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1、江南大学现代远程教育 考试大作业考试科目:高级财务会计大作业题目（内容）：，共100分）一、简答题（一共5个题，每题5分，计25分）1. 分部是什么？确定报告分部应考虑什么因素？ 答: 分部是指企业内部可区分的、承担不同于其他组成部分风险和报酬的组成部分。 2. 试述企业合并报表范围。答：母公司拥有其半数以上表决权的被投资企业，通常有以下三种情况：母公司间接拥有被投资企业半数以上表决权；母公司直接拥有被投资企业半数以上表决权；母公司直接和间接方式合计拥有和控制被投资企业半数以上表决权。 母公司控制的其他被投资企业。母公司通过直接和间接方式拥有被投资单位半数或以下的表决权，满足下列条件之一，应纳
2、入合并报表的合并范围：根据章程或协议，有权控制该被投资企业的财务和经营政策；通过与该被投资企业的其他投资者之间的协议，持有该被投资企业半数以上的表决权；有权任免董事会等类似权力机构的多数成员（超过半数以上）；在董事会或类似权力机构会议上有半数以上表决权。 确定合并范围应考虑的其他因素。 3. 试述主体理论的含义特点。答：所谓主体理论是把母公司对子公司拥有的多数股权与各子公司的少数股权都视为集团这一单一经济主体的股东权益，全部反映在合并报表中。 主体理论的特点：少数股东权益。子公司的少数股东权益包含在集团的股东权益内；少数股东收益。子公司的少数股东收益包含在集团的合并收益内；资产单一计价。非同一
3、控制企业合并法下，子公司同一资产、负债项目，按照购买时的公允价值计量，未出现双重计量结果；公司间未实现损益。公司间未实现损益按照100%全额消除。4. 试述合并商誉的确认方法。5. 试述中期报表的含义，以及确认和计量的原则。二、实务题（一共5个题，每题15分，计75分）1、蠡湖公司用4000万元收购长广溪公司60%股权，有关两公司合并前个别资产负债表如下：资产负债表 2018年12月31日 单位：万元资 产蠡 湖公司长广溪公司负债及所有者权益蠡 湖公司长广溪公司流动资产长期股权投资S公司其他固定资产无形资产递延资产6 1704 7004 1005301003 8602 100流动负债长期负债股
4、本资本公积盈余公积未分配利润6 0002 6004 0008001001 2001 7607002 000800100600资产总计15 6005960负债及所有者权益合计15 6005960假设两家公司属于非同一控制关系。假设长广溪公司可辨认无形资产（专利权）账面价值为零，公允价值为50万，蠡湖公司合并成本超过长广溪公司净资产公允价值的差额全部计入合并商誉。要求：（1）编制蠡 湖公司2018年投资会计分录，并填写合并工作底稿栏目（1）；（2）计算合并日合并商誉和少数股东权益，并填写合并工作底稿栏目（3）；（3）编制2018年合并会计报表抵消分录，并填写合并工作底稿（3）；（4）编制2018年
5、合并工作底稿，并填写合并工作底稿栏目（4）。合并工作底稿 2018年12月31日 单位：万元资 产（1）蠡 湖（2）长广溪（3）抵消分录(3)借 贷合并数（4）流动资产长期股权投资长广溪其他固定资产无形资产商誉递延资产217040004 7004 1005301003 8602 150 4000187060304700410026801870100资产总计15600601019480流动负债长期负债股本资本公积盈余公积未分配利润少数股东权益6 0002 6004 0008001001 200176070020008501006002000850100600 142077603300400080
6、010012001420负债及所有者权益合计15600601019480（1） 非同一控制关系，公允价值计量，投资会计分录： 借：长期股权投资4000万元 贷：银行存款 4000万元（2） 调整长广溪账面价值，以公允价值计量： 借：无形资产 50万元 贷：资本公积 50万元合并商誉=合并成本-净资产公允价值=4000-60%（3500+50）=1870万元 少数股东权益=（3500+50）*40%=1420万元（3） 合并会计分录： 借：股本 2000万元 资本公积 850万元 盈余公积 100万元 未分配利润 600万元 商誉 1870万元 贷：长期股权投资 4000万元 少数股东权益 14
7、20万元2.甲公司与乙公司同属于同一控制关系，甲公司于2018年1月1日发行每股面值1元的股票80万股（发行价1.4元）购买了乙公司80%普通股，合并后乙公司继续经营。合并日前甲公司及乙公司资产、负债和所有者权益如下： 单位：元项目甲公司账面价值乙公司账面价值银行存款500 000200 000存货800 000400 000固定资产900 000400 000无形资产300 000300 000资产合计2 500 0001 300 000短期借款400 000300 000长期借款600 000400 000负债合计1 000 000700 000股本800 000300 000资本公积50
8、0 000200 000盈余公积100 00080 000未分配利润100 00020 000所有者权益合计1 500 000600 000要求：（1）编制甲公司2018年投资会计分录，填制表格甲公司（2）；（2）编制合并抵消分录，填制表格抵消分录（4）；（3）整合填制表格合并（5）单位：元项目（1）甲公司（2）乙公司（3）抵消分录（4）合并（5）银行存款500 000200 000借贷700 000存货800 000400 0001 200 000固定资产900 000400 0001 300 000无形资产300 000300 000600 000长期股权投资480 000480 000资
9、产合计2 980 0001 300 0003 800 000短期借款 400 000300 000700 000长期借款 600 000400 0001 000 000负债合计1 000 000700 0001 700 000股本1 600 000300 000300 0001 600 000资本公积180 000200 000200 000180 000盈余公积100 00080 00080 000100 000未分配利润100 00020 00020 000100 000少数股权120 000120 000所有者权益合计1 980 000600 0002 100 000负债及所有者权益合计
