2018年《医院预算管理》201071-文档资料.ppt

《2018年《医院预算管理》201071-文档资料.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2018年《医院预算管理》201071-文档资料.ppt（144页珍藏版）》请在三一文库上搜索。

1、“新医改方案”提出： 完善公立医院财务管理和总会计师委 派制度。严格医院预算管理，规范收支 管理，加强成本核算与控制，严格资金 收支管理，有条件的地区，可进行总会 计师委派试点工作 加强公立医院的财务管理 关于进一步做好预算执行工作的指导意见（财预 201011号）： vv进一步完善预算编制进一步完善预算编制 vv及时批复和下达预算及时批复和下达预算 vv规范追加预算管理规范追加预算管理 vv加强预算资金支付管理加强预算资金支付管理 vv切实做好预算执行基础工作切实做好预算执行基础工作 关于进一步做好预算执行工作的指导意见（财预 201011号）进一步完善预算编制 v财政部门、主管部门、其他部

2、门：积极推进预 算编制改革，严格控制代编预算规模，提高预 算到位率，切实把预算细化到部门，细化到基 层单位，细化到具体项目 vv各单位各单位 ：科学合理编制本单位预算，基本支出 预算应严格按照定额管理要求编制，项目支出 预算要提高精细化水平，做好项目评估和可行 性论证，确保列入年度预算的项目切实可行， 对跨年度项目要根据项目进度分年安排，推动 项目的滚动管理。 关于进一步做好预算执行工作的指导意见（财预 201011号）及时批复和下达预算 v各级财政部门：自本级人民代表大会批准本级 政府预算之日起30日内批复本级各部门预算； v本级各部门：应当自本级财政部门批复本部门 预算之日起15日内批复所

3、属各单位预算。 v对年初代编预算，各级财政部门、有预算分配 权的主管部门、其他有关部门要及时做好资金 分配方案的细化和指标下达工作。 关于进一步做好预算执行工作的指导意见（财预 201011号）规范追加预算管理 v对预备费、当年预计要安排的超收收入，各级 财政部门要结合经济和社会事业发展情况，提 前做好支出安排预案，并严格依照程序报经批 准后，及时落实到具体单位和项目。 v各地区、各部门申请追加预算，除特殊事项外 ，应在8月31日前将追加预算的申请报财政部门 ；财政部门要在9月30日前办理完毕，超过上述 时限，财政部门不再办理。 关于进一步做好预算执行工作的指导意见（财预 201011号）加强

4、预算资金支付管理 v各部门、各单位要根据工作和事业发展计划， 认真做好项目预算执行的各项前期准备。要根 据年度预算安排和项目实施进度等认真编制分 月用款计划，及时提出支付申请。各级财政部 门要及时审核、下达用款额度或支付。 v各级财政部门要根据部门和单位用款计划，结 合全年收入入库情况，加强库款管理和资金调 度，完善预算周转金管理，切实保障基层财政 部门资金周转和用款单位支出需要。 关于进一步做好预算执行工作的指导意见（财预 201011号）切实做好预算执行基础工作 v建立健全预算支出责任制度 ，明确考核指标 ， 并与工作业绩考核挂钩，完善内部约束和激励 机制 v加强预算执行分析，及时掌握预算

5、执行动态， 做好督促检查工作 v充分认识加强预算执行管理的重要意义，加强 组织领导 ，健全财政管理体制机制 目 录 医院预算管理概述 医院预算管理体系构建 医院预算编制程序和方法 医院预算控制和考评 医院预算编制原则2 医院全面预算管理的前提与基础4 医院预算的概念、内容和作用 3 1 医院预算管理体系 3 3 医院预算管理概述 医院预算管理存在的问题 3 5 中国有句俗语：凡事预则立，不预则废。 强调凡事要想做好，事前都需要有一个谋划、预算 的过程，要对可能出现的各种情况及不同的结果状态有 一个充分的预计，进而做出不同对策，安排相关人、财 、物等资源的配给，并协调好各个部门之间的关系，以 促

6、成目标的实现。 医院预算管理概述 医院预算管理概述概念 根据医院财务制度给出的定义，医院预算 是指医院根据事业发展计划和任务编制的年度财务 收支计划。是对计划年度内医院财务收支规模、结 构和资金渠道所作的预计，是计划年度内医院各项 事业发展计划和工作任务在财务收支上的具体反映 ，是医院财务活动的基本依据。 医院预算管理是作为医院管理经济的重要手段。 预算是未来一定时期内经营计划的数量表现形式，是一种系 统的管理方法。它是用来分配医院的财务、实物及人力等资源， 以实现既定的战略目标。医院可以通过预算来监控战略目标的实 施进度，有助于控制收支，并预测未来的现金流量。 资源活动 预算 管理 外部环境

