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1、三本院校银行会计课程教学改革研究 提要 银行会计课程是一门理论性与实践性很强的学科。针对银行业的迅猛发展和对人才的需求，该课程应及时调整教学内容，改进教学方法和手段，把学生培养成具有金融财会知识和实际操作能力的复合型人才。根据三本院校教学中存在的问题，进行深层次的研究，提出改革和创新的具体措施。 收录日期：2016年1月25日 随着信息网络技术的迅猛发展，电子化贸易快速增长，作为支付手段的银行不可避免地卷入“网络革命”当中，银行业更加注重“面向客户、面向效益”的经营理念，信息技术创新的金融产品层出不穷。现代金融电子化对银行业以及银行会计人员的要求也提到了一个新的高度。加之中国银行业的迅猛壮大，
2、对具有金融财会知识和实际操作能力的复合型人才的需求也在不断增大。国家教育部高等教育改革的文件已明确指出：我国普通高等院校中将有一半转型为职业教育。教育部副部长鲁昕曾表示：教育改革的突破口是现代职业教育，培养的人是技术技能型。根据银行发展的需要和对人才要求标准的提高以及国家教育改革的要求，高等院校尤其是三本院校必须对银行会计课程的教学进行调整和改革。 一、银行会计具有明显专业会计的特点 要解决三本院院校银行会计教学中存在的问题，对该课程进行教学改革与创新，就必须了解和把握该课程的特点。银行会计与其他课程相比，有以下特点： （一）银行会计反映国民经济情况具有综合性和全面性。在宏观上，银行会计核算面
3、向国民经济各部门、各企业和广大民众，具有很强的社会性；微观上，银行通过各支行的会计报表逐级上报汇总，可以综合反映一个地区、省和全国的经济情况。可以说银行是国民经济的总会计，银行会计则是总会计的会计。 （二）会计核算过程与业务处理过程具有统一性。银行会计核算过程就是直接办理和完成银行业务以及实现银行业务的过程，对数据的记载具有高度及时性、准确性和完整性的特征。银行通过会计核算，在处理各项银行业务的同时，也记载和反映银行的业务与财务活动情况。 （三）会计核算方法的特殊性。银行经营的商品从发生到完成，只具有货币资金这一种运动形态。银行会计核算在一般会计核算方法的基础上形成了自己的特有科目和特殊方法。
4、特有科目为：清算资金往来、系统内往来、存放中央银行款项等，而且会计科目的设置有表内科目和表外科目之分；特殊方法表现为大多业务采用原始凭证代替记账凭证，与财务会计相比，银行会计一般采用单式记账凭证进行记账。 二、当前银行会计教学中存在的问题 近年来，随着信息技术的不断升级和金融形势的发展变化，银行会计业务均由计算机操作实现，银行在招聘员工时更注重应届毕业生在银行会计领域的技能和驾驭计算机的能力。三本院校的教学目标就是培养满足市场需要的应用型高级专业技术人才，所以应充分发挥自身优势，对教学理念和教学方式进行改革，培养出适合银行一线工作需要的金融人才。从现在银行对人才的要求看，银行会计应是一门注重实
5、践的学科，但长期以来，许多三本院校银行会计课程仍然采用“一支笔”、“一块黑板”的传统教学模式进行教学，即使使用多媒体设施也都采用满堂灌的教学方法；本科生的教学存在着重理论轻实践的观念，导致许多院校在制定教学计划时，把大量课时分配在理论学习上，实践课占的比例很少甚至没有。由于银行会计课程的特殊性，这种教学方式的结果就是学生对所学知识一知半解，无法真正领会银行会计这门课程的精髓，不能满足银行对金融人才的要求。在教学实践过程中，主要问题表现在以下几个方面： （一）课程设置缺乏科学性。根据教育部高等教育改革的要求，三本院校银行会计课程的教学目标是培养能够适应多元化银行会计岗位的实际技能型、应用型人才。
