会计练习题11.docx

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1、31 日，当月购入的 A 公司股票市价变为每股 2.1 美元， 元人民币，假定不考虑相关税费的影响，则甲公司期末() 元人民币。A3400B800C10000D4600会计练习题 (11) 答案见最后多选题1、随着利润转化为平均利润：A. 商品价值转化为生产价格B. 资本有机构成高的部门的平均利润高于本部门所生产的剩余价值C. 资本有机构成低的部门的平均利润低于本部门所生产的剩余价值D. 全社会的价值总额与生产价格总额不相等多选题2、关联交易的行为包括 () 。A. 合作开发项目B. 担保C代理D租赁单选题3、甲公司的记账本位币为人民币。20X7年12月5日以每股2美元的价格购入 A公司100

2、00股作为交易性金融资产，当日汇率为1美元=7.6元人民币，款项已 经支付，20X7年12月 当日汇率为 1 美元=7.4 应计入当期损益的金额为是增值税一般纳税人，增值税税率17%，所得税采用1000 万元，所得税税率为 25%。当简答题4、北方公司为上市公司， 资产负债表债务法核算，全年累计实现利润 年发生以下业务：(1) 去年 12 月购入管理用固定资产， 原价为 181万元，预计净残值为 1 万元，税 法规定的折旧年限为 5 年，按直线法计提折旧，会计上按年数总和法计提折旧， 折旧年限及预计净残值与税法相一致。(2) 当年企业当期发生研究开发支出计 100 万元，其中研究阶段支出 20

3、万元，开 发阶段符合资本化条件前发生的支出为 30 万元，符合资本化条件后发生的支出 为 50 万元。假定税法规定企业的研究开发支出可按 150%加计扣除，研究开发支 出均为人工费用。 该企业开发形成的无形资产在当期期末已达到预定用途。 企业 根据各方而情况判断， 无法合理预计其为企业带来的经济利益的期限， 将其视为 使用寿命不确定的无形资产。 12 月 31 日对该项无形资产进行减值测试表明未发 生减值。3月1日，购入A股票12万股，支付价款120万元，划为交易性金融资产； 年末甲公司持有的A股票的市价为180万元。4月1日，购入B股票8万股，支付价款240万元，划为可供出售金融资产； 年末

4、甲公司持有的B股票的市价为360万元。(5) 当年因销售产品承诺提供 3年的保修服务，年末预计负债账面金额为 70万元， 当年未发生任何保修支出。 假定按照税法规定， 与产品售后服务相关的费用在实 际支付时抵扣。(6) 11 月 1 日取得一项投资性房地产，按公允价值模式计量。取得时的入账金额为 1200 万元，预计使用年限为 60 年，年末公允价值为 1500 万元。假设税法按 60 年采用平均年限法计提折旧 (此题假设折旧费用为该年全年 )。(7) 年末存货账面余额 100 万元，存货可变现净值 94 万元。(8) 去年发生的亏损尚有 30 万元未弥补， 可以由当年税前利润弥补。 假设去年

5、已 估计很可能获得未来应纳税所得额弥补亏损， 已视同可抵扣暂时性差异， 确认相 应的递延所得税资产。(9) 企业当年除上述业务产生的暂时性差异外， 确认应支付的职工薪酬共计 5000 万元，尚未支付。按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为 4500 万元；超标业务招待费 10 万元，国债利息收入 90 万元，违法经营罚款 20 万元。 要求 编制上述业务的有关会计分录；多选题5、长江公司为境内注册的公司， 为增值税一般纳税人， 适用的增值税税率为 17%，其 30%收入来自于出口销售，其余收入来自于国内销售；生产产品所需原材料有 40%进口，出口产品和进口原材料通常以美元结算。长江公

6、司以人民币作为记账 本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。(1)2010 年 11月 30 日长江公司有关外币账户余额如下：(2) 长江公司 2010年 12 月发生有关外币交易和事项如下：1 美元 =6.60 元人民币。 2 日，将 100万美元兑换为人民币，取得人民币存入银行，当日即期汇率为 1 美元 =6.62 元人民币，当日银行美元的买入价为 10日，从国外购入一批原材料，货款总额为 2000 万美元。该原材料已验收入 库，货款尚未支付。当日即期汇率为 1美元 =6.61 元人民币。另外，以银行存款 支付该原材料的进口关税 2820 万元人民币，增值税税额 2

