[经济学]第五章个人所得税法律制度.doc

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1、第四章个人所得税法律制度 2011年17分 2010 13分 2009 9分本章内容结构：本章共八节第一节个人所得税概述第二节个人所得税纳税人和扣缴义务人第三节个人所得税的征税对象和税目（非常重要）第四节个人所得税税率第五节个人所得税计税依据（非常重要）第六节个人所得税应纳税额的计算（重要）第七节个人所得税税收优惠（重要）第八节个人所得税纳税申报、纳税期限和纳税地点第一节个人所得税概述个人所得税是对个人（即自然人）的劳务和非劳务所得征收的一种税。我国个人所得税的特点：（一）实行分类征收（二）累进税率与比例税率并用（三）费用扣除额较宽（四）计算简便（五）采取课源制和申报制两种征纳方法第二节个人所

2、得税纳税人和扣缴义务人一、纳税义务人个人所得税以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。（一）居民纳税人和非居民纳税人划分： 1.居民纳税人就来源于中国境内和境外的全部所得征税。判定标准：（1）在中国境内有住所的个人；（2）在中国境内无住所，而在中国境内居住满一年（一个纳税年度）的个人。 2.非居民纳税人仅就其来源于中国境内的所得，在我国纳税。判定标准：（1）在中国境内无住所且不居住的个人；（2）在中国境内无住所且居住不满一年（一个纳税年度）的个人。【提示1】在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或者多次离境累计不超过90日的，不扣减日数，连续计算。【

3、提示2】我国税法规定的住所标准和居住时间标准，是判定居民身份的两个要件，只要符合或达到其中任何一个条件，就可以被认定为居民纳税人。【考题判断题】（2011年）在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，属于我国个人所得税居民纳税人。（） 答疑编号3189040101正确答案【考题单选题】（2010年）根据个人所得税法律的规定，在中国境内无住所但取得所得的下列外籍个人中，属于居民纳税人的是（）。A.M国甲，在华工作6个月B.N国乙，2009年1月10日入境，2009年10月10日离境C.X国丙，2008年10月1日入境，2009年12月31日离境，其间临时离境28天D.Y国丁，2009

4、年3月1日入境，2010年3月1日离境，其间临时离境100天 答疑编号3189040102正确答案C答案解析本题考核个人所得税的纳税人。在中国境内有住所，或者无住所，而在境内居住满1年的个人，属于我国的居民纳税人；在一个纳税年度内在中国境内居住满365日，即以居住满1年为时间标准，达到这个标准的个人即为居民纳税人。在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或者多次离境累计不超过90日的，不扣减日数，连续计算。选项A、B、D均不符合居住满一年的规定，所以不属于居民纳税人。（二）关于在中国境内无住所人员的纳税人身份判定（了解）居住时间纳税人性质境内所得境外所得二、扣缴义务人支付

5、个人应税所得的单位或者个人。扣缴义务人在向纳税人支付各项应纳税所得（个体工商户的生产、经营所得除外 ）时，必须履行代扣代缴税款的义务 。第三节个人所得税的征税对象和税目一、征税对象个人所得税的征税对象是个人取得的应税所得，共11项。居民纳税义务人应就来源于中国境内和境外的全部所得征税；非居民纳税义务人则只就来源于中国境内所得部分征税，境外所得部分不属于我国征税范围。二、所得来源的确定所得来源地与所得支付地是不同的两个概念，有时两者是一致的，有时是不同的。我国个人所得税依据所得来源地判断经济活动的实质，征收个人所得税。【考题多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列关于个人所得来源地的判断中，正

6、确的有（）。（2010年）A.特许权使用费所得，以特许权的使用地作为所得来源地B.生产、经营所得、以生产、经营活动实现地作为所得来源地C.财产租赁所得，以被租赁财产的使用地作为所得来源地D.工资、薪金所得，以纳税人居住地作为所得来源地 答疑编号3189040201正确答案ABC答案解析本题考核个人所得来源地的规定。工资、薪金所得，以纳税义务人任职、受雇的公司、企业、事业单位、机关、团体、部队、学校等单位的所在地为所得来源地。所以选项D的表述不正确。 三、税目按应纳税所得的来源划分，现行个人所得税的应税项目，可以分为11个应税项目。（一）工资、薪金所得 工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取