6、因此，银行会计教学应注重理论与实际并重的原则，把学生培养成现代化的实际操作型人才。但是，目前很多院校在课程教学中存在着诸多问题：大多数三本院校都开设了银行会计，为财经专业学生的知识结构完善和就业技能提高都起到了不可替代的作用。但由于课时的限制，学生只能学到前六章，即第一章总论、第二章基本核算方法、第三章存款业务的核算、第四章贷款业务的核算、第五章支付结算业务、第六章系统内电子汇划业务的核算、第七章金融机构往来业务。这些大都是银行的传统业务，而其他的章节，例如套期保值业务、外汇业务、中间业务等受课时的限制未讲解。这些章节的内容又是近几年各大银行大力拓展的业务领域，学生未接触到这些知识对培养未来银
7、行实用人才是一个很大的缺憾。在很多院校，银行会计教学计划中一般只安排理论课的课时，实践课时较少甚至没有，培养的学生不具备实物操作技能和动手能力，这与国家培养技术技能型人才的要求相悖；银行会计课程属于逻辑性、专业性、应用性很强的课程，学生在学习银行会计之前，首先要学习金融理论知识和会计专业知识。但会计专业的学生之前并未学习金融专业知识，金融专业的学生之前并未学习系统的会计专业知识，所以两个专业的学生学习银行会计就有一定的难度。加之机械呆板的教学模式使学生感觉枯燥乏味，学习兴趣和积极性不高，甚至对学习银行会计课程失去信心。 （二）师资力量匮乏，教学方法及手段有待提高。进入21世纪以来，我国高等教育
8、快速发展，尤其是民办的三本院校在高等院校中所占的比例和招生规模不断扩大。三本院校的创立相对一本、二本院校来说较晚，很多方面借鉴一本、二本院校的教学经验，不可避免会照搬一些人才培养模式和教学体系，即重理论轻实践。目前，三本院校的教师普遍比较年轻，大都从学校毕业到学校工作，缺乏银行工作经验，加之银行经营货币资金的特殊性，高校教师很难到银行进行调研和学习，对银行业务了解甚少。教师受这些因素的局限，不能正确指导学生学习银行会计课程，在教学过程中只能采用讲授法，从而使实践教学大打折扣，对学生实际操作能力的提高更无从谈起，甚至还会误导学生；教学方法对新科技的应用远远不够，未充分利用网络资源进行教学；可能是
9、因为指导老师少、场地有限等原因设置课时少。有些三本院校也设有银行会计模拟实验室，购买了银行模拟系统，但由于缺乏经费等原因，软件难以得到及时升级和更新，使之与商业银行现有系统相比相对滞后，致使银行会计教学深度不够，大多都浮于表面，不能全面、系统、高质量地完成专业知识的学习和专业技能的训练。 （三）教材内容陈旧，质量参差不齐。目前，很多三本院校使用的教材大多是一本院校的教材，内容偏多、理论偏深、无实际操作内容，使学生感觉难度大、枯燥无味、掌握不了。有些学校沿用高职高专教材，其内容陈旧，实践性差，与三本院校应用型的现代化人才培养目标相悖。此外，从已出版的大多银行会计教材的内容、结构看，没有按照新的企
10、业会计准则及时的更新内容，比如银行吸收的除同业以外的存款都应通过“吸收存款”科目进行核算，而有些教材仍沿用“单位活期存款”、“活期储蓄存款”等科目。有些版本的教材把银行系统内的资金往来不是通过“清算资金往来”科目而是用“辖内往来”科目核算等，会计科目不规范、不统一是银行会计教材多年来最为突出的问题。教材内容上，很少体现新技术新科技的发展，缺乏必要的前瞻性，例如，近几年银行不断拓展的中间业务、金融产品、住房按揭、银行间同业拆借等热门话题，教材中只用一两页简单介绍或者根本没有介绍，对银行新法规和新业务均没有涉及，尤其是新的会计准则和税务政策并未在教材中体现，甚至与新准则相矛盾，使学生所学知识难以得