7、726.8 万元人民币。 15日，出口销售一批商品，销售价款为 4000 万美元，货款尚未收到。当日即 期汇率为 1美元=6.60 元人民币。假定不考虑相关税费。 20日，收到应收账款1000万美元，当日存入银行。当日即期汇率为1美元=6.58 元人民币。该应收账款系上月份出口销售发生的。 31 日，即期汇率为 1 美元=6.56 元人民币。() 。(3) 长江公司拥有黄河公司 70%的股权。黄河公司在英国注册，在英国生产产品 并全部在当地销售，生产所需原材料直接在英国采购。 2010年11月末，长江公 司应收黄河公司款项 2000万英镑，该应收款项实质上构成对黄河公司净投资的 一部分， 20

8、10年11 月 30日折算的人民币金额为 21200万元。 2010年 12月31 日英镑与人民币的汇率为 1:10.2 。 下列关于外币交易产生汇兑损益的说法中，正确的有A. 将100万美元兑换为人民币，产生汇兑损失 2万元-374 万元-250 万元-190 万元B. 期末银行存款外币账户产生汇兑收益C. 期末应收账款外币账户产生汇兑收益D. 期末应付账款外币账户产生汇兑损失E. 收到应收账款1000万美元时产生的汇兑损失为-70万元单选题6、某建筑安装工程中，规费为 300 万元，企业管理费为 280 万元，利润为 300 万元，该建筑安装工程间接费为 () 万元。A350B580C60

9、0D880多选题7、下列费用中，属于直接费的有（）A. 人工费B. 材料费C. 施工机械使用费D. 规费E. 企业管理费多选题8、下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的有 _A. 无形资产均应确定预计使用年限并分期摊销B. 有偿取得的自用土地使用权应确认为无形资产C内部研发项目开发阶段支出应全部确认为无形资产D.无形资产减值损失一经确认在以后会计期间不得转回多选题9、留存收益包括 （） 。A. 法定盈余公积B. 法定公益金C任意盈余公积D未分配利润单选题10、2011年 6月1日，甲公司以 800万元的价格 （不含税），将其生产的软件销 售给其子公司作为管理用无形资产， 当日投入使用。 甲公

10、司生产该软件的成本为 600万元。子公司采用直线法对该软件进行摊销， 该软件预计使用年限为 10年（与 税法规定相同 ） ，预计净残值为零。甲公司和其子公司均采用资产负债表债务法 核算所得税，所得税税率均为 25%，甲公司编制 2011 年合并财务报表时，因该内部无形资产交易的抵销而影响合并净利润的金额为 () 万元。A.142.5B.145C.190D.200单选题11、甲企业 2007 年为自行开发并取得的专利权发生的下列费用中，根据企业会 计准则不应计入该专利权入账价值的是 () 。A. 发生的注册费B. 发生的聘请律师费C研究阶段发生的材料费D.开发阶段发生的研究人员的人工费(符合资本

11、化条件)简答题12、甲股份有限公司 (本题下称“甲公司” )为增值税一般纳税人， 适用的增值税 税率为 17%。甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的市场 汇率折算，按月计算汇兑损益。8008.064004008.032002008.0160010008.08000(1) 公司有关外币账户 2007年 3 月 31 日的余额如下： 项目外币帐户余额 (万美元) 汇率人民币帐户余额 (万元人民币 ) 银行存款 应收账款 应付账款 长期借款(2) 甲公司 2007年 4 月份发生的有关外币交易或事项如下： 4月3日，将100万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日 市场