7、 风险 目标 医院预算管理概述意义 加强预算管理和控制对医院了解家底，有效加强预算管理和控制对医院了解家底，有效 调配卫生资源、把握发展机遇，在新医改形势下调配卫生资源、把握发展机遇，在新医改形势下 争取主动等方面具具有十分重要的意义。争取主动等方面具具有十分重要的意义。 现代财务管理理念也需要打破传统的事后算现代财务管理理念也需要打破传统的事后算 账的管理模式，切实加强财务预算管理，严格以账的管理模式，切实加强财务预算管理，严格以 财务预算控制医院日常经济活动的全过程，从而财务预算控制医院日常经济活动的全过程，从而 发挥财务预算管理在医院管理中的发挥财务预算管理在医院管理中的“ “核心核心”

8、 ”作用。作用。 医院预算管理概述意义 医院预算管理概述在经济管理中的地位在经济管理中的地位 医院经济管理包括：财务管理、物资管理、药品 管理、设备管理、预算管理、成本管理、价格管理、 专项资金管理等。 在诸多经济管理项目中，预算管理是医院运营管 理的主线，为达到医院一定时期的经营目标，最重要 的是对目标执行过程中的控制，而预算管理体现了这 一控制的全过程。 预算不同于 预测 1、预测是对未来不 确定的主观判断 2、预测是预算的前 提 3、预测的准确性关 系到预算的正确性 预算不等于 财务计划 1、从内容上 2、从形式上 3、从组织者 及执行 过程控制的范围 正确理解 预算内涵 医院预算管理概

9、述内涵 医院预算管理概述内容 医院全面预算以医疗服务收入预算为起点，扩展到材 料采购、医疗成本、医疗服务费用、资金等各方面的预算 ，从而形成一个完整体系，包括业务预算、财务预算和专 门决策预算。 医院业务预算包括医疗服务收入预算、医疗服务量预 算、直接材料预算、直接人工预算、医疗服务费用预算、 医疗成本预算、管理费用预算等。 医院财务预算包括现金流预算、预计资产负债表、 预计收支总表等。 医院预算管理概述作用 明确目标，控制业务 强化计划管理 协调各部门的工作 作为控制的依据（强调调内部控制的作用） 评定业绩的标准 激励员工创造业绩 规划未来 分析环境、确定目标、资源分配 内部沟通 纵向和横向

10、沟通 控制现在 作为控制经济活动的手段 激励机制 以预算标准作为激励依据 考评业绩 考核部门或个人业绩 医院预算管理概述作用 医院预算管理概述编制原则 预算的编制明确反映医院整体目标 预算的编制要目标数量化和具体化 预算的编制要全面完整 预算的编制要切合实际，科学合理，留有余地 医院预算管理概述预算管理体系 按照“预算归口管理、限额下达控制、三 级目标统一”的原则，由一级医院总预算、二 级归口职能部门预算和三级临床、医技等基 层单位预算组成，实行以财务预算为主，把 全院所有处、科室收支都纳入医院预算管理 体系的全面预算。 医院预算管理概述预算管理体系 科室预算科室预算 归口预算归口预算 医院总

11、预算医院总预算 医院三级预算体系 临床科室 医技药品科室 行政后勤（职能 ）科室 人事部门 器械处 基建处 （涉及公共开支） 汇总而编制医院 总预算 医院预算管理概述预算管理体系 医院预算管理概述全面预算管理的前提与基础 实施全面预算管理的前提条件实施全面预算管理的前提条件 实施全面预算管理需加强的基础工作实施全面预算管理需加强的基础工作 全面预算管理的制度体系全面预算管理的制度体系 医院预算管理概述实施预算管理的前提条件 树立正确的医院管理理念 医院领导的认可和支持 全员的积极参与和配合 扎实的基础管理工作 完善的制度体系保证 医院预算管理概述全面预算管理的基础工作 原始记录 定额工作 计量

12、工作 标准化工作 信息工作 价格工作 技能培训 医院预算管理概述全面预算管理的制度体系 预算管理制度 基本制度责任制度 工作制度 全全 面面 预预 算算 管管 理理 制制 度度 全全 面面 预预 算算 管管 理理 组组 织织 制制 度度 全全 面面 预预 算算 编编 制制 制制 度度 全全 面面 预预 算算 执执 行行 制制 度度 全全 面面 预预 算算 分分 析析 制制 度度 全全 面面 预预 算算 核核 算算 制制 度度 全全 面面 预预 算算 报报 告告 制制 度度 全全 面面 预预 算算 控控 制制 与与 调调 整整 制制 度度 全全 面面 预预 算算 审审 计计 制制 度度 全全 面

