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1、“营改增”对于旅游行业企业带来的影响分析一、“营改增”改革实行的背景分析 “营改增”是指营业税改增值税，也就是把需要征收营业税的部分企业改为征收增值税。自1994年我国施行对货物和劳务分别征收增值税和营业税制度以来，的确促进了社会主义市场经济的发展，但是随着社会分工日益细化，在这样的制度下会造成增值税纳税人和营业税纳税人在外购劳务时所负担的营业税和增值税出现重复征税。比如我国目前第一二产业是普遍征收增值税，第三产业征收营业税，作为流转税的增值税对商品和劳务的增值额进行征税，然而我国却在部分行业收增值税，而征收营业税的行业不能抵扣进项税额，使得税负不断向下一环节转嫁，破坏了增值税抵扣链条，加重了
2、部分行业负担。这种现象不利于经济结构的调整以及现代服务业发展，更不利于科学发展。为了与世界通行做法接轨，健全有利于科学发展的税收制度。在2011年关于营业税改增值税试点方案的下发，近年来，营改增逐步由上海等试点推广到全国试行。“营改增”是国家结构性减税的重要步骤。 二、“营改增”环境下对旅游行业企业产生的有利影响 随着人们生活水平的提高，旅游行业逐渐成为生活中一个必不可少的服务行业，虽然其归为生活服务类产业，但是因为其业务涉及面广，业务复杂性高，有别于其他一般的生活服务类产业，旅游业也包括在“营改增”的范围之内。“营改增”的实施，对旅游行业企业产生了一定的积极影响。 首先，旅游业作为以旅游资源
3、、旅游设施为条件的行业是一种多元化的综合新的消费，会涉及到景点景区、各大旅行社、酒店以及游乐园等企业，这会造成旅游行业在税务方面出现混乱，涉及到重复性的征税问题。然而“营改增”的实施使得针对抵扣链条中断问题得到妥善的解决，企业的重复征税得到了消除。这种改革不仅减轻了旅游企业的税负问题，也促进了服务行业与工商企业和谐、科学的发展。 另一方面，“营改增”的实施也提升了旅游行业企业的管理水平。企业为了应对这次改革，在财务制度、对外服务、对内管理、市场营销等多个方面进行改革，规范了企业的制度和运作标准，更新了企业资产，鼓励新科技的运用，使得旅游行业管理水平大幅度上升，再加上企业税负的下降，极大的提高了
4、企业的经济效益。 三、“营改增”环境下对旅游行业企业产生的不利影响 虽然“营改增”的步伐在稳步推进，对旅游行业也产生了不可估量的积极影响，但不可否认的是，这次改革依然有其不利的一面。 首先旅游企业是劳动密集型企业，人力成本在这个企业中占有极大的比重，然而人力成本目前看来却是无法产生进项税进行抵扣的。而且，旅游行业的最大的服务群体是个人或者家庭消费者，其众多业务都以“消费者”的形式出现，但是“营改增”的试点文件明确规定，个人与家庭的消费凭证不能不能作为进项税进行抵扣。按照现行增值税的政策操作，就会出现旅游行业将自身承担的税负全部转嫁给最终消费者的问题，旅游费用将大幅提高。 另一方面，在旅游行业中
5、许多费用无法获得增值税专用发票，也就无法进行税务抵扣。例如在整个旅游的成本项目里面使用交通所发费的费用占有很大的比重，即使实施“营改增”政策，但是就目前的现状旅游行业企业也因为无法取得增值税的专用发票而无法进行抵扣的。至于游客的其它费用，因为比较零散也是难以进行进项税抵扣。实行“营改增”政策以后，虽然看起来会减轻企业税负，但是对于业务复杂的旅游行业企业来说，按照现行增值税政策，其将完全按照营业收入全额缴纳增值税，与现行营业税下税负相比会有十数倍的提升，旅游行业企业自身无法承担，只能全部转嫁给消费者，最终导致旅游费用的上涨。 四、在“营改增”环境下旅游行业企业应该如何应对 （一）充分了解和应用新
6、的税收政策 改革开放以来，我们国家税收政策在不断的改革和完善，对于企业来讲，旅游行业企业更要积极完善自身的规章制度和运作标准，积极应对这次改革。成立专门研究“营改增”改革政策小组，熟悉改革政策，积极运用现有政策和资源，结合企业实际经营状况对于企业未来发展作出科学合理的规划。 （二）做好“营改增”后的影响分析预算 关于税收改革一般是会在推行之前进行试点的，旅游行业可寻找与自身相似的企业做对边分析，了解他们在试行过程中的特点来预算处自身在试行后会出现怎样的结果。针对成功的企业要严格的根据自身情况来分析，找到教训和问题，分析期原因，自身企业在“营改增”时做出及时的应对，避免再次出现同样的问题。 （三）提高企业财务管理水平 “营改增”后使得增值税的发票较营业税的工作更加复杂化，这样的情况下需要提高财务工作人员的管理水平，可采取对工作人员进行相关专业的培训，提高财务人员的专业水品，以迎接“营改增”的到来。