10、2 980 0001 300 0003 800 000（1）甲公司2018年投资会计分录：借：长期股权投资480 000（600 000*80%）资本公积 320 000贷：股本 800 000（2）合并抵消分录：借：股本 300 000 资本公积 200 000 盈余公积 80 000 未分配利润 20 000 贷：长期股权投资 480 000 少数股东权益 120 0003某公司采用美元记账并编制会计报表，2018年度的有关财务报表如下所示资产负债表 2018年12月31日 单位：百万美元项目金额项目金额现金1000应付账款2500应收账款3000短期借款2000存货（按市价）5000应付
11、债券5200固定资产16000股本9000累计折旧4000未分配利润2300资产总计21000负债和所有者权益合计21000利润及利润分配表2018年度 单位：百万美元项目金额营业收入28000营业成本17500折旧费用1800管理费用2000利润总额6700所得税2400净利润4300年初未分配利润0可分配利润4300股利分配2000年末未分配利润23002018年12月31日市场汇率:USD1.00=RMB6.832018年平均汇率:USD1.00=RMB6.82股票发行日汇率:USD1.00=RMB7.8股利宣告日汇率:USD1.00=RMB6.61固定资产购置日汇率:USD1.00=R
12、MB7.0要求：按会计准则的要求法进行报表折算,填写下面表格中的空白项目利润及利润分配表2018年度项目美元汇率人民币主营业务收入280006.82190960主营业务成本175006.82119350折旧费用18006.8212276管理费用20006.8213640财务费用06.820利润总额67006.8245694所得税24006.8216368净利润43006.8229326年初未分配利润00可分配利润43006.82 29326股利分配20006.6113220年末未分配利润23007.00 16106资产负债表2018年12月31日项目美元汇率人民币项目美元汇率人民币现金1000
13、6.836830应付账款25006.8317075应收账款30006.8320490短期借款20006.8313660存货（按市价）50006.8334150应付债券52006.8335516固定资产160006.83109280股本90007.870200累计折旧40006.8327320未分配利润23007.00 16106固定资产净值120006.8381960报表折算差额-9127资产合计210006.83143430负债及所有者权益合计210006.83143430报表折算差额（计算过程）=（21000-2500-2000-5200）*6.83-9000*7.8-16106=-912
14、74.甲公司采用长期租入全新的生产设备一台用于生产，合同不可以撤销。有关资料如下：（1）租赁期开始日为2018年1月1日，租期5年，每年年末支付租金5 000 000元。设备的公允价值20 000 000元；（2）租赁期满时，甲公司将设备归还给出租方。（4）该生产设备的预计使用年限为10年，净残值为零，承租人采用年限平均法计提折旧。（5）假设合同利率为10%要求： （1）计算最低租赁付款额和最低租赁付款额现值；（P/A,5,10%=3.79079， P/F,5,10%=0.,62092）（2）确定2018年初租赁资产入账价值并编制相关会计分录；(3)采用实际利率法分摊每年的融资费用，并编制第一
15、年的相关会计分录；（4）计算2018年应计提折旧并编制会计分录（该设备用于生产）； （5）假设采用该设备生产的产品2018年全部对外销售，计算该租赁对2018年度利润表的影响（所得税率25%）。（1）最低租赁付款额=5*5000000=25000000 最低租赁付款额现值=5000000* P/A,5,10%=18953950（2）2018年初租赁资产入账价值=18953950（最低付款额现值18953950租赁资产公允价值20000000）会计分录：借：固定资产-融资租赁 18953950 未确认融资费用 6046050 贷：长期应付款-应付融资租赁款 25000000（3）每年融资费用如下
16、表：期数每年租金每年融资费用账面价值减少额账面价值余额18953950.00 150000001895395.00 3104605.00 15849345.00 250000001584934.50 3415065.50 12434279.50 350000001243427.95 3756572.05 8677707.45 45000000867770.75 4132229.26 4545478.20 55000000454521.81 4545478.20 0.00 第一年会计分录：借：财务费用 1895395 贷：未确认融资费用 1895395借：长期应付款-应付融资租赁款 500000
17、0 贷：银行存款 5000000（4） 年折旧额=18953950/10=1895395借：制造费用 1895395 贷：累计折旧 1895395该租赁增加期间费用-财务费用1895395，即降低息税前利润1895395，少计所得税=1895395*25%=473848.75减少净利润=1895395-473848.75=1421546.255. 蠡湖公司持有江南公司60%的股权，两公司之间发生如下业务：（假定款项全部结清）（1）2018年3月，蠡湖公司将成本为2000万元的产品销售给江南公司，售价为2400万元，江南公司将所购商品当期对集团外销售60%；（2）2018年末，蠡湖公司将其所生产
18、的机器一台销售给江南公司，机器的成本为2000万元，销售价格为2400万元，江南公司将该机器作为固定资产使用，并采用直线法计提折旧，折旧年限为4年，不考虑残值。（3）2019年，江南公司将上年从蠡湖公司购入的产品全部出售，并又从蠡湖公司购入商品120万元，当年销售其中的80%，销售毛利率不变。要求：编制2018年和2019年的存货和固定资产内部交易抵消分录。 （1） 借：营业收入 2400万元 贷：营业成本2240万元 存货 160万元（2） 借：营业收入 2400万元 贷：营业成本 2000万元 固定资产-原价 400万元 借：固定资产-累计折旧 100万元 （400万元/4年） 贷：制造费用 100万元（3） 将上年购入产品全部售出：借：年初未分配利润 160 万元 贷：营业成本 160万元 又从蠡湖公司购入商品120万元，销售毛利率=（2400-2000）/2000=20%： 借：营业收入 120万元 贷：营业成本 116万元 120/(1+20%)+20*80% 存货 4万元 20*(1-80%)8