7、得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不予征收个人所得税的项目包括：1.独生子女补贴；2.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴；3.托儿补助费；4.差旅费津贴、误餐补助。【其他规定】（1）企业减员增效和行政、事业单位、社会团体在机构改革过程中实行内部退养的人员，在办理内部退养手续后从原任单位取得的一次性收入； （2）个人在办理内部退养手续后至法定退休年龄之间重新就业取得的“工资、薪金所得”；（3）退休人员再任职取得的收入；（4）公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“

8、工资、薪金所得”项目计征个人所得税。（二）个体工商户的经营所得“个人独资企业”、“合伙企业”比照个体工商户的生产、经营所得项目征税。【解析1】个人独资企业和合伙企业缴纳个人所得税，而不缴纳企业所得税。【解析2】个人独资企业以投资者为纳税人，合伙企业以每一个合伙人为纳税人。（三）对企业、事业单位的承包经营、承租经营所得1.个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记改变为个体工商户按个体工商户的生产、经营所得项目征收个人所得税，不再征收企业所得税。2.个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记仍为企业的，不论其分配方式如何先缴纳企业所得税然后承包人缴纳个人所得税。具体包括以下两种情况：（1）承包、

9、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同（协议）规定取得一定所得的，应按工资、薪金所得项目征收个人所得税。（2）承包、承租人对企业经营成果拥有所有权，按对企事业单位承包、承租经营所得项目征收个人所得税。（四）劳务报酬所得劳务报酬所得，是指个人独立从事非雇佣的各种劳务所取得的所得。具体项目共29项。【其他规定】1.个人担任董事职务所取得的董事费收入。（不在公司任职、受雇）2.在校学生因参与勤工俭学活动取得的应税所得项目。3.个人兼职取得的收入。【例题多选题】下列属于个人所得税劳务报酬所得的有（）。A.笔译翻译收入B.审稿收入C.现场书画收入D.雕刻收入 答疑编号3189040202正确答案AB

10、CD答案解析本题考核个人所得税劳务报酬所得税目。上述都属于独立从事某种技艺取得的收入。特别注意审稿和书画收入不属于稿酬所得。 （五）稿酬所得稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。作品包括文学作品、书画作品、摄影作品，以及其他作品。【其他规定】1.作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，也应征收个人所得税。2.对报纸、杂志、出版等单位的职员在本单位的刊物上发表作品、出版图书取得所得征税问题，有关税收制度规定如下：（1）任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“

11、工资、薪金所得”项目征收个人所得税。除上述专业人员以外，其他人员在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。（2）出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。【考题单选题】（2011年）根据个人所得税法律制度的规定，下列从事非雇佣劳动取得的收入中，应按“稿酬所得”税目缴纳个人所得税的是（ ）。A.审稿收入B.翻译收入C.题字收入D.出版作品收入 答疑编号3189040203正确答案D答案解析本题考核个人所得税稿酬所得税目。选项A、B、C属于劳务报酬所得税目。 （六）特许权使用费所得特许权使用

12、费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。【其他规定】1.对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，属于提供著作权的使用所得，故应按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。2.个人取得特许权的经济赔偿收入，应按“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税。3.编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，统一按特许权使用费所得项目征收个人所得税。【考题单选题】（2011年）作家马某2010年12月从某电视剧制作中心取得剧本使用费50000元。关于马某该项收入计缴个人所得税的下列表述中，正确的是（）。A.应按“稿酬所得”计缴个人所得税B