12、汇率为 1 美元 =8.0 元人民币，当日银行买入价为 1 美元 =7.9 元人民币。 4 月 10 日，从国外购入一批原材料，货款总额为 400 万美元。该原材料已验 收入库，货款尚未支付。当日市场汇率为 1 美元=7.9 元人民币。另外，以银行 存款支付该原材料的进口关税 500 万元人民币，增值税 537.2 万元人民币。 4 月 14 日，出口销售一批商品，销售价款为 600 万美元，货款尚未收到。当 日市场汇率为 1 美元=7.9 元人民币。假设不考虑相关税费。 4 月 20 日，收到应收账款 300 万美元，款项已存入银行。当日市场汇率为 1 美元=7.8 元人民币。该应收账款系

13、2 月份出口销售发生的。 4月25日，以每股10美元的价格（不考虑相关税费）购入美国杰拉尔德公司发 行的股票 10000股作为交易性金融资产， 当日市场汇率为 1美元=7.8 元人民币。 4月30日，计提长期借款第一季度发生的利息。该长期借款系 2007年1月1 日从中国银行借入， 用于购买建造某生产线的专用设备， 借入款项已于当日支付 给该专用设备的外国供应商。 该生产线的土建工程已于 2006年 10月开工。该外 币借款金额为 1000 万元，期限 2 年，年利率为 4%，按季计提借款利息，到期一 次还本付息。该专用设备于 3月 20日验收合格并投入安装。至 2007年 4月 30 日，该

14、生产线尚处于建造过程中。11 美元。 4月30日，美国杰拉尔德公司发行的股票的市价为 4月30日，市场汇率为1美元=7.7元人民币。要求：（1）编制甲公司 4月份与外币交易或事项相关的会计分录。（2）填列甲公司 2007年4月 30日外币账户发生的汇兑差额 （请将汇兑差额金额填 入给定的表格中； 汇兑收益以“”表示， 汇兑损失以“ -”表示） ，并编制与汇 兑差额相关的会计分录。外币帐户 4月 30日汇兑差额（单位：万元人民币 ）银行存款 （美元户 ）应收账款 （美元户）应付账款 （美元户） 长期借款 （美元户）（3）计算交易性金融资产 4月 30日应确认的公允价值变动损益并编制相关会计分 录

15、。单选题13、平均利润率形成以后，资本有机构成高的部门获得的平均利润量： 等于本部门创造的剩余价值 大于本部门创造的剩余价值 小于本部门创造的剩余价值 与本部门创造的剩余价值无关ABCD单选题14、反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的财务报表是 资产负债表 利润表所有者权益变动表 现金流量表() 。ABCD简答题15、光华商业服装进出口公司为一般纳税企业， 以人民币为记账本位币， 对外币 交易采用交易日即期汇率折算。该公司本期发生以下业务：(1) 本期向本市荣新制衣公司外购童装 12000 件，所取得的增值税专用发票列明 进价为 960000 元，增值税进项税额 163200元，上列

16、商品已验收入库， 价款尚未 支付。 根据外销合同规定对香港 S公司出口童装一批计10000件，今开出商品出库 凭证，并连同外销发票、 装箱单及其他出口凭证， 通过储运部门交付对外运输公 司办理托运，今财务部门接到出仓凭证。(3) 当上列外销服装已经装船，光华商业服装进出口公司已取得装船提单后，即 按信用证规定将全套出口单证向银行办理交单。 上列出口童装外销发票总金额为 CIF 旧金山 150000 美元，财务部门今确认外销收入并结转出口商品成本。当日 即期汇率为 1 美元 =6.80 元人民币。1 美元 =6.79 元人民币。 美元，当日即期汇率为 1(4) 应付上列外销童装海运运费计 450

17、0 美元，当日即期汇率 1 美元 =6.78 元人民 币。(5) 应付上列出口童装保险费 108美元，当日即期汇率(6) 上列出口童装合同规定应付国外中间商佣金 1200美元 =6.78 元人民币。95 元，增值税税率 17%，(7) 本期内销给世贸商场童装 1000 件，每件不含税单价今开出增值税专用发票并结转出售商品销售成本，上列价款收到存入银行。(8) 上列对香港S公司出口的童装外销后，今按规定填制了出口货物退(免)税申报表并收齐了有关单证、 经信息核对无误后， 向公司所在地退税机关申报办 理出口退税，光华商业服装进出口公司该批外销童装的退税率为16%。(9) 今收到税务机关退还的出口退