11、到充实和及时更新。 三、银行会计教学存在问题的原因 笔者在银行从事会计工作20多年，对银行会计的业务非常熟悉；近几年，又到高等财经院校做专任教师，承担银行会计的教学工作，经常遇到并不断反思银行会计教学中存在的问题。从银行对会计人员的实际需要出发，在理论、实践上进行分析，就会发现银行会计教学存在的上述问题主要由以下原因造成： （一）对银行会计教学不够重视。根据教育部对三本院校的人才培养目标和教学要求，许多三本院校大都认识到实践教学与网络教学的重要性，但对银行会计这门特殊专业的实践性教学认识不够，特别是在软件和硬件建设上要付出较大财力的情况下，三本院校受民办院校的局限往往不愿付出。实验教学有助于把
12、课堂教学与实践教学结合起来，融理论与实践于一体，有助于提高学生的操作能力；网络教学和个性化学习，有利于培养学生自主学习能力。但由于缺乏经费，银行会计模拟实验室建设难以达到及时性和仿真性，致使实践教学效果不佳。 （二）许多高等院校，尤其是三本院校缺乏既熟悉银行会计实务又精通银行会计理论的教师。银行会计教学的关键问题在于教师专业素质的提高。教师素质的高低直接影响着教学效果和人才培养的质量。教师不仅要具有强烈的责任心和踏实的工作作风，还要加强业务实践来充实专业知识和提高教学水平。银行作为经营货币资金的特殊行业，其工作性质具有很强的保密性和安全性，高校教师不易介入，对银行会计实务就不甚了解，掌握银行业
13、务信息较少，缺乏实践经验，讲授银行会计仅限于书本。银行提前退休的会计人员大都文化素质较低，仅有丰富的工作经验，缺乏系统的会计理论知识，不能胜任银行会计的教学工作。所以，高等院校既精通会计理论知识又熟悉银行业务的教师非常欠缺，直接影响银行会计课程的教学质量和人才培养质量。 （三）新会计准则在实务中并未得到很好执行，银行会计教材的编制难以统一和规范。目前，除我国上市银行按照要求执行新会计准则外，其他银行业、金融机构还未执行。 1、缺乏实施新准则的市场环境。例如，公允价值需要近乎完美的市场环境，才能使交易价格与公允价值保持一致，但目前我国的市场环境还不完善，有些金融产品还没有公开市场，从而影响公允价
14、值的正确运用。 2、会计新准则与税务政策及银监会口径存在差异。例如，贷款损失准备的计提，银监会要求按五级分类计提，而新会计准则要求银行按未来现金流折现计提，造成各银行的执行规则不统一；在税务方面，财政部财金20055号关于缩短金融企业应收利息核算期限的通知中对利息收入“双90天”的政策规定与新准则规定相矛盾，按新准则利息收入确认应由原按合同利率法改为实际利率法，但执行新准则的商业银行为便于计算缴纳营业税，仍按合同利息核算营业税。 3、相关政策的研究还在理解、消化阶段，缺乏理论和实证研究，致使多个版本的银行会计教材不统一、不规范，甚至与新会计准则相违背。 四、银行会计教学的改革与创新 为了适应社
15、会主义市场经济条件下银行业的发展，培养合格的银行会计人才，必须对银行会计课程的教学进行改革和创新，可以采取以下措施： （一）加强教材建设，更新和完善教材内容。根据银行会计的业务发展，对教学内容做适当调整。教材改革是教育改革的重要环节。好教材对教师的教学、学生的学习都起到重要作用。加强教材建设，完善、更新教材内容是提高银行会计教学质量的首要工作。为了适应银行发展对会计人才的需求和银行会计核算电子化的发展趋势，不断调整、更新和丰富教材内容，才能确保银行会计教材适应时代的发展，具有科学性和先进性。高校教师可经常向银行有关专家咨询，相互交流，根据银行新增加的业务，及时更新和完善教材内容，避免银行会计教