13、面 预预 算算 考考 评评 制制 度度 全全 面面 预预 算算 例例 外外 管管 理理 制制 度度 部部 门门 责责 任任 范范 围围 和和 工工 作作 标标 准准 预预 算算 目目 标标 责责 任任 书书 医院预算管理概述预算管理存在的问题 对预算管理的地位和作用认识不足、重视程度不够 预算管理内容不全面 预算编制不科学 预算执行与控制机制不完善 预算考核与激励机制不完善 现 状 只关心业务收入、费用支只关心业务收入、费用支 出的最终结果出的最终结果 目 标 财务预算管理事前、事中财务预算管理事前、事中 、事后的全过程管理、事后的全过程管理 医院预算管理概述预算管理存在的问题 对预算管理的地

14、位和作用认识不足、重视程度不够 现 状 仅编制业务预算，无法合仅编制业务预算，无法合 理规划药品、卫生材料等理规划药品、卫生材料等 重要物资的采购；不能反重要物资的采购；不能反 映固定资产构建、改建的映固定资产构建、改建的 情况；不能预测预算期内情况；不能预测预算期内 经费的充足情况。经费的充足情况。 目 标 编制业务预算、资本预算编制业务预算、资本预算 、财务预算等，全面反映、财务预算等，全面反映 医院未来的经济活动。医院未来的经济活动。 医院预算管理概述预算管理存在的问题 预算管理内容不全面预算管理内容不全面 现 状 1 1、预算编制部门及程序不、预算编制部门及程序不 科学，编制部门仅为财

15、务科学，编制部门仅为财务 部门。部门。 2 2、预算编制依据及方法不、预算编制依据及方法不 科学，沿用科学，沿用“ “基数法基数法” ”。 目 标 1、实行医院三级预算管理 体系，医院全员参与预算 编制。 2、采用多种预算方法，考 虑医院自身的发展规划及 外部环境的变化。 医院预算管理概述预算管理存在的问题 预算编制不科学预算编制不科学 现 状 1 1、部分医院没有建立预算、部分医院没有建立预算 执行与控制机制执行与控制机制 2 2、部分医院的预算执行与、部分医院的预算执行与 控制机制缺少刚性约束，控制机制缺少刚性约束， 流于形式流于形式 3 3、部分医院的预算执行与、部分医院的预算执行与 控

16、制机制缺乏灵活性。控制机制缺乏灵活性。 目 标 建立完善的预算执行与控建立完善的预算执行与控 制机制，有较强的约束力制机制，有较强的约束力 及灵活性。及灵活性。 医院预算管理概述预算管理存在的问题 预算执行与控制机制不完善 现 状 1 1、部分医院没有建立预算、部分医院没有建立预算 考核与激励机制考核与激励机制 2 2、部分医院的预算与考核、部分医院的预算与考核 机制未以预算为主导，淡机制未以预算为主导，淡 化了预算管理的目标化了预算管理的目标 3 3、部分医院的预算与考核、部分医院的预算与考核 机制内容不完全，仅对业机制内容不完全，仅对业 务预算进行考核，忽略了务预算进行考核，忽略了 资本性

17、支出的考核资本性支出的考核 目 标 进行全面预算管理，建立 完善的预算考核与激励机 制 医院预算管理概述预算管理存在的问题 预算考核与激励机制不完善预算考核与激励机制不完善 目 录 医院预算管理概述 医院预算管理体系构建 医院预算编制程序和方法 医院预算控制和考评 医院预算管理组织 1 医院预算的分类 3 2 医院预算管理体系构建 医院预算管理体系构建预算组织机构 预算预算 组织组织 机构机构 1预算管理委员会 2预算管理办公室 3归口管理部门 4基层预算科室 5预算员 预算 管理 委员 会 委员组员组 成主要职责职责 院长长、副院长长、 财务负责财务负责 人、其 他职职能部门负责门负责 人和

18、责责任中心负负 责责人组组成 审议审议审议审议 通通过过过过有关有关预预预预算管理制度算管理制度 组织组织组织组织 有关部有关部门门门门或聘或聘请专请专请专请专 家家进进进进行行财务预财务预财务预财务预 测测测测 审议审议审议审议 通通过预过预过预过预 算目算目标标标标、编编编编制方法和程序制方法和程序 审查审查审查审查 整体整体预预预预算方案及算方案及编编编编制的制的预预预预算草案算草案 协调协调协调协调 和解决和解决预预预预算算编编编编制制过过过过程中的矛盾程中的矛盾 将将经过审查经过审查经过审查经过审查 的的预预预预算提交院算提交院长办长办长办长办 公会公会审审审审 批批 院院长办长办长