18、税款。 要求：根据该公司上列各项业务，编制必要会计分录。单选题16、甲公司的记账本位币为人民币。20X7年12月5日以每股2美元的价格购 入A公司股票10000股作为交易性金融资产，当日汇率为1美元=7.6元人民币， 款项已经支付，20X7年12月31,当月购入的A公司股票市价变为每股2.1美 元，当日汇率为 1 美元=7.4 元人民币，假定不考虑相关税费的影响，则甲公司 期末应计入当期损益的金额为 () 元人民币。单选题17、关于企业内部研究开发项目的支出，下列说法中错误的是 企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出 企业内部研究开发项目研究阶段的支出， 企业内部研究开

19、发项目开发阶段的支出， 企业内部研究开发项目开发阶段的支出，() 。ABCD 为费用应当于发生时计入当期损益 应确认为无形资产 可能确认为无形资产，也可能确认A3400B800C10000D4600简答题18 、背景：某住宅楼建筑工程项目的承包商编制的施工网络计划如图 7-1 所示，监理工程师 已批准，计划工期为 65天。由于建设方的原因， 工期必须压缩到 60天且不能改 变原始计划的逻辑关系。 其中某些工作时间可以调整， 其正常工作持续时间、 最 短工作时间以及工作压缩时增加的赶工费如表 7-1 所示。问题： (1) 此网络图关键工作由哪几项工作组成(2) 如果要求将工期缩短 5 天，应压缩

20、哪些工作可使所增加的赶工费最少(3) 如工作进行到 I 工作时，因设计图纸变更，导致现场停工二天。试分析这项工作的延误对计划工期将产生什么影响承包商如要求索赔， 监理工程师能否批准 依据是什么(4) 假定此工程拟定的直接工程费为 120 万元，措施费为直接工程费的 5%，间接 费为直接费的 15%，利润取直接费和间接费的 5%，税率为 3.41%，问此工程的建 安工程费是多少多选题19、下列各项所产生的利得或损失，应直接计入当期损益的有 出售无形资产所产生的收益 交易性金融资产公允价值增加额 可供出售金融资产公允价值的增加额 按公允价值后续计量的投资性房地产其公允价值的减少() 。ABCD多选

21、题20、下列交易中，属于外币交易的有 () 。 ABCDE接受投资者投入外币资金 卖出以外币计价的商品或者劳务 借入外币资金 借出外币资金 向国外销售以记账本位币计价和结算的商品1-答案： A,B,C暂无解析2-答案： A,B,C,D 解析 关联交易主要包括： 购销商品；买卖有形或无形资产； 兼并或合并法人； 出让与受让股权；提供或接受劳务；代理；租赁；各种采取合同或非合同形式进 行的委托经营等；提供资金或资源；协议或非协议许可；担保；合作研究与开发 或技术项目的转移；向关联方人士支付报酬； 合作投资设立企业： 合作开发项目；其他对发行人有影响的重大交易。3-答案： A=2.1 X 10 解析

22、 交易性金融资产应以公允价值计量，由于该交易性金融资产是以外币计 价的，在资产负债表日， 不仅应考虑美元股票市价的变动， 还应一并考虑美元与 人民币之间汇率变动的影响。甲公司期末应计入当期损益的金额OOOX 7.4 -2X 10 000 X 7.6=155400-152000=3400(元人民币)。4- 答案：编制有关会计分录。 暂无解析5-答案： A,B,C,D解析外币兑换产生的汇兑损失=100X 6.62-100X 6.60=2(万元)，选项A正确； 期末银行存款汇兑收益 =(4000-100+1000)X6.56-(26600- 100X6.62+1000X6.58)= -374(万元)

