，将固定的账面价值转入 () 。A. 在建工程B. 所有者权益C累计折旧D.待处理财产损溢单选题7、华夏公司是一家上市公司，在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报

7、 出日前发生的下列事项中，属于调整事项的有 () 。A. 上年度售出商品发生退货B. 因市场汇率变动导致外币存款严重贬值C董事会提出现金股利分配方案D.因发生火灾导致存货严重损失多选题8、(二)甲股份有限公司 (以下简称甲公司 )2009 年度财务报告经董事会批准对外 报出日为 2010年 3月 31日， 2009年度所得税汇算清缴于 2010年 3月 18日完 成。甲公司适用的所得税税率为 25，所得税采用资产负债表债务法核算。假 设甲公司 2009年年初未分配利润为 36145 万元；2009年度实现会计利润 1850 万元、递延所得税费用 186 万元，按净利润的 10提取法定盈余公积。

8、甲公司在 2009年度财务报告批准报出日前发现如下会计事项： (1)2010 年1月 1日， 甲公司决定改用公允价值模式对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼于 2007 年 12 月建成并作为投资性房地产对外出租，采用成本模式计量，人账价值 1800 万元，预计使用年限 15 年，预计净残值为零， 会计上采用年限平均法计提折旧。 该办公楼 2009年 12月 31日的公允价值为 1700万元， 2009年 12月 31日之前 该投资性房地产的公允价值无法合理确定。 按照税法规定， 该投资性房地产应作 为固定资产处理，预计净残值为零， 采用年限平均法按照 20 年计提折旧。(2)2010 年 1

9、月 10日发现，甲公司于 2009年 12月10日与乙公司签订的供货合同很可能 违约，已满足预计负债确认条件，但上年年末未作相应会计处理。该合同约定： 2010年4月15日甲公司以每件1800元的价格向乙公司销售 A产品150件，如 果甲公司不能按时交货，将向乙公司支付总价款 20的违约金。 2009年末甲公 司准各生产A产品时，生产的材料价格大幅上涨，预计生产A产品的单位成本为 2200元。按税法规定，该项预计损失不允许税前扣除。 (3)2010 年 1 月 20 日发 现，甲公司 2009年将行政管理部门使用的一项固定资产的折旧费用 50万元误记 为 5 万元。(4) 甲公司与丙公司签订一

10、项供销合同，合同约定甲公司于2009 年11 月份销售给丙公司一批物资。由于甲公司未能按照合同发货，致使丙公司发 生重大损失， 丙公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失 550万元。该诉讼案 件于 12 月 31 日尚未判决，甲公司为此确认 400万元的预计负债 (按税法规定该 项预计负债产生的损失不允许税前扣除 )。2010年 2 月 9日，经法院一审判决， 甲公司需要赔偿丙公可经济损失 500万元，甲公司不再上诉，并于 2010年 2 月 15 日以银行存款支付了赔偿款。甲公司无其他纳税调整事项，不考虑所得税以 外的其他相关税费。根据以上资料，回答下列问题。针对事项( 4)，甲公司需要 调

11、整 2009 年度会计报表有关项目。分录中，正确的有() 。A. AB. BC. CD. D多选题9、下列说法中正确的有 () 。A. 固定资产的入账价值应当包括为取得该固定资产而交纳的耕地占用税B. 自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，作为入账价值C企业购入的环保设备，不能通过使用直接给企业带来经济利益的，不应作为 固定资产进行管理和核算D. 已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值 确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后再按实际成本调整原来的暂估价， 并调整原已计提的折旧额E. 如果以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，按

12、各项固定资产公允价 值的比例对总成本进行分配，分别确定各项同定资产的入账价值多选题从该公司董事持有 51%股份的公司购货 800 万元 公司遭受水灾造成存货重大损失 500 万元 发现上年应计入财务费用的借款利息 0.10 万元误计入在10、科海股份有限公司 201 0年度财务报告于 2011 年 2 月 20日批准报出。公司 发生的下列事项中，必须在其 2010年度会计报表附注中披露的有 () 。A. 2010年 11 月 1 日，B2011 年 1 月 20日，C. 2011 年 1 月 30 日，建工程D资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产