19、办长办 公会通公会通过过过过后下达正式后下达正式预预预预算算 检查检查检查检查 、监监监监督和分析督和分析预预预预算算执执执执行情况行情况, ,提出提出 改改 善措施善措施 提出修提出修订订订订和和调调调调整整预预预预算的建算的建议议议议，对对对对于于预预预预 算算 执执执执行中出行中出现现现现的矛盾的矛盾进进进进行行调调调调解和仲裁解和仲裁 审审审审定年度决算，并提出考核定年度决算，并提出考核奖惩奖惩奖惩奖惩 意意见见见见 医院预算管理体系构建预算组织机构 预预算管理 部 主要职责职责 独立设设置或在 财务财务 部内设设置 传传传传达达预预预预算的算的编编编编制方制方针针针针、程序、具体指、

20、程序、具体指导导导导科科 室、部室、部门预门预门预门预 算方案的算方案的编编编编制；制； 根据根据预预预预算算编编编编制方制方针针针针，对对对对科室、部科室、部门编门编门编门编 制制预预预预 算算 草案草案进进进进行初步行初步审查审查审查审查 、协调协调协调协调 和平衡、和平衡、汇总汇总汇总汇总 后后 编编编编 制医院的制医院的预预预预算方案，一并算方案，一并报报报报全面全面预预预预算管理算管理 委委 员员员员会会审查审查审查审查 ； 在在预预预预算算执执执执行行过过过过程中，程中，监监监监督、控制科室、部督、控制科室、部 门门门门 的的预预预预算算执执执执行情况；行情况； 每期每期预预预预算

21、算执执执执行完行完毕毕毕毕，及，及时时时时形成形成预预预预算算执执执执行行报报报报 告告 和和预预预预算差异分析算差异分析报报报报告，交全面告，交全面预预预预算管理委算管理委 员员员员 会会审议审议审议审议 ； 遇有特殊情况遇有特殊情况时时时时，向全面，向全面预预预预算管理委算管理委员员员员会会 提提 出出预预预预算修正建算修正建议议议议； 协协协协助全面助全面预预预预算管理委算管理委员员员员会会协调协调协调协调 、处处处处理理预预预预算算 执执执执 行行过过过过程中出程中出现现现现的一些的一些问题问题问题问题 。 预算 管理 办公室 医院预算管理体系构建预算组织机构 预算 归口 部门 部门门

22、主要职责职责 人事部门门 设备维设备维 修部 门门 设备购设备购 置部 门门 是指是指规规规规定定组织组织组织组织 内某种内某种资资资资源或某源或某类项类项类项类项 目由目由 一个一个专门专门专门专门 的部的部门负责审门负责审门负责审门负责审 批和管理，各科批和管理，各科 室室编编编编制制预预预预算算时时时时若涉及若涉及归归归归口管理口管理项项项项目，目，则则则则 需要先通需要先通过过过过相相应归应归应归应归 口管理部口管理部门门门门的的审审审审批。批。 （1 1）负责负责负责负责 各基各基层预层预层预层预 算科室算科室归归归归口支出口支出预预预预算算 的的审审审审批，将批，将审审审审批不通批

23、不通过过过过的的项项项项目目驳驳驳驳回基回基层层层层 预预预预算科室，将算科室，将审审审审批通批通过过过过的的项项项项目目汇总汇总汇总汇总 上上报报报报 预预预预算算办办办办公室；公室； （2 2）根据）根据预预预预算管理委算管理委员员员员会的意会的意见见见见修改修改归归归归 口支出口支出预预预预算；定期算；定期进进进进行行归归归归口支出口支出预预预预算的算的 监监监监督管理，并将督管理，并将结结结结果上果上报预报预报预报预 算算办办办办公室；公室； （3 3）下）下发归发归发归发归 口支出口支出预预预预算最算最终审终审终审终审 批稿，批稿，监监监监 督各基督各基层预层预层预层预 算算单单单单

24、位位执执执执行。行。 医院预算管理体系构建预算组织机构 基层 预算 科室 科室主要职责职责 临临床科室 医技辅辅助科室 行政后勤科室 为为为为科室科室预预预预算的算的编编编编制和制和执执执执行部行部门门门门，包括全院，包括全院 所有科室，由科室所有科室，由科室负责负责负责负责 人人对对对对其全面其全面负责负责负责负责 。 （1 1）向）向归归归归口管理部口管理部门门门门提出提出归归归归口支出口支出预预预预算算 申申报报报报； （2 2）按指定的方法）按指定的方法编编编编制科室全面制科室全面预预预预算；算； （3 3）进进进进行科室全面行科室全面预预预预算的算的调调调调整；整； （4 4）按）按

