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1、第十章经营预测与预算,1,2021/6/7,主要内容,经营预测预算方法,2,2021/6/7,学习目标,掌握经营预测的基本理论和方法掌握销售预测及其主要方法掌握成本预测及其主要方法掌握利润预测及其主要方法理解预算的基本含义掌握全面预算的编制方法,3,2021/6/7,引例,老企业家的儿子问父亲什么是经营之道。父亲拿了一根绳子放在桌上，先让儿子把绳子往前推。儿子从后往前推这根绳子，结果一推绳子就弯了。这时，老企业家说：“你再换成从前面去拉绳子，看看效果如何？”儿子一拉，绳子自然随之而动。老企业家说：“管理其实非常简单，你只需要用目标把大家拉动起来。”然而，目标怎么实现呢？,4,2021/6/7,
2、10.1 经营预测,所谓预测，是根据反映客观事物的资料信息，运用科学的方法来预计和推测客观事物发展的必然趋势和可能性。预测是经济科学、管理科学中重要的方法和手段,5,2021/6/7,一、经营预测的意义和特征,经营预测是根据历史资料和现在的信息，运用科学方法对未来事物发展的必然趋势和可能性做出科学的预计和推测的过程经营预测的意义企业进行经营决策的基础和依据有利于提高企业的竞争能力是企业进行科学管理的基础经营预测的特征科学性、近似性、局限性,6,2021/6/7,二、经营预测的基本程序,确定预测目标收集数据和信息选择预测方法综合分析预测对预测结果进行修正,7,2021/6/7,三、经营预测的基本
3、方法,定性分析法，是依靠预测人员丰富的实践经验和知识以及主观的分析判断能力，在考虑政治经济形势、市场变化、经济政策、消费倾向等各因素对经营影响的前提下，对事物的性质和发展趋势进行预测的分析方法定量分析法，是根据过去比较完备的统计资料，应用一定的数学模型或数理统计方法对各种数量资料进行科学的加工处理，借以充分揭示有关变量之间的规律性的联系，作为对未来事物发展趋势预测的依据趋势预测法：算术平均、趋势平均、指数平滑因果预测法：回归分析、相关分析,8,2021/6/7,四、销售、成本、利润预测,（一）销售预测销售预测是根据企业有关产品的历史销售资料和市场需求及其他环境、条件的变化，预计其在未来一定期间
4、内的销售增长趋势及结果销售预测的方法主要有算术平均法趋势平均法指数平滑法回归直线法,9,2021/6/7,10,1. 算术平均法,算术平均法是以过去若干期的销售量或销售额的算术平均数作为计划期的销售预测。预测值=(x)/n优点：计算简单、方便易行缺点：没有考虑近期的变动趋势这种方法适用于销售量或销售额比较稳定商品,10,2021/6/7,11,2.趋势平均法,趋势平均法是假定未来时期的销售是与它相接近时期销售的直接继续，而与较远时期的销售关系较小，同时为了尽可能缩小偶然因素的影响，可以取最近若干时期的平均值作为计算预测值的基础的预测方法。这种方法适用于各期产品的生产和销售逐渐增加的企业。,11
5、,2021/6/7,12,P183例10-1,12,2021/6/7,13,3.平滑指数法,指数平滑法是利用平滑系数(加权因子)，对过去不同期间的实际销售量或销售额进行加权计算，作为计划期的销售预测值。令X表示实际值，S表示预测值，小标t表示第t期，a表示平滑系数(0a1)，计算公式： St = a Xt-1 (1a) St-1,13,2021/6/7,14,假设该公司12月份A类商品实际销售额15.4万元，原来预测12月份的销售额为14.8万元；平滑系数为0.7。要求按指数平滑法预测明年1月份该类商品的销售额。,明年1月份的预测值 = a Xt-1 (1a) St-1 = 0.715.4 (