13、原先确认的减值金额E. 2011 年 2 月 1 日，公司向一家网络公司投资 500万元，从而持有该公司 50% 的股份简答题11 、对于发生于资产负债表日至审计报告日、审计报告日至会计报表公布日及会计报表公布日后三个时段的期后事项， 注册会计师应当分别承担哪些责任注册会 计师审计了审计报告日至会计报表公布日发生的期后事项后， 审计报告日期应如 何确定？多选题12、L注册会计师正在对C公司的采购与付款以及筹资和投资循环进行审计，请 运用专业判断回答下列问题。助理人员正在对投资性房地产的工作底稿进行复核， 请判断下列说法中正确的有 () 。A. 在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换

14、后的入账价值B. 采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换 当日的公允价值作为自用房地产的账面价值C采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换 当日的账面价值作为自用房地产的账面价值D. 自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性 房地产按照转换当日的账面价值计价单选题13、A股份有限公司(以下简称“A公司”)为一般工业企业，所得税税率为25% 按净利润的 10%提取法定盈余公积。所得税采用资产负债表债务法核算。2009年度发生或发现如下事项：(1) A 公司于 2006年 1 月 1 日起计提折旧的管理用机器设备一台，

15、 原价为 200万 元，预计使用年限为 10年(不考虑净残值因素 )，按直线法计提折旧。由于技术 进步的原因，从 2009年 1 月 1 日起，决定对原估计的使用年限改为 5年，同时 改按年数总和法计提折旧。(2) A 公司有一项投资性房地产，此前采用成本模式进行计量，至 2009年 1 月 1 日，该办公楼的原价为 4000万元，已提折旧 240万元，已提减值准备 1 00万元。 2009年1月1 日，A公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。 该办 公楼 2008年 12月 31 日的公允价值为 3800万元。假定 2008年 12月 31 日前无 法取得该办公楼的公允价值，税法与

16、会计的折旧额相同。(3) 2009 年初发现，以 400万元的价格于 2008年 1 月 1 日购入的一套计算机软 件，在购入当日将其计入管理费用。 按照甲公司的会计政策， 该计算机软件应作 为无形资产确认入账， 预计使用年限为 4 年，采用直线法摊销。 假定税法规定的 处理与会计原来的处理相同。(4) A 公司于 2009年 5月 25日发现， 2008年取得一项股权投资， 取得成本为 300 万元，A公司将其划分为可供出售金融资产。期末该项金融资产的公允价值为400 万元，A公司将该公允价值变动计入公允价值变动损益。税法上对可供出售金融资产的公允价值变动不计入应纳税所得额，A公司确认了暂时

17、性差异计入所得税费用。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。对于A公司2009年上述业务的处理中正确的是()。A. 对于固定资产折旧方法和折旧年限的改变应该作为政策变更处理，调整期初 未分配利润 67.5 万元B. 投资性房地产由成本模式计量改为公允价值模式计量应该作为会计政策变更 处理，调整期初留存收益 105 万元C. 购入的计算机软件应该作为无形资产核算，该项差错应该调整2009年期初留 存收益 300 万元D. 可供出售金融资产公允价值变动应该计入资本公积，该事项应该作为差错更 正，调减 2009 年年初未分配利润 90 万元多选题14、注册会计师取得银行存款余额调节表后，

18、 应检查调节表中未达账项的真实性， 以及资产负债表日后的进账情况， 如果存在应于资产负债表日之前进账的应作相 应的调整。其程序一般包括 () 。B.期C.A.对于金额较大的未提现支票、可提现的未提现支票以及注册会计师认为重要 的未提现支票，列示未提现支票清单，注明开票日期和收票人姓名或单位 追查截止日期银行对账单上的在途存款，并在银行账户调节表上注明存款日 检查截止日仍未提现的大额支票和其他已签发一个月以上的未提现支票D追查截止日期银行对账单已收、企业未收的款项性质及款项来源单选题() 。30 万元应转入其他业务收入 处置价款与投资性房地产账面价值之间的差额 40万元应确认为营业15、企业处置

19、一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为 200 万元，投资性房地产的账面余额为 160万元。 其中成本为 140万元， 公允价值变 动为 20 万元。该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于 账面价值的差额为 30 万元，假设不考虑相关税费，下列说法中正确的是A. 处置时，转换日公允价值大于账面价值的差额B. 处置时，投资性房地产累计公允价值变动 20 万元应冲减其他业务收入 该事项对当期损益的影响金额为 70 万元外收入C. 处置时，D. 处置时，简答题16、B 股份有限公司 ( 本题下称 B 公司) 为增值税一般纳税人，适用的增值税税率 为 17%。2008

