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1、2017注会会计每日一大题(2)【知识点】存货的初始计量【例题 计算分析题】大华股份有限公司(以下简称“大华公司”)为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%。原材料按实际成本法核算，发出材料采用月末一次加权平均法计量，年度终了按单个存货项目计提存货跌价准备。大华公司2016年12月初A材料结存500公斤，实际成本20000元。12月发生有关A材料的业务如下：(1)12月1日，从外地购入A材料1000公斤，增值税专用发票上注明的价款为40000元，增值税税额为6800元，另发生运杂费600元，装卸费400元，相应款项均已用银行存款支付，材料已验收入库。(2)12月8日，从本市购入A材
2、料400公斤，增值税专用发票注明价款16400元，增值税税额2788元。货款未付，材料已验收入库。(3)12月15日，接受丙公司投资，收到A材料600公斤，投资各方确认的价值为24600元(含税)，投资方未提供增值税专用发票。按投资协议规定，丙公司投资后其投资占大华公司注册资本200万元的1%。(4)12月31日，汇总本月发出A材料1500公斤，其中产品生产领用1000公斤，企业管理部门领用500公斤。(5)12月31日，假设用库存A材料生产成丁商品至完工尚需发生加工成本4700元，丁商品的估计售价为47500元，估计销售丁商品将发生销售费用及相关税金为2500元。A材料的跌价准备月初余额为零
3、。大华公司持有的A材料专门用于生产丁商品。要求：(1)编制与A材料初始计量有关的会计分录。(2)编制发出A材料的会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用元表示)【答案】(1)与A材料初始计量有关的会计分录如下：12月1日借：原材料 41000(40000+400+600)应交税费应交增值税(进项税额)6800贷：银行存款 4780012月8日借：原材料 16400应交税费应交增值税(进项税额)2788贷：应付账款 1918812月15日借：原材料 24600贷：股本 20000资本公积股本溢价4600(2)发出材料的单位成本=(月初结存材料成本+本月入库材料成本)(月初
4、结存数量+本月入库数量)=20000+(41000+16400+24600)500+(1000+400+600)=40.8(元/公斤)。生产产品应负担材料成本=100040.8=40800(元)企业管理部门应负担材料成本=50040.8=20400(元)借：生产成本 40800管理费用 20400贷：原材料 61200年末结存A材料1000公斤(500+1000+400+600-1500)，实际成本为40800元(100040.8)。【解题思路】(1)采购成本主要包括：买价;外地运杂费(包括运输、装卸、保险、包装、仓储等费用);运输途中的合理损耗;入库前的挑选整理费;按规定应由买方支付的税金和进口物资应支付的关税;发生的不可以抵扣的增值税进项税额。(2)采用月末一次加权平均法计算存货单位成本应遵循的公式：存货单位成本=月初库存存货的实际成本+(本月某批进货的实际单位成本本月某批进货的数量)/(月初库存存货数量+本月各批进货数量之和)本月发出存货的成本=本月发出存货的数量存货单位成本本月月末库存存货成本=月末库存存货的数量存货单位成本或：本月月末库存存货成本=月初库存存货的实际成本+本月购入存货的实际成本-本月发出存货的实际成本（本文来自东奥会计在线）