13、.应按“工资、薪金所得”计缴个人所得税C.应按“劳务报酬所得”计缴个人所得税D.应按“特许权使用费所得”计缴个人所得税 答疑编号3189040301正确答案D （七）利息、股息、红利所得利息、股息、红利所得是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。【其他规定】1.免税的利息所得：（1）国债和国家发行的金融债券利息免税；（2）个人储蓄存款利息，自2008年10月9日（含）起暂免征收个人所得税。2.职工个人取得的量化资产（1）对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税。（2）对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利，

14、应按“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。（八）财产租赁所得财产租赁所得，是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。【其他规定】1.个人取得的财产转租收入，属于“财产租赁所得”的征税范围。2.个人购买者在一定期限内必须将购买的商店无偿提供给房地开发企业对外出租使用。对购买者个人少支出的购房价款，按照“财产租赁所得”项目征收个人所得税。（九）财产转让所得财产转让所得，是指个人转让有价证券、股票、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。【其他规定】1.股票转让所得：不征收个人所得税。2.个人出售自有住房。（1）个人出售自有住房取得的所得应按照“财

15、产转让所得”项目的有关规定确定。（2）对个人转让自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，继续免征个人所得税。（十）偶然所得偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。【其他规定】1.个人因参加企业的有奖销售活动而取得的赠品所得，应按照“偶然所得”项目计征个人所得税。2.个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元（含800元）的，暂免征收个人所得税；个人取得单张有奖发票奖金所得超过800元的，应全额按照个人所得税法规定的“偶然所得”项目征收个人所得税。（十一）经国务院财政部门确定征税的其他所得。【考题多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，应按“劳务报酬所得”项

16、目征收个人所得税的有（）。（2010年）A.某大学教授从甲企业取得咨询费B.某公司高管从乙大学取得的讲课费C.某设计院设计师从丙家装公司取得的设计费D.某编剧从丁电视剧制作单位取得的剧本使用费 答疑编号3189040302正确答案ABC答案解析本题考核个人所得税劳务报酬所得税目的规定。从2005年5月1日起，编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。 【考题单选题】根据个人所得税法律制度的规定，个人转让房屋所得应适用的税目是（）。（2009年）A.财产转让所得B.特许权使用费所得C.偶然所得D.劳务报酬所得 答疑

17、编号3189040303正确答案A答案解析本题考核财产转让所得征收个人所得税的范围。财产转让所得是指个人转让有价证券、股票、建筑物、土地使用权、机器设备及其他财产取得的所得。个人转让房屋，计算个人所得税适用的税目为“财产转让所得”。 第四节个人所得税税率个人所得税依照所得项目的不同，分别确定了超额累进税率和比例税率。其中比例税率需要记忆。税率适用的税目七级超额累进税率（按月划分）3%45%（2011年9月1日前为九级）工资、薪金所得五级超额累进税率（按年划分）5%35%（2011年9月1日前为旧五级）（1）个体工商户生产、经营所得；（2）对企事业单位承包经营、承租经营所得比例税率20%（8个税

18、目）特别掌握：其中有3个税目分别有加征、减征（1）稿酬所得：按应纳税额减征30%（2）劳务报酬所得：有加成征收规定，一次取得的劳务报酬应纳税所得额20 000元以上加成征收，即20 000元至50 000元，税率30%；50 000元以上，税率40%（3）财产租赁所得中：个人出租居民住用房适用10%的税率 【例题多选题】下列各项中，适用五级超额累进税率征收个人所得税的有（）。A.个体工商户的生产经营所得B.合伙企业的生产经营所得C.个人独资企业的生产经营所得D.对企事业单位的承包经营、承租经营所得 答疑编号3189040304正确答案ABCD答案解析本题考核个人所得税的税率。个人独资企业、合伙

19、企业比照“个体工商户的生产、经营所得”计算，所以也适用五级超额累进税率。 第五节个人所得税计税依据个人所得税的计税依据是纳税人取得的应纳税所得额。一、收入的形式 二、费用扣除的方法 我国现行的个人所得税采取分项确定、分类扣除，根据其所得的不同情况分别实行定额、定率和会计核算三种扣除办法。三、个人所得项目的具体扣除标准应税项目扣除办法扣除标准1.工资、薪金所得定额扣除1.自2011年9月1日起,月扣除3500元（此前月扣除为2000元）2.附加扣除：（1）范围：外籍人员、外籍专家；在境外任职的中国公民（2）标准：月扣除4800元2.个体工商户生产、经营所得会计核算办法扣除以每一纳税年度的收入总额