20、年发生了如下有关收入的经济业务：(1) 2008年1月1日，B公司采用分期收款方式向甲公司销售一套大型设备，合同约定的销售价格为 6000 万元，分 2 次于每年 12 月 31 日等额收取。该大型设 备成本为 4500 万元。假设在综合考虑各种因素后确定的折现率为8%，同时假定1020永胜公司收取最后一笔货款时开出增值税专用发票，同时收取增值税税额 万元，不考虑其他因素。永该技(2) B 公司于 2008 年 10 月 1 日与乙公司签订一项技术服务合同，合同约定， 胜公司为乙公司提供一套技术方案， 以提高乙公司的生产效率和产品质量。术方案要求在 2008年 2 月末前完成，合同总价款 15

21、0万元，在合同期内每月支 付 30 万元。B公司自10月承接合同后，即投入技术力量研究技术方案，至 2008年年末已投 入劳务成本 80 万元，其中用银行存款支付杂费 30 万元，发生人员薪酬 50万元。 预计全部劳务成本将达到 110 万元。假定该劳务能够可靠计量， 采用完工百分比法确认劳务收入， 并采用累计发生的 成本占预计总成本的比例确定完工进度。2008年 8月 4日，该土3000 万元。2000 万元，投资性房(3) B 公司将一块土地使用权出租，形成投资性房地产。 地使用权租赁到期后，永胜公司将其转让，取得转让款 该投资性房地产转让前采用成本模式计量，其账面余额为 地产累计摊销 6

22、00 万元，未计提减值准备。2008 当日的即(4) B 公司采用人民币作为记账本位币，采用当日即期汇率作为折算汇率。年 10 月 20 日，永胜公司向国外出口货物一批， 货款总计 200万美元，期汇率为 1 美元=7.6 元人民币。假定不考虑增值税等相关税费， 货款尚未收到。 2008年 12月 31 日，当日即期汇率为 1 美元=7.5 元人民币。要求：(1) 计算B公司分期收款销售应确认的收入，并对2008年相关业务进行账务处理 (利息采用实际利率法按年计算 )；(2) 计算B公司2008年应确认的技术服务劳务收入，并进行相关的账务处理(该业务非公司主营业务 ) ；(3) 对 B 公司转

23、让土地使用权作出账务处理；(4) 对B公司出口销售作出账务处理，计算2008年年末应收账款产生的汇兑损益并进行账务处理。单选题17、在房地产投资项目可行性研究中， 要对现金流量进行折现分析， 这是投资项 目经济评价的()原则的要求。A. 有无对比B. 以动态分析为主C. 以定性分析为主D. 收益与风险权衡简答题18、甲股份有限公司(以下简称甲公司)系上市公司，20X7年1月1日递延所得 税资产为 1 65万元；递延所得税负债为 264万元，这些暂时性差异均不是因为计 入所有者权益的交易或事项产生的，适用的所得税税率为33%根据20X7年颁布的新税法规定，自20X8年1月1日起，该公司适用的所得

24、税税率变更为 25% 甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。20X7年利润总额为 790.894 万元，当年部分交易或事项如下：(1) 20 X7年1月1日，以1022.35万元自证券市场购入当日发行的一项 3年期 到期还本付息国债。该国债票面金额为 1000 万元，票面年利率为 5%，年实际利 率为4%到期日为20X9年12月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资 核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。(2) 因违反税收政策需支付罚款 40 万元，款项尚未支付；(3) 20 X7年1月开始自行研发一项新技术，合计支出1000万元，费用化支出为 200万元，符合资本化条件的

25、金额为 800 万元， 10月 6日研发成功该专利技术， 预计使用 10 年，企业按照直线法摊销计入管理费用，会计与税法规定的摊销方 法和摊销年限均相同。按照税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生 的研究开发费用， 未形成无形资产计入当期损益的， 在按照规定据实扣除的基础 上，按照研究开发费用的 50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 150%摊销。(4) 20 X7年7月1日，甲公司自证券市场购入某股票；支付价款 260万元(假定 不考虑交易费用 )。甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。 12 月 31 日，该股票的公允价值为 300 万元。150 万元( 假定12 月