6、10.7) 14.8 = 15.22（万元）,14,2021/6/7,15,4.回归直线法,原理同前P184例10-2,15,2021/6/7,（二）成本预测,成本预测是在编制成本预算之前，根据企业的总体经营目标和预测期可能发生的各种影响因素，采用定量和定性分析方法，确定目标成本、预计成本水平和变动趋势的一种管理活动目标成本预测法成本变动趋势预测法：因素变动预测法,16,2021/6/7,17,（一）目标成本预测法,2.根据目标利润来测算目标成本。,1.选择某一先进的成本水平作为目标成本,目标成本=销售收入-目标利润-应纳税金,17,2021/6/7,18,（二）成本变动趋势预测法,P186例
7、10-3,多种方法，常用的主要是回归分析法：一元、多元,18,2021/6/7,19,（三）因素变动预测法,1.直接材料变动对成本的影响,相关公式P187,P187例10-4,2.直接工资变动对成本的影响,3.制造费用变动对成本的影响（固定、变动）,4.废品损失变动对成本的影响,19,2021/6/7,（三）利润预测,利润预测是按照企业经营目标的要求，通过对影响利润变化的成本、产销量等因素的综合分析，对未来一定时间内可能达到的利润水平和变化趋势所进行的科学预计和推测1、根据销售利润率预测=预计计划期产品销售收入*销售收入利润率2根据销售成本利润率预测=预计计划期产品销售成本*销售成本利润率3根
8、据资金利润率预测=预计计划期经营资金总额*资金利润率,20,2021/6/7,10.2 预算方法,一、预算概述预算是一种用来分配企业的财务、实物及人力等资源，以实现企业既定的战略目标的系统方法预算可分为三大部分业务预算财务预算资本预算考试常规：无大题，小题，实务中应用,21,2021/6/7,一、预算的职能,规划职能控制职能沟通职能协调职能激励职能,22,2021/6/7,全面预算的核心在于“全面”，具有全员、全额、全程的特点。 全员参与 全额预算 全程实施,二全面预算的特点,23,2021/6/7,三、预算的组织设置,企业的董事长预算委员会财务部门其他职能部门,24,2021/6/7,（1）
9、明确的战略规划；（2）预算委员会提出预算期的企业生产经营总体目标及各部门的具体任务，确定预算的总目标及实现目标的方针和原则；（3）编制分项预算草案；（4）汇总上报分项预算草案，编制全面预算草案；（5）确定全面预算；（6）审议批准；（7）下达执行；（8）定期对预算执行情况进行分析，取得反馈信息用于监控及决策。,全面预算的编制程序,25,2021/6/7,四、全面预算的编制,第一步：销售预算第二步：生产预算第三步：直接材料预算第四步：直接人工预算第五步：制造费用预算第六步：期末存货预算第七步：销售成本预算第八步：销售及管理费用预算第九步：预计利润表,26,2021/6/7,设A公司生产和销售单一产
10、品。2009年全面预算编制过程如下。（一）销售预算2009年预计销售量和销售额如表所示。,五、总预算案例分析,27,2021/6/7,设本例中该企业每季度的销售收入60%于当季以现金收讫，40%于下一季度以现金收讫。该企业2009年应收账款预算,28,2021/6/7,设前例中各季度的期末存货按下一季度销售量的10%计算。该企业2009年的生产预算如表预计生产产量预算销售数量+预算期末产品存货数量期初产品存货数量期末=下季预售*10%；期初=本季预售*10%；,（二）生产预算,29,2021/6/7,设前例中，各季度材料期末库存量按下一季度材料耗用量的20%计算。年初预计库存材料840公斤，年
11、末预计库存材料920公斤。该企业2009年直接材料预算如表所示期末=下季材耗*20%；期初=本季材耗*20%；,（三）直接材料预算,30,2021/6/7,表中第一季度材料采购金额为23000元，其中40%，即9200元当期支付现金，剩余的60%第二季度支付，第一季度料采购现金支出包括年初余额12000元和当期的9200元，合计材料采购现金支出金额为21200元。,（三）直接材料预算/应付账款预算,31,2021/6/7,1、直接人工预算；2、制造费用；3、单位产品成本和期末存货预算；4、销售及管理费用预算；5、其他现金收支预算,（四）其他预算：,32,2021/6/7,现金预算是反映企业在预