16、材与银行实际核算业务相脱节的现象；高校可聘请银行专家到学校讲课，对银行会计业务的重点难点进行讲解，对实际案例进行剖析，激发学生学习银行会计的兴趣，调动其积极性和主动性；或邀请各大银行总行、财政部会计司及银监会的有关专家学者，根据新会计准则、银行电子化对银行核算的影响以及银行开拓的新业务，共同编写一部统一、规范的银行会计教材，提高教材的实用性，确保教材理论体系及其内容的先进性和科学性。 （二）运用现代化科技手段，强化对学生实际操作能力的培养和训练。多种教学方法和教学手段的运用，既可强化对学生能力的培养，又能激发学生的学习兴趣。在教学方法上，应加强案例教学，具体采用复合式教学方法，将传统的讲授法与
17、案例结合起来，进行讨论，实现教师教学与学生学习的双向互动，促进学生对理论知识及实际操作的理解和运用；开展情景教学，充分利用实物进行直观化教学；运用多媒体，结合现场直观的图示教学法，突出银行会计核算的特点；利用网络资源进行辅导，培养学生自学能力，实现合作与研究性的学习；通过举办银行业务知识与技能的竞赛，激发学生的学习热情和创造性思维能力，实现课堂教学和自我探索相结合，从而加强实践教学的效果。在教学手段上，要重视银行会计核算实验软件的仿真性和及时性。模拟实验室的仿真平台建设应以商业银行经营为中心，按照银行的临柜业务、联行业务，全方位、多角度、多层次模拟银行会计工作流程，真正做到实验教学与实际银行会
18、计业务保持同步。重视手工实验与上机操作的结合，使学生掌握银行每个会计岗位的操作方法、责任与风险和整个核算程序，从而使理论与实践相结合，提高学生的实际操作能力。 （三）加强师资队伍建设，提高教师专业素质。教师专业素质的高低直接影响教学效果和教学质量，因此要加强师资队伍的建设，建立一支既精通银行会计理论，同时又熟悉银行会计业务的教师队伍。三本院校年轻教师多，受银行行业特殊性的局限，教师不可能到银行实际体验核算程序和操作过程。为克服这一局限，可聘请银行专家进行培训指导，使教师的知识结构及时更新，知识水平不断提升。具体可采用以下措施：银企联盟，定时召开研讨会，对新会计准则在银行会计工作的应用、银行新程
19、序的应用等方面进行研究和探讨，拓展年轻教师的知识领域，及时更新银行会计知识；聘请银行专家作为客座教授，定期进行业务指导，通过教学过程，保障教师及时将银行会计领域的新程序、新趋势教给学生，从而强化课程教学内容的及时性和实用性；可聘请银行具有扎实的会计理论知识和丰富工作经验的老会计担任专职教师或兼职教师，定期给年轻教师讲课，丰富教学内容，提高教学水平。 （四）提高学生就业的乐观预期，培养学生学习银行会计的信心和兴趣。过去国有四大银行和股份制银行仅招聘一本以上的本科毕业生，致使三本院校的学生对学习银行会计失去信心和动力。据笔者了解，近几年银行为了拓展业务范围和扩大经营规模，已开始招聘三本院校的学生，为三本院校学生提供了更多的银行工作岗位和就业机会，加上三本院校学生安心工作和吃苦耐劳、爱岗敬业的工作作风，深受基层银行的欢迎。学校应适当调整课程结构：金融专业学生适当增加会计专业课程，会计专业学生适当增加金融专业课程，完善和充实学生的知识结构。银行会计课程在课时安排上应缩短理论课课时，只讲重点难点，增加电子核算实验课课时。上机操作使学生对银行各种业务的特点、操作流程及其会计处理方法有直观的认识和了解，能真正提高学生的知识应用能力和实际操作能力，为他们以后走向银行工作岗位奠定坚实牢固的专业基础。 主要