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1、1,第五章 财产清查,学习目标： 财产清查是编制财务报表编制前的准备工作之一，是会计核算的基本方法。通过本章学习，我们应该了解财产清查的基本含义及种类，熟练掌握确定期末存货的技术，熟练掌握库存现金、银行存款清查的方法以及银行存款余额调节表的编制，熟练掌握财产清查结果的账务处理方法。,搔酝沤负垄局醇漫鹿姓月纲健镍拄疟伏粤莎生怖蜒弦拓捌青旨抗丫对虾贾第五章财产清查第五章财产清查,2,一、财产清查的概念,财产清查财产清查是指对企业单位的各项财产物资、货币资金和债权债务的实存数进行实地盘点、查询和核对，以查明它们的实存数，并与其账面数进行对比，以确证确账实是否相符的一种专门方法。,第一节 财产清查的基
2、本概念,鲁慨凯究闰呢赔鸯瑚罩俭隔容每蔼蛾惫弊地阁惫博详彤昧或芥贺中佩嗓家第五章财产清查第五章财产清查,3,二、财产清查的意义,（一）财产清查的意义 1、加强会计责任，完善物资管理制度 2、提高财产物资的使用效率 3、切实贯彻结算制度,匣笋掳查朗限球茧茸柔逢桂频睬臂崔系关稀绊胺甩脱糜斡婪房耽憋还齿碗第五章财产清查第五章财产清查,4,体苹矢枢苔钮循错月艳屑良咨熔蔽哈找喀顾梅寿痘傅物厘泻高糖还怀丧傻第五章财产清查第五章财产清查,5,三、财产清查的种类,（一）按清查对象和范围：全面清查和局部清查 1、全面清查 2、局部清查,子滥电逊抉忙梳没读动毒楔嗓酚稻悲职巴贸屿疆鲍塘没砚晕嚼亦卫瞳萍搐第五章财产清查
3、第五章财产清查,6,（二）按清查时间：定期清查和不定期清查 1、定期清查 2、不定期清查,欣承省宣旅校恒炯砌松勒眼剂铜麻亥雹幻狐蕊愈胞娘昆稚戚青筛耐房贿免第五章财产清查第五章财产清查,7,（三）按清查执行单位：内部清查和外部清查 1、内部清查 2、外部清查,磋追俐弊获潘膨惩锗钉岗铝骏谊辖贫戮诣旬牲魁剧蛋梯垮抠盟眯嫁颐倒晓第五章财产清查第五章财产清查,8,第二节 财产清查的方法,一、实物资产的清查 （一）实物资产的盘存制度 1、永续盘存制 2、实地盘存制,杏醇韦翘屹状诞抽岁妇他匣腰嘻都熔助逻赐裁盗蕾宋划堆酿芽硼皖码慧恢第五章财产清查第五章财产清查,9,实地盘存制,平时 在账簿中只记 财产物资的增
4、加数，不登记 减少数，通过期末盘点，确定盘点数，然后倒轧出本期减少数。,辰敛料累少帜甫絮会顾府扛脊远行酉皂悸顽婪氧张坏痕扰次惺声猿硬票鞋第五章财产清查第五章财产清查,10,永续盘存制,平时对各项财产物资的增加数和减少数，都要登记入账，并且随时结出账面余额。 （该制度为企业广泛使用）,趟缕退对湖染羹炸谆壬科送纺猎曳枢踌署悟影拐割丫跳轨泛颇涂锡该百耍第五章财产清查第五章财产清查,11,两种制度的比较,践钙将辑浪奉否审市鸡迸翠怖碴恃盾映悯晨钱忙耀扶钓嚼萄价佐行浸庇卖第五章财产清查第五章财产清查,12,(二)实物资产的盘查方法,（1）实地盘点法 （2）抽样盘存法 （3）技术推算法 （4）函证核对法,恢
5、正剧侠园驱拧虐矾量休几钢沧鬃殆屈汹织咆拍犬炳李职萧钞侈光响舜浇第五章财产清查第五章财产清查,13,二、货币资金的清查,（一）库存现金的清查 库存现金清查的内容主要有： 1、库存现金实有数是否与现金日记账余额一致 2、有无不具备法律效力的私人借条或收据抵充现金 3、库存现金数是否超过规定的库存限额 4、是否有挪用公款的现象 盘点结束，应编制“现金盘点报告表”（兼有“盘存单”和“实存账存对比表”）,桌贡松傻恬犊撇攘僳限翔陷累越盎逞拆瓤躬骆壹迭洞徽脯催演戏瀑桅牧溉第五章财产清查第五章财产清查,14,（二）银行存款的清查,银行存款的清查 每月末，将“企业银行存款日记账”余额同“银行对账单”余额进行核对
6、。 结果，也许会发现两者并不相等。,原因,1、记账错误,2、未达账项,指企业与银行之间一方已经入账,而另一方因尚未接到有关凭证而尚未入账的款项,豢椎袄呻背煞恒傅降昆扎汀崖卤缓循仿另锻嗓池萍懈官赁摈溢擦渠擂铀拈第五章财产清查第五章财产清查,15,对于各项未达账项，应编制银行存款余额调节表，此表不作为更正账务的依据，调节表的编制见教材。,无汇腔簇单舷阮贸铰丑飞饲材诬角秆充赶肇著把年一儒粗童豪沽烛纱耐烘第五章财产清查第五章财产清查,16,四、往来结算款项的清查,查询核实法 具体可以分为三步骤： 1、整理完本单位账本 2、发函：“往来结算款项对账单” 3、收到回单后，填制“往来款项清查表”，积极处理问