20、减除成本、费用以及损失3.承包、承租经营所得会计核算办法扣除以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用（月扣除3500元）4.劳务报酬所得5.稿酬所得6.特许权使用费所得7.财产租赁所得定额和定率相结合扣除办法每次收入4000元：定额扣800元每次收入4000元：定率扣20%8.财产转让所得会计核算办法扣除转让财产的收入额减除财产原值和合理费用9.利息、股息、红利所得10.偶然所得11.其他所得无费用扣除以每次收入为应纳税所得额 【例题多选题】下列各项中，以取得的收入为应纳税所得额直接计征个人所得税的有（）。A.稿酬所得 B.偶然所得 C.股息所得 D.特许权使用费所得 答疑编号318904040

21、1正确答案BC 【例题多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项在计算应纳税所得额时，按照定额与比例相结合的方法扣除费用的有（）。A.劳务报酬所得B.特许权使用费所得C.企事业单位的承包、承租经营所得D.财产转让所得 答疑编号3189040402正确答案AB答案解析本题考核个人所得税的计税方法。根据规定，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得和财产租赁所得按照定额与比例相结合的方法扣除费用。 【提示】个人独资企业和合伙企业投资者的个人所得税征收包括查账征收和核定征收两种方式。（1）投资者的费用扣除标准，从2011年9月1日起投资者费用扣除标准每月为3500元。投资者的工资不得在税前直接扣

22、除。（2）投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除。（3）企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况，核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例。（4）个人独资企业和合伙企业向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在税前据实扣除。（5）个人独资企业和合伙企业拨缴的工会经费、发生的职工福利费、职工教育经费支出分别在工资薪金总额2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。（6）个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入15%的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除

23、。（7）个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。 （8）计提的各种准备金不得扣除。（9）企业与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用。不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税所得额的，主管税务机关有权进行合理调整。【考题单选题】（2010年）某个人独资企业2009年度销售收入为272 000元，发生广告费和业务宣传费50 000元，根据个人所得税法律的规定，该企业当年可以在税前扣除的广告费和业务宣传费最高为（）元。A.30

24、000B.38 080C.40 800D.50 000 答疑编号3189040403正确答案C答案解析本题考核个人所得税前扣除项目的规定。个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入15%的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。扣除的最高额272 00015%40 800（元）。 四、其他费用扣除规定（一）个人公益救济性捐赠支出的扣除1.基本规定限额扣除法对个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、公益事业和遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额的30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。2.列

25、举项目全额扣除法个人通过非营利性的社会团体和国家机关进行的下列公益救济性捐赠支出，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除：（1）向红十字事业的捐赠；（2）向农村义务教育的捐赠；（3）向公益性青少年活动场所（其中包括新建）的捐赠；（4）向汶川地震灾区的捐赠，允许在当年个人所得税前全额扣除。【考题多选题】（2011年）根据个人所得税法律制度的规定，个人通过境内非营利社会团体进行的下列捐赠中，在计算缴纳个人所得税时，准予税前全额扣除的有（）。A.向贫困地区的捐赠B.向农村义务教育的捐赠C.向红十字事业的捐赠D.向公益性青少年活动场所的捐赠 答疑编号3189040404正确答案BCD 【

26、考题单选题】（2011年）郑某2011年3月在某公司举行的有奖销售活动中获得奖金12 000元，领奖时发生交通费600元、食宿费400元（均由郑某承担）。在颁奖现场郑某直接向某大学图书馆捐款3 000元。已知偶然所得适用的个人所得税税率为20%。郑某中奖收入应缴纳的个人所得税税额为（）元。A.0B.1600C.1800 D.2400 答疑编号3189040405正确答案D答案解析本题考核个人所得税应纳税额的计算。偶然所得按收入全额计征个人所得税，不扣除任何费用；非公益性的直接捐赠税前不得扣除。应纳税额=1200020%=2400（元）。 五、每“次”收入的确定（1）劳务报酬所得：只有一次性收入