12、算期间现金收入、现金支出和资本融通情况的预算。编制现金预算的主要依据销售预算（含应收款）、购货预算（含应付款）、销售及管理费用预算、其他现金收支预算中涉及现金收支的部分。现金预算通常由以下四个部分构成：（1）现金收入（2）现金支出（3）现金结余（或不足）（4）资金通融,（五）现金预算,33,2021/6/7,现金预算,34,2021/6/7,全面预算全过程编制案例分析,35,2021/6/7,A公司只生产一种产品，销售单价为200元，预算年度内4个季度的销售量经测算分别为300件、600件、400件和450件。,1,1,根据上述资料，首先编制销售预算表。,36,2021/6/7,37,2021
13、/6/7,38,2021/6/7,根据销售预算及前期应收账款的收回及预计收到当期销货款的情况，就能够编制出预计现金收入计算表，如表2所示。现金收入计算表是编制现金预算的依据。,根据以往经验，销货款在当季可收到70%，其余部分将在下一季度收到。预计预算年度第1季度可收回上年第4季度的应收账款18000元。,39,2021/6/7,40,2021/6/7,41,2021/6/7,依上例资料，假设A公司期末存货量为下一季度销售量的10%，预算年度第1季度期初存货量为50件，预算年度期末存货量为40件。,2,2,42,2021/6/7,根据销售预算的预计销售量和上述有关数据，可编制预算年度的生产预算如
14、表3所示。,43,2021/6/7,44,2021/6/7,45,2021/6/7,依上例资料，假设A公司所生产的产品只需要一种原材料，单位产品消耗原材料定额为4千克，每千克单位成本为12元。,3,3,46,2021/6/7,生产预算确定后，就可以根据预计的生产量和上述单位产品的材料消耗定额，以及期初、期末的材料存量，编制材料采购预算，如表4所示。,47,2021/6/7,48,2021/6/7,49,2021/6/7,在编制出采购预算后，还要根据材料采购预算的预计材料采购量、单位成本和有关材料采购款的支付情况，编制材料采购现金支出计算表如表5所示。,每季度末的材料存量为下一季度生产用量的30
15、%，每季度的购料款当季付60%，其余款项在下一季度支付。预算年度第1季度应付上年第4季度赊购材料款为6000元，估计预算年度期初材料存量为510千克，期末材料存量为500千克。,50,2021/6/7,51,2021/6/7,52,2021/6/7,依前例资料，假定A公司在预算期内所需直接人工工资率均为5元，单位产品的定额工时为3小时，并且A公司以现金支付的直接人工工资均于当期付款。,4,4,53,2021/6/7,根据所给的直接人工工资率、单位产品的定额工时和产品的预计生产量，就可以编制直接人工预算表，如表6所示。,54,2021/6/7,55,2021/6/7,56,2021/6/7,假定
16、预测A公司在预算期间的变动间接制造费用为31320元(其中间接人工10000元，间接材料8000元，水电费12000元，维修费1320元)，,5,5,57,2021/6/7,58,2021/6/7,根据所给条件，可求出变动间接制造费用分配率： 变动间接制造费用分配率 =变动间接制造费用预算期生产总量 =31320174018 根据所求出的变动间接制造费用分配率可编制间接制造费用预计现金支出计算表，如表7所示。,59,2021/6/7,60,2021/6/7,固定间接制造费用46980元(其中管理人员工资12000元，维护费4980元，保险费10000元，设备折旧费20000元)，其他条件同前例