26、 31 日，(5) 20 X7年9月1日，甲公司自证券市场购入某股票；支付价款 不考虑交易费用 ) 。甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。 该股票的公允价值为 100 万元。0；期初产品质量保(6) 本期提取存货跌价准备 210万元，期初存货跌价准备余额为(7) 本期预计产品质量保证费用 50 万元，将其确认为预计负债， 证费用为 0；(8) 采用公允价值模式计量的投资性房地产20X6年年末公允价值为1800万元(假定等于其成本),20X7年年末其公允价值跌至1600万元；(9) 应付职工薪酬的科目余额为 100 万元，按照税法规定该企业允许税前扣除的 合理职工薪酬为 80 万元；(10)

27、 当年发生了 200万元的广告费支出 (款项尚未支付 ) ，发生时已经作为销售费 用计入当期损益。甲公司20X7年实现销售收入1000万元。(11) 20 X7年1月1日存在的可抵扣暂时性差异在本期转回 100万元，应纳税暂 时性差异在本期转回 200 万元。其他资料：(1) 税法规定，以公允价值计量的资产、负债等，持有期间公允价值的变动不计 入应纳税所得额， 在实际处置或结算时， 处置取得的价款扣除其历史成本后的差 额计入处置或结算期间的应纳税所得额。(2) 税法规定，不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备不允 许税前扣除。(3) 税法规定，企业发生的广告费支出不超过当年销售收

28、入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。哪些事项产生应纳税暂时性1. 分析、判断上述哪些事项产生可抵扣暂时性差异， 差异单选题19、盘点中发现有部分规格型号的存货已经陈旧， 经根据 12月 31日的可变现净值计提了跌价准备 束前了解到， 该规格型号的存货中一半已经出售， 经被公司大修理领用，请判断哪个正确 () 。A.截止12月31日，上述存货应该计提跌价准备公司账面价值为 230 万元，已100 万元，但注册会计师外勤结 销售收入为 100 万元，100 万元半已31B.截止12月C截止12月D.截止12月3131日，日，日，上述存货应该计提跌价准备 上述存货应该

29、计提跌价准备 上述存货应该计提跌价准备50 万元30 万元15 万元多选题20、（ 涉及计算的，如有小数，保留两位小数，两位小数后四舍五入。）正确的有（） 。下列关于甲公司就其会计政策和会计估计变更及后续的会计处理中，A. 管理用无形资产于变更日的计税基础为300万元B. 管理用无形资产于变更日应追溯调整留存收益 C符合资本化条件的开发费用应确认递延所得税资产D. 变更日对出租办公楼调增其账面价值 2000万元，调整期初留存收益和递延所 得税负债。E. 对子公司（A公司）投资的后续计量由权益法改为成本法属于会计政策变更1- 答 案 ： 包 括 建 设 期 的 静 态 投 资 回 收 期 =5+

30、（210-5.95-97.02-82.77）/82.77=5.29（年）暂无解析2- 答案： B暂无解析3- 答案： A,C,D,E 解析 本题考查重点是对“长期股权投资的权益法核算”的熟悉。投资企业对 被投资企业具有共同控制或重大影响的长期股权投资，应采用权益法进行核算。 在这种情况下， 投资企业不编制合并财务报表， 但由于在被投资企业中占有较大 的份额，按照重要性原则， 应对长期股权投资的账面价值进行调整， 以客观地反 映投资状况。 采用长期股权投资权益法核算时， 长期股权投资的账面价值要随着 被投资企业的所有者权益变动而相应变动， 大体上反映在被投资企业所有者权益 中占有的份额。选项 A

31、 C D E均属于企业应调整“长期股权投资”科目账面 价值的会计事项。因此，本题的正确答案为 ACDE。4- 答案： B,C,D解析选项AE均应计入“其他业务收入”科目。5- 答案： B 解析 该企业投资收益的纳税调整金额 26万元；该企业借款利息的纳税调整金 额 60.5 万元：6- 答案： 解析 A固定资产发生的可资本化的后续支出，通过“在建工程”科目核算。A以前年度售出商品发生退货属于调整事项；董事会提出现金股利分配方7- 答案： 解析案属于非调整事项， 因市场汇率变动导致外币存款严重贬值属于非调整事项， 因 发生火灾导致存货严重损失属于非调整事项。8- 答案： B, C暂无解析9- 答