27、的，以取得该项收入为一次；属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次。（2）稿酬所得：以每次出版、发表取得的收入为一次同一作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得计征个人所得税；同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税。即连载作为一次，出版作为另一次；同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税；同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次；同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。（3）特

28、许权使用费所得：以某项使用权的一次转让所取得的收入为一次。（4）财产租赁所得：以一个月内取得的收入为一次。纳税人出租住房，收取一个季度的租金6000元，在计算应缴纳的个人所得税时，应先折算为月，再扣除标准费用，即应纳税额（2 000800）10%3360（元）。（5）利息、股息、红利所得；偶然所得；其他所得：每次取得收入为一次。【例题单选题】下列应税项目中，以一个月为一次确定应纳税所得额的有（）。A.劳务报酬所得B.特许权使用费所得C.财产租赁所得D.财产转让所得 答疑编号3189040406正确答案C答案解析本题考核个人所得税次的规定。劳务报酬所得、特许权使用费所得、财产转让所得以取得一次确

29、定应纳税所得额。 【例题计算题】国内某作家创作的一部小说在报刊上连载三个月，第一个月支付稿酬3000元，第二个月支付稿酬4 000元，第三个月支付稿酬5 000元，计算该作家取得稿酬收入应缴纳的个人所得税。 答疑编号3189040407正确答案作家取得稿酬收入应缴纳的个人所得税（3 0004 0005 000）（120%）20%（130%）1 344（元）。 第六节个人所得税应纳税额的计算一、一般应纳税额计算 应税项目税率扣除标准（一）工资、薪金所得七级超额累进税率（1）2011年9月1日前月扣除2000元；9月1日起月扣除3500元（附加扣除月4800元）（2）个人取得全年一次性奖金（3）除

30、全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一般与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。【例题单选题】（2010年）某外籍专家甲在中国境内无住所，于2009年2月至11月受聘在华工作。该期间甲每月取得中国境内企业支付的工资人民币28000元；另以实报实销形式取得住房补贴人民币5000元，已知外籍个人工资、薪金所得减去费用标准为4800/月：全月工资、薪金应纳税所得额超过20000元至50000元的部分，适用的个人所得税税率为25%，速算扣除数为1375，甲在中国期间应缴纳的个人所得税总额为（）元。A.31750B.43750C.44250D.5

31、6750 答疑编号3189040501正确答案C答案解析本题考核个人所得税的计算。外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费，暂免征收个人所得税。所以应纳个人所得税（280004800）25%13751044250（元） 【例题计算题】王某为中国公民，2011年9月取得工资薪金5500元，计算王某当月应缴纳工资薪金的个人所得税。 答疑编号3189040502正确答案当月应纳个人所得税为：（55003500）10%10595（元） 【例题计算题】中国公民郑某2011年l12月份每月工资7000元，12月份除当月工资以外，还取得全年一次性奖金60000元。计算郑某2

32、011年12月份应缴纳工资薪金的个人所得税。 答疑编号3189040503正确答案12月份工资应纳税额为（70003500）10%105245（元）全年一次性奖金的个人所得税计算：60000125000（元），适用税率为20%，全年一次性奖金应纳税额6000020%-55511445（元）郑某2011年12月份应缴纳工资薪金的个人所得税合计2451144511690（元） 应税项目税率扣除标准（二）个体工商户生产、经营所得【提示】个人独资企业、合伙企业比照该税目征收个人所得税五级超额累进税率每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失（三）对企事业单位承包经营、承租经营所得五级超额累进税率每一