17、。并且A公司的变动间接制造费用分配率按产量计算，以现金支付的各项间接制造费用均于当期付款。,61,2021/6/7,62,2021/6/7,63,2021/6/7,根据表1表7的内容，可编制产品单位成本及期末存货预算表，如表8所示。,64,2021/6/7,65,2021/6/7,66,2021/6/7,假定预测A公司在预算期间的变动销售及管理费用总计为3500元，按销售量计算分配率；固定销售及管理费用为13600元。,6,6,67,2021/6/7,根据上述条件及前例的资料，可编制销售及管理费用预算表如表9所示。,68,2021/6/7,69,2021/6/7,70,2021/6/7,假定A
18、公司预计在第1季度购置设备94000元。每季支付企业所得税17500元。期末现金余额不得少于20000元，否则将向银行借款，借款利率为年息10%。预计预算期初现金余额为45000元。预算期按季度编制现金预算。,7,7,71,2021/6/7,根据上述资料和前面例中各项预算的数据资料，可编制现金预算表如表10所示。,72,2021/6/7,73,2021/6/7,74,2021/6/7,假定A公司预算期初的资产负债表如表11所示。,8,8,75,2021/6/7,76,2021/6/7,77,2021/6/7,根据表11和前面所有各例的预算资料，可编制预计损益表和预计资产负债表如表12、表13所
19、示。,78,2021/6/7,79,2021/6/7,80,2021/6/7,81,2021/6/7,82,2021/6/7,全面预算的编制过程P191例10-5（自）,83,2021/6/7,五预算的分类,（一）固定预算与弹性预算（二）增量预算与零基预算 （三）定期预算与滚动预算,84,2021/6/7,（一）固定预算与弹性预算,1、固定预算（静态预算）按唯一业务量编制。机械呆板和可比性差，因而适应性很差。当预计业务量与实际水平不一致时预算失去作用。适用于业务水平稳定或非营利性组织采用。如：前例,85,2021/6/7,2、弹性预算（变动或滑动预算）,按多种可能达到的业务量水平编制。以成本性
20、态分析为基础。预算范围宽、可比性强和便于考核，因而适应性很强。适用于弹性成本预算或弹性利润预算。弹性成本预算=单位业务量费用预算额*实际业务量+固定预算总额,86,2021/6/7,（二）增量预算与零基预算,1、增量预算 假定前提是：现有的业务活动是企业必需的；原有的各项开支都是合理的；增加费用预算是值得的。在基期成本费用的基础调整而得。预算的正确性取决于基期费用的正确性。增量预算法的缺点是：受原有费用项目限制，可能导致保护落后；滋长预算中的“平均主义”和“简单化”；不利于企业未来发展。,87,2021/6/7,2、零基预算,不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额。将所有的预算支出均以零
21、为出发点，一切从实际需要与可能出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理。不受现有费用开支水平限制；能够调动各方面降低费用的积极性，有助于企业的发展。其缺点是工作量大，编制时间较长。,88,2021/6/7,（三）定期预算与滚动预算,1、定期预算以不变的会计期间(如日历年度)为预算期；优点：能够使预算期间与会计年度相配合，便于考核和评价预算的执行结果；缺点：远期指导性差、灵活性差和连续性差。,89,2021/6/7,2、滚动预算又称连续预算或永续预算。随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期永远保持为一个固定期间。按其编制和滚动的时间单位不同可分为：逐月滚动、逐季滚动和混合滚动。具有透明度高、及时性强、连续性好，以及完整性和稳定性突出等优点。,90,2021/6/7,执行与调整,执行与调整,第一次滚动,第二次滚动,逐月滚动预算示意图,91,2021/6/7,预算对比分析,预算执行,第一季度实际数,预算调整与修正,预算执行,第二季度实际数,预算调整与修正,预算对比分析,第一次滚动,第二次滚动,混合滚动预算示意图,92,2021/6/7,部分资料从网络收集整理而来，供大家参考，感谢您的关注！,