23、，选项 B 正 确 ； 期 末 应 收 账 款 汇 兑 收 益 =(2000+4000-1000)X6.56-(13300+4000X6.60-1000X6.65)= -250(万元)，选项 C 正 确 ； 期 末 应 付 账 款 汇 兑 损 失 =(1000+2000) X 6.56-(6650+2000 X 6.61)= -190(万元)，选项 D 正确；收到应收 账款1000万美元时产生的汇兑损失=1000X 6.65 -1000X 6.58 : 70(万元)，选项 E错误。6-答案： B 解析 建筑安装工程费用的构成7-答案： A, B, C 建筑安装工程费由直接费、间接费、利润和税金

24、组成。8-答案： B,D 解析 对于使用寿命不确定的无形资产不应该摊销，只有对使用寿命确定的无 形资产才分期摊销； 内部研发项目开发阶段的支出只有符合资本化条件的才能确 认为无形资产， 对于不符合资本化条件的研发支出应该计入当期损益。 有偿取得 的自用土地使用权应确认为无形资产。 非流动资产减值损失一经确认在以后会计 期间均不得转回。9-答案： A,B,C,D 解析 留存收益由盈余公积和未分配利润两部分组成。盈余公积又包括法定盈 余公积、法定公益金和任意盈余公积。故答案为 ABCD。10-答案： A 解析 2011 年年末编制相关的抵销分录：11-答案： C 解析 按照会计准则的要求，企业内部

25、研究开发无形资产，其在研究阶段的支 出，应当全部费用化计入当期损益； 开发阶段的支出， 符合资本化条件的应该确 认为无形资产， 而依法取得时发生的注册费、 聘请律师费等应作为实际成本， 计 入无形资产的入账价值。 本题中 C 项是研究阶段发生的支出， 因此不能计入无形 资产成本。12-答案：编制甲公司 4 月份外币交易或事项相关的会计分录 暂无解析13-答案： B平均利润率和平均利润的形成过程， 就是不同部门的资本家通过竞争而重新瓜分 剩余价值的过程。平均利润率形成以后，不同部门的资本家所得到的平均利润， 就不一定恰好等于本部门劳动者创造的剩余价值。其中资本有机构成高的部门， 所得到的平均利润

26、要大于本部门创造的剩余价值； 反之，则资本有机构成低的部 门，所得到的平均利润与本部门创造的剩余价值基本一致。14-答案： C 解析 本题考查重点是对“所有者权益变动表的概念”的熟悉。所有者权益变 动表是反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。所以，选项 C 符合题意。选项 A“资产负债表”是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。选项B “利润表”是反映企业一定会计期间经营成果的报表。选项 D “现金流量 表”是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。 因此，本题 的正确答案为 C。15-答案： 1借：在途物资 960000暂无解析16-答案： A 解 析 甲 公 司

27、 期 末 应 计 入 当 期 损 益 的 金 额=2.1 X 10000X 7.4 -2X 10000X 7.6=155400-152000=3400（元人民币）。17-答案： C 解析 企业内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件的，才牟确 认为无形资产： (1) 完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性； (2) 具有完成该无形资产并使用或出售的意图； (3) 无形资产产生经济利益的方式， 包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场， 无 形资产将在内部使用的， 应当证明其有用性； (4) 有足够的技术、 财务资源和其 他资源支持，以完成该无形资

28、产的开发，并有能力使用或出售该无形资产； (5) 归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。18-答案： (1) 此网络图的关键工作由 A、C、F、H、I 、J 工作组成。 暂无解析19-答案： A,B,D解析按照企业会计准则一一基本准则的规定，利得和损失应当根据具体 情况分别直接计入所有者权益或者计入当期损益。 上述各项中， 按照相关具体会 计准则的规定，出售无形资产所产生的收益、交易性金融资产公允价值增加额， 以及按照公允价值后续计量的投资性房地产其公允价值的减少， 均应直接计入当 期损益，而不计入权益。 可供出售金融资产公允价值的增加额应当直接计入所有 者权益。20-答案： A,B,C,E 解析 外币交易，是指以外币计价或者结算的交易。外币是企业记账本位币以 外的货币。外币交易包括： (1) 买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务； (2) 借入或者借出外币资金； (3) 其他以外币计价或者结算的交易。向国外销售以记 账本位币计价和结算的商品不属于外币业务。