25、预预预预算管理委算管理委员员员员会批准的最会批准的最终预终预终预终预 算算 执执执执行。行。 医院预算管理体系构建预算组织机构 预算资产 负债表 收入 预算 材料成本 预算 支出 预算 预计收支 表 现金预 算 经营预算 财务预 算 采购预算 预算现金 流量表 资本预 算 存货预算 医院预算管理体系构建预算的分类 目 录 医院预算管理概述 医院预算管理体系构建 医院预算编制程序和方法 医院预算控制和考评 预算编制的基本方法预算编制的基本方法2 预算编制程序预算编制程序 3 1 医院预算具体编制医院预算具体编制 3 3 医院预算编制程序和方法 程序工作要点 下达目标标财务财务 财务财务 部部门预

26、测门预测门预测门预测 分析，向上分析，向上级级级级提出提出预预预预算目算目标标标标；上；上级级级级批批 准准预预预预算目算目标标标标及及编编编编制政策；下达制政策；下达预预预预算目算目标标标标和和编编编编制政策制政策 。 编编制上报报各 各职职职职能部能部门进门进门进门进 行 行预预预预算算执执执执行情况分析；研究行情况分析；研究预 预预预算算总总总总目目 标标标标和和编编编编制政策；分析影响制政策；分析影响预预预预算各种因素；提出部算各种因素；提出部门门门门 预预预预算目算目标标标标及确定依据，并及确定依据，并编编编编制部制部门预门预门预门预 算；上算；上报预报预报预报预 算算 方案。方案。

27、 审查审查 平衡财务财务 财务财务 部部门门门门分析、分析、审查审查审查审查 、汇总汇总汇总汇总 、平衡各部、平衡各部门预门预门预门预 算，提算，提 出出调调调调整建整建议议议议；召开；召开预预预预算会算会议讨论议讨论议讨论议讨论 、修改、修改预预预预算方案，算方案， 然后然后汇总汇总汇总汇总 上上报报报报。 审议审议 批准上 上报报报报上上级级级级主管部主管部门审议 门审议门审议门审议 批准。批准。 下达执执行财务财务 财务财务 部部门门门门分解分解预预预预算指算指标标标标，逐，逐级级级级下达下达预预预预算。算。 医院预算编制程序和方法预算编制程序 自上而下，自下而上，上下结合，分级编制，逐

28、级汇总 医院预算编制程序和方法预算编制程序 三级预算 临床、医技 科室 二级预算 职能部门 一级预算 医 院 汇总二级预算单位预算 数,制订医院部门预算方 案草案,上报院长办公会 。 汇总编制三级部门预算 及本部门经费预算，向 财务部报送。 向归口职能部门（二级 预算单位）报送各类消 耗的年度计划。 财务部根据院长办公会决 定，制定医院年度支出预 算并将额度下达到二级预 算单位。 根据下达的预算额度， 安排本部门及所属三级 预算部门的预算资金。 保障运转 医院预算编制程序和方法预算编制流程图 医院预算编制程序和方法预算编制的基本方法 固定预算法和弹性预算法固定预算法和弹性预算法 增量预算法和零

29、基预算法增量预算法和零基预算法 概率预算法和滚动预算法概率预算法和滚动预算法 预算目标和作业预算法预算目标和作业预算法 固定 预算 固定预算法又称静态预算法，是编制预算最基本的方法。它固定预算法又称静态预算法，是编制预算最基本的方法。它 是以预算期内某一固定业务活动水平为基础，来确定相应预算是以预算期内某一固定业务活动水平为基础，来确定相应预算 指标的预算编制方法。指标的预算编制方法。 一般情况下，对于不随业务量变化而增减的固定成本（如折一般情况下，对于不随业务量变化而增减的固定成本（如折 旧费、保险费等）项目预算，可以采用固定预算法进行编制。旧费、保险费等）项目预算，可以采用固定预算法进行编

30、制。 随着业务量变化而在增减的变动成本（如材料消耗等）项目预随着业务量变化而在增减的变动成本（如材料消耗等）项目预 算，就不宜采用固定成本预算法。算，就不宜采用固定成本预算法。 优优优优点：点：简简简简便易行，便易行，应应应应用广泛。用广泛。 缺点：缺点：当当实际业务实际业务实际业务实际业务 量偏离量偏离预预预预算数算数时时时时，就失去了控制和，就失去了控制和 评评评评价的意价的意义义义义了。了。 适用范适用范围围围围：适用于不随适用于不随业务业务业务业务 量量变变变变化的固定成本与化的固定成本与费费费费用的用的预预预预算算编编编编 制制 医院预算编制程序和方法预算编制的基本方法 弹性 预算