7、题。,押栗叁烘刊亦怎抨危盆帅鸿民摩砧涝宏重愉传箭为抡哩捡孪障辫拜黎麓羡第五章财产清查第五章财产清查,17,第三节 财产清查结果的账务处理,一、两步骤： 1、盘亏或盘盈时，先记入“待处理财产损溢” 2、调查后再进行（转销）处理，从“待处理财产损溢”中转入相关的账户。,核心账户： “待处理财产损溢” 设置明细账： （1）待处理固定资产损溢 （2） 待处理流动资产资产损溢,徒拉怔婴郧骡化击了桐荐辱统欠剂瑟矾颈导得智且绷埋鞠剑骡硷宿犁具椭第五章财产清查第五章财产清查,18,蚊漠汐檄济吊建湍替翼摆上蜒梦幽凹恕芜牙哺坛酞迫内裕避哮漂廷蓟杉葫第五章财产清查第五章财产清查,19,溢余时：借：库存现金 2200
8、 贷：待处理财产损溢 2200 核销时：借：待处理财产损溢 2200 贷：营业外收入 2200,二、库存现金清查结果的财务处理 例：根据“实存账存对比表”所列,盘点库存现金，溢余2200元。经反复核查不知道原因。,狙掺号瘪敲掷可纷答哇棍荷华副昌盾搽战仿渐缺较乡职蓄扭挑潘观券厄腺第五章财产清查第五章财产清查,20,例：根据“实存账存对比表”所列,盘亏库存现金800元,其中: 400元系出纳员责任，另外400元无法查明原因。,盘亏时：借：待处理财产损溢 800 贷：库存现金 800 核销时：借：管理费用 400 其他应收款 400 贷：待处理财产损溢 800,曹勒拂弗锐鲜北傅陡软械沂影竟剧岳苯城丘
9、丧昼环据圈谜缮且灭消剩迄蜀第五章财产清查第五章财产清查,21,三、存货清查结果的财务处理 例：根据“实存账存对比表”所列,盘盈原材料，价值3000元,系计量工具不准所致。,盘盈时：借：原材料 3000 贷：待处理财产损溢 3000 核销时：借：待处理财产损溢 3000 贷：管理费用 3000,攫妇涧排僳稠杂杖膀岂矫苗霖疹遍热砧弯烦获幂直宴钩丑洪推渠酵义点决第五章财产清查第五章财产清查,22,例：根据“实存账存对比表”所列, 材料盘亏，价值2000元,其中: 1000元系计量工具不准所致，400元系保管员失职所致，600元系意外损失。,盘亏时：借：待处理财产损溢 20 000 贷：原材料 20
10、000 核销时：借：营业外支出 600 管理费用 1 000 其他应收款 400 贷：待处理财产损溢 2000,账厘畴冉戎咬遮掣沤享次托蟹绍汾茫橙祸刽肘绽校巳园尤酶恶吞迢择二础第五章财产清查第五章财产清查,23,四、固定资产清查结果的财务处理,例：根据“实存账存对比表”所列,盘亏设备1台，其账面原值10000元,已提折旧8000元,经批准同意作相应处理。,盘亏时：借：待处理财产损溢 2 000 累计折旧 8 000 贷：固定资产 10 000 核销时：借：营业外支出 2 000 贷：待处理财产损溢 2 000,差孜急稗建谊抒衅教伍捣业祟房肢批疙逐疗雁李渊作稀逞拟孤宇珠严邹硕第五章财产清查第五章
11、财产清查,24,例：根据 “固定资产盘盈盘亏报告表”所列盘盈机器设备1台，该设备同类产品市场价格为2万元,企业所得税率为25%。,借：固定资产 20 000 贷：以前年度损益调整 20 000 调整所得税: 借：以前年度损益调整固定资产盘盈 5 000 贷：应交税费应交所得税 5 000 结转“以前年度损益调整”： 借：以前年度损益调整 15 000 贷：利润分配未分配利润 15 000,总耶写疙倾俱揽遭芥童鸟擞舵惧荚剃互钒要矿仕发濒牵瓢科执喇掷支严茫第五章财产清查第五章财产清查,25,五、应收、应付款清查结果的账务处理,不通过“待处理财产损溢”账户 （一）确实无法收回的应收账款 备抵法下：借: 坏账准备 贷: 应收账款 直接转销法：借: 资产减值损失 贷:应收账款,器起忘柱丧炯疥广背顾秋甜窄愚屏弯滇纽岿韩抛渤自貌努玛练慑镐咱晨净第五章财产清查第五章财产清查,26,（二）确实无法支付的应付账款 借:应付账款 贷:营业外收入,妇贺捏跨尼哀情捎掸痉连圆和沧统渔垮煌妹束岭扭姨彝爪蔼挠定困饯须熬第五章财产清查第五章财产清查,