32、案： A,B,D 解析 企业由于安全或环保的要求购入设备等，虽然不能直接给企业带来未来 经济利益，但有助于企业从其他相关资产的使用获得未来经济利益或者将减少企 业未来经济利益的流出， 也应确认为固定资产， 例如为净化环境或者满足国家有 关排污标准的需要购置的环保设备。 选项 C 错误；已达到预定可使用状态但尚未 办理竣工决算的同定资产， 应当按照估计价值确定其成本， 并计提折旧； 待办理 竣工决算后再按实际成本调整原来的暂估价值， 但不需要调整原已计提的折旧额， 选项E错误。10- 答案： A,B,D解析选项A属于应披露的关联方关系和交易；选项 B和D属于资产负债表日 后事项中有重大影响的非调

33、整事项，应披露；选项C属于奉期发现前期的非重大 会计差错，不需在会计报表附注中披露；选项 E属于调整事项。11- 答案： 对于发生于不同时段的期后事项，注册会计师应当承担的责任有所 区别：暂无解析12-答案：A,B 解析 在成本模式下， 应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值。 采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时， 应当以其转换当日 的公允价值作为自用房地产的账面价值， 公允价值与原账面价值的差额计入当期 损益。自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时， 投资 性房地产按照转换当日的公允价值计价， 转换当日的公允价值小于原账面价值的， 其差额计入当

34、期损益； 转换当日的公允价值大于原账面价值的， 其差额计入所有 者权益。13-答案： B 解析 固定资产折旧年限和折旧方法的改变属于估计变更，不需要追溯调整期 初留存收益，采用未来适用法核算，所以选项A不正确；购入的计算机软件应该 作 为 无 形 资 产 核 算 ， 该 项 差 错 影 响 期 初 留 存 收 益 的 金 额 ： (400- 400/4) X (1 -25%)=225(万元),所以选项C不正确；可供出售金融资产公允 价 值 变 动 应 计 入 资 本 公 积 ， 调 减 期 初 未 分 配 利 润 的 金 额 =(100- 100X 25%)X 90%=67.5(万元)，所以选

35、项 D 不正确。14-答案： A,B,C,D 暂无解析15-答案： D解析本题考核投资性房地产的处置。选项 A,应冲减其他业务成本；选项 B, 企业收到的价款应计入其他业务收入， 投资性房地产的账面价值应计入其他业务 成本；选项C,应冲减其他业务成本；选项D,处置时对当期损益的影响金额=200-160+20-20+30=70(万元)。16-答案： 答案 暂无解析17- 答案： B暂无解析18- 答案：事项3, 20X7年末，无形资产的账面价值=800-800/10 X 3/12=780（万 元），计税基础=800X 150% （800 X 150%）/10X 3/12=1170（万元），产生可

36、抵扣暂 时性差异。 （但不确认暂时性差异对所得税的影响 ）暂无解析19- 答案： C 解析 对存货是否应该计提跌价准备，应该考虑其成本与可变现净值孰低的原 则，但要考虑是否存在几种情况， 一是市价持续下跌， 并且在可预见的未来无回 升的希望，以及企业使用该项原材料生产的产成品的成本大于产品的销售成本等。 而根据资产负债表日后事项的会计准则， 在外勤结束日前了解到的情况为资产负 债表日存在的事项提供了新的证据， 有助于对原来计提的减值损失进行调整， 从 存货出售的销售收入可以看出，对于一半的存货，在出售时与账面成本相比较，仅损失了 15万元，所以，在上述事项中 C为正确的，而另一半为公司的大修理

37、 所用，虽然有一定的使用价值， 但公司使用该项产品， 使得公司大修理成本远高 于市场价格， 该项存货实质上已经发生了减值， 所以按照同样的标准仍然要计提 跌价准备。20-答案： A,D,E解析变更日无形资产的计税基础=500-500- 10X4=300（万元）；将使用寿命不 确定的无形资产改为使用寿命有限的无形资产属于会计估计变更， 应采用未来适 用法处理， 不能进行追溯调整； 符合资本化条件的开发费用， 虽然账面价值小于 计税基础， 但不符合确认递延所得税资产的条件； 投资性房地产后续计量模式的 改变属于会计政策变更， 变更日对出租办公楼调增其账而价值， 并调整期初留存 收益和递延所得税负债。对子公司（A公司）投资的后续计量由权益法改为成本法 符合会计政策变更的条件，属于会计政策变更。