31、弹性预算是在编制预算时，考虑到预算期内业务量可弹性预算是在编制预算时，考虑到预算期内业务量可 能发生的变动，为了使预算与实际具有可比性，根据量本能发生的变动，为了使预算与实际具有可比性，根据量本 利之间的函数关系而编制的一种预算方法。弹性预算是对利之间的函数关系而编制的一种预算方法。弹性预算是对 固定预算的改进。固定预算的改进。 优优优优点：点：预预预预算范算范围宽围宽围宽围宽 ，可比性，可比性较较较较强强，可以直接用于事中控，可以直接用于事中控 制的依据和事后制的依据和事后评评评评价的价的标标标标准使用。准使用。 缺点：缺点：预预预预算算编编编编制的工作量大制的工作量大 适用范适用范围围围围

32、：适用于全面适用于全面预预预预算中所有与算中所有与业务业务业务业务 量有关的量有关的预预预预算算 编编编编制制 医院预算编制程序和方法预算编制的基本方法 弹性预算法运用的三种形式：弹性预算法运用的三种形式： （1 1）公式法）公式法 预算总成本预算总成本= =预算期收入预算期收入 变动成本水平变动成本水平 + + 固固 定成本定成本 （2 2）比率法）比率法 确定预算期变动成本率，以此控制边际利润。确定预算期变动成本率，以此控制边际利润。 边际利润边际利润= =销售收入销售收入 （1 1变动成本率）变动成本率） 医院预算编制程序和方法预算编制的基本方法 （）列表法 项项 目变动费变动费 用率5

33、5000600006500070000 变动费变动费 用 医疗疗材 料 物料消 耗 水电费电费 20 5 2% 11000 2750 1100 12000 3000 1200 13000 3250 1300 14000 7500 1400 小 计计514850162001755022900 固定费费用 修理费费 人员员工 资资 保险费险费 管理费费 9000 25000 6000 2000 9000 25000 6000 2000 9000 25000 6000 2000 9000 25000 6000 2000 小 计计42000420004200042000 合 计计56850582005

34、955064900 医院预算编制程序和方法预算编制的基本方法 增量预算法增量预算法又称又称调整预算法调整预算法, ,是在基期成本费用功水平的基础上是在基期成本费用功水平的基础上, ,充充 分考虑预算期内各种因素的变动分考虑预算期内各种因素的变动, ,结合预算期业务量水平及有关降结合预算期业务量水平及有关降 低成本的措施低成本的措施, ,通过调整有关原有成本费用项目而编制预算的方法通过调整有关原有成本费用项目而编制预算的方法. . 用增量预算法编制的预算叫增量预算用增量预算法编制的预算叫增量预算. . 增量预算法增量预算法的显著的显著特点特点是是: :从基期实际水平出发从基期实际水平出发, ,对

35、预算期的业务活对预算期的业务活 动预测一个变动量动预测一个变动量, ,然后按比例测算收入和支出指标然后按比例测算收入和支出指标. .也就是说也就是说, ,根根 椐业务活动的增减对基期预算的实际发生额进行增减调整椐业务活动的增减对基期预算的实际发生额进行增减调整, ,确定预确定预 算期的收支预算指标算期的收支预算指标. . 优优优优点：点：计计计计算算较为简较为简较为简较为简 便便 缺点：缺点：受原有受原有费费费费用用项项项项目限制，可能造成浪目限制，可能造成浪费费费费；滋生；滋生预预预预算中的算中的“ “平均平均 主主义义义义” ”和和“ “简单简单简单简单 化化” ”；不利于医院未来的；不利

36、于医院未来的发发发发展展 适用范适用范围围围围：适用于医院运适用于医院运营营营营所必所必须须须须的、各的、各项项项项开支均开支均为为为为合理的、增合理的、增 加加预预预预算是算是值值值值得的得的业务业务业务业务 活活动动动动的的预预预预算算编编编编制。制。 增量 预算 医院预算编制程序和方法预算编制的基本方法 增量预算增量预算 在基期实际数据的基础上，考虑未来的变化情况，在基期实际数据的基础上，考虑未来的变化情况， 确定预算指标。确定预算指标。 某项预算指标基期实际指标某项预算指标基期实际指标 （1 1X X） Y Y 例：某部门例：某部门20042004年实际支出印刷费年实际支出印刷费500

37、0050000元，考虑元，考虑 20052005年年业务量增加业务量增加2020和和节约节约1010的因素，则的因素，则 20052005年印刷费费预算为：年印刷费费预算为： 5000050000（1 12020）90905400054000元元 医院预算编制程序和方法预算编制的基本方法 零基 预算 零基预算零基预算是在编制预算时，对预算支出均以零为基是在编制预算时，对预算支出均以零为基 础，从实际需要与可能出发，逐项审核各项费用开础，从实际需要与可能出发，逐项审核各项费用开 支的必要性、合理性及数额大小，从而确定预算成支的必要性、合理性及数额大小，从而确定预算成 本费用的一种预算方法。本费用

38、的一种预算方法。零基预算零基预算是对增量预算的是对增量预算的 改进。改进。 零基预算法的运用：零基预算法的运用： A.A.确定预算目标确定预算目标 B.B.对预算指标进行必要性分析对预算指标进行必要性分析 C.C.进行成本效益分析（排序）进行成本效益分析（排序） D.D.分配资金，确定预算指标分配资金，确定预算指标 医院预算编制程序和方法预算编制的基本方法 例如：例如： 某部门在编制费用预算时，初步预计各项费用为：办公某部门在编制费用预算时，初步预计各项费用为：办公 费费30003000元，租金元，租金50005000元，保险费元，保险费60006000元，宣传费元，宣传费90009000 元

39、，旅差费元，旅差费30003000元，培训费元，培训费60006000元，零星购置费元，零星购置费55005500 元合计元合计3750037500。 上述费用中办公费、租金和保险费是不可避免的支出，上述费用中办公费、租金和保险费是不可避免的支出， 其余四项费用可以有所增减。其余四项费用可以有所增减。 预计计划期内可用于这些费用支出的资金为预计计划期内可用于这些费用支出的资金为2500025000元。元。 医院预算编制程序和方法预算编制的基本方法 项项目初步预计预计可用资资金分配比例分配资资金差异 宣传费传费 90000.434730-4270 旅差费费 30000.192090-910 培训

40、费训费 60000.242640-3360 购购置费费 55000.141540-3960 合计计 235001100011000-12500 成本效益分析： 宣传费：1:9 旅差费: 培训费: 购置费: 预算资金分配： 可用资金2500030005000600011000元 分配比例：广告费9（9453）0.43 旅差费4（9453）0.19 培训费5（9453）0.24 研发费3（9453）0.14 医院预算编制程序和方法预算编制的基本方法 零基预预算的优优缺点 优优点：能够够合理分配资资源，确保重点、兼顾顾一般。促 进进各 部门门精打 细细算，合理使用资资金，提高资资金使用效率。 缺点：

41、编编制较为较为 复杂杂，编编制时间较长时间较长 ，编编制时时需完成大量 的基础础工作，难难以突出重点。 适用范围围：适用于产产出较难较难 辨认认的服务务性部门费门费 用及新项项 目的预预算编编制。 医院预算编制程序和方法预算编制的基本方法 零基 预算 概率 预算 概率预算概率预算是在编制预算时，根据有关预算指标的是在编制预算时，根据有关预算指标的 概率计算期望值，据以确定预算指标的方法。概率计算期望值，据以确定预算指标的方法。概率预概率预 算算是对确定预算的改进。是对确定预算的改进。 期望值= 某种状态下的预算指标水平该种状态的概率 营业营业 状 态态 医疗疗收入 概 率 营业额营业额 期望

42、值值 最 好80000.1800 较较 好60000.53000 一 般40000.31200 较较 差25000.1250 合计计15250 医院预算编制程序和方法预算编制的基本方法 滚动 预算 滚动预算是为了使预算期始终保持一个固定的期间而连 续进行预算编制的方法。可以保持预算管理的连续性和完 整性。其特点是：每过去一个期间（年度或季度或月份便 及时补充一个期间的预算）。滚动预算是对定期预算的改 进。 2004年预预算 第一季度 第二季度 第三季 度 第四季度 1 月 2 月 3月 总总 数 总总数总总数 2004年预预算 2005年预预算 第二季度 第三季 度 第四季度 第一季度 1 月

43、 2 月 3月 总总 数 总总数 总总数 差异分析 第1季度实际第2季度预测 医院预算编制程序和方法预算编制的基本方法 vv 作业预算法作业预算法是根据医院作业活动和业务流程之间的是根据医院作业活动和业务流程之间的 关系合理配置医院资源而编制预算的一种方法关系合理配置医院资源而编制预算的一种方法. .也也 可以定义为医院在理解作业和成本动因的基础上可以定义为医院在理解作业和成本动因的基础上, , 对未来期间的作量和资源需求量进行预测的一种方对未来期间的作量和资源需求量进行预测的一种方 法法. . vv 作业预算法的作业预算法的目地目地在于预测未来期间医院达到经营在于预测未来期间医院达到经营 目

44、标而对各种资源的需求量目标而对各种资源的需求量, ,而这些资源需求是由而这些资源需求是由 未来期间提供的医疗服务或劳务的数量决定的未来期间提供的医疗服务或劳务的数量决定的. .因因 此此, ,作业预算法编制预算的起点是预算期间服务或作业预算法编制预算的起点是预算期间服务或 劳务的需求量水平劳务的需求量水平. .它是建立在资源消耗观的基础它是建立在资源消耗观的基础 上上, ,根据根据“ “作业消耗资源作业消耗资源, ,服务消耗作业服务消耗作业” ”的原理的原理, ,首先首先 预测服务量预测服务量, ,再预测服务消耗的作业量再预测服务消耗的作业量, ,最后预测作最后预测作 业消耗的资源量业消耗的资

45、源量. . 作业 预算 医院预算编制程序和方法预算编制的基本方法 医院预算编制程序和方法作业预算法的基本流程示意图 经营目标 作业需求量 资源需求量 预测 预算期服务或劳 务的需求量 确定 作业消耗比率 确定 资源消耗比率 医院目标 战略规划 年度预算 季度预算 日常进度 长期 3-5年 每年 每季 每天 目标的分解：阶段性、项目细分 执行细分目标汇总达到公司长期目标 预算 目标 医院预算编制程序和方法预算编制的基本方法 方法内容 倒挤挤法首先把不确定性因素 首先把不确定性因素较较较较小的小的责责责责任任单单单单位和个人的具体位和个人的具体 预预预预算目算目标标标标确定下来，然后在医院整体确定

46、下来，然后在医院整体预预预预算管理目算管理目标标标标 中逐一扣除，逐步倒中逐一扣除，逐步倒挤挤挤挤出医院内部各出医院内部各级责级责级责级责 任任单单单单位和位和 个人的具体个人的具体预预预预算目算目标标标标。 固定比例充分考 充分考虑虑虑虑医院内部各医院内部各级责级责级责级责 任 任单单单单位和个人以往在位和个人以往在实 实实实 现现现现医院整体医院整体预预预预算管理目算管理目标标标标中的中的贡贡贡贡献能力大小，合理献能力大小，合理 确定一套固定的分配比例，据以将已确定一套固定的分配比例，据以将已经经经经确定的医院确定的医院 整体整体预预预预算管理目算管理目标标标标按比例分解按比例分解, ,落

47、落实实实实。 基数法基数法是以各 基数法是以各级责级责级责级责 任任单单单单位和个人上年完成位和个人上年完成预预预预算目算目标标 标标 或前几年完成或前几年完成预预预预算目算目标标标标的平均数的平均数为为为为基基础础础础，预测预预测预预测预预测预 算期算期发发发发展速度，在此基展速度，在此基础础础础上分解，确定上分解，确定预预预预算目算目标标标标的的 方法。方法。这这这这种方法种方法简简简简便易行，便易行，应应应应用面广。用面广。 医院预算编制程序和方法预算编制的基本方法 方法内容 因素分析法 将有可能影响各 将有可能影响各级责级责 任任单单位和个人位和个人预预算期算期间预间预 算目算目标标

48、完成情况的各有关因素完成情况的各有关因素综综合起来，采用一定的分析方法合起来，采用一定的分析方法 进进行分析，最行分析，最终终合理分解，落合理分解，落实实医院整体医院整体预预算管理目算管理目标标 ，确定各，确定各级责级责 任任单单位和个人的具体位和个人的具体预预算目算目标标。这这种方法种方法 需要分析影响医院的各种因素，看似准确，其需要分析影响医院的各种因素，看似准确，其实实可靠性可靠性 不不强强。原因在于一方面它的分析。原因在于一方面它的分析计计算工作量大，程序算工作量大，程序烦烦 琐琐，效率，效率较较低；另一方面由于面面俱到，往往低；另一方面由于面面俱到，往往顾顾此失彼此失彼 或者抓不住主要矛盾，从而影响目或者抓不住主要矛盾，从而影响目标标分解的准确性和合分解的准确性和合 理性。理性。 自主申报报 自主申自主申报报的方式是指由医院的方式是指由医院预 预算管理委算管理委员员会召集各会召集各 级责级责 任任单单位和个人（或代表）位和个人（或代表）, ,在在说说明明预预算期算期间间医院整医院整 体体预预算管理目算管理目标标和相关医院内外部和相关医院内外部环环境的背景下，境的背景下，动员动员 各各级责级责 任任单单位和个人跟据自身位和个人跟据自身实际实际 能力大小与能力大小与实际实际 状况状况