33、纳税年度的收入总额，减除必要费用应税项目税率扣除标准（四）劳务报酬所得20%【特殊】一次取得的劳务报酬应纳税所得额20000元以上加成征收，即20000元至50000元，税率30%；50000元以上，税率40%每次收入4000元：定额扣800元每次收入4000元：定率扣20%【特殊】出租房屋：应纳税额=每次（月）收入额-准予扣除项目-修缮费用（800元为限）（1-20%）20%（出租住房10%）（五）稿酬所得20%【特殊】按应纳税额减征30%（六）特许权使用费所得20%（七）财产租赁所得20%【特殊】出租居民住用房适用10%的税率【例题计算题】某演员王某进行演出，取得出场费40000元，计算王

34、某应缴纳的个人所得税。 答疑编号3189040504正确答案应纳税所得额40000（120%）32000（元）应缴纳的个人所得税2000020%1200030%7600（元）简便算法：3200030%20007600（元）上题延伸：（1）假如王某从其取得的出场费入40000元中拿出4000元进行公益捐赠，则：捐赠限额40000（120%）30%9600（元）4000（元），应纳税所得额32000400028000（元）应纳税额2800030%20006400（元）。（2）假如王某从其取得的出场费收入40000元中拿出4000元直接捐赠给某单位，应纳税额40000（120%）30%2000760

35、0（元） 【例题单选题】某作家的一篇小说在一家日报上连载两个月，第一个月月末报社支付稿酬2000元；第二个月月末报社支付稿酬5000元。该作家两个月所获稿酬应缴纳的个人所得税为（）元。A.728B.784C.812D.868 答疑编号3189040505正确答案B答案解析本题考核个人所得税的计算。该作家两个月所获稿酬应缴纳个人所得税（20005000）（120%）20%（130%）784（元）。 【例题计算题】2011年我国某作家出版一部长篇小说，2月份收到预付稿酬20000元，4月份小说正式出版又取得稿酬20000元；10月份将小说手稿在境外某国公开拍卖，取得收入100000元，并按该国有关

36、规定缴纳了个人所得税10000元。要求：计算该作家上述所得在中国境内应缴纳的个人所得税税额。 答疑编号3189040506正确答案（1）稿酬应缴纳个人所得（2000020000）（120%）20%（130%）4480（元）（2）拍卖收入按特许权使用费所得征税。拍卖收入应缴纳个人所得税100000（120%）20%16000（元）（3）在我国共纳个人所得税44801600010000（境外已纳税额）10480（元） 【例题计算题】王某从2011年4月1日出租用于居住的住房，每月取得出租住房的租金收入为3000元；7月份发生房屋的维修费1600元，不考虑其他税费。计算王某2011年出租房屋应纳个人

37、所得税。 答疑编号3189040507正确答案应纳个人所得税3000800（修缮费）80010%2300080010%71820（元）。 应税项目税率扣除标准（八）财产转让所得20%收入额减除财产原值和合理费用【例题计算题】王某2011年4月1日将一套居住了2年的普通住房出售，原值12万元，售价30万元，售房中发生费用1万元。要求：计算王某出售房屋应纳个人所得税。 答疑编号3189040508正确答案应纳个人所得税3012120%3.4（万元） 应税项目税率扣除标准（九）利息、股息、红利所得20%无费用扣除，以每次收入为应纳税所得额【特殊1】取得上市公司的股息所得减半征收个人所得税【特殊2】储

38、蓄存款在2007年8月l5日后孳生的利息所得适用5%的税率；2008年10月9日起免税。（十）偶然所得（十一）其他所得【例题计算题】张先生为自由职业者，2011年8月取得如下所得：从A上市公司取得股息所得16000元，从B非上市公司取得股息所得7000元，兑现8月10日到期的一年期银行储蓄存款利息所得5000元。要求：计算张先生上述所得应缴纳的个人所得税税额。 答疑编号3189040509正确答案取得上市公司的股息所得减半征收个人所得税。2007年8月15日起储蓄存款利息个人所得税为5%。自2008年10月9日起，对储蓄利息所得暂免征收个人所得税。股息所得应纳个人所得税1600020%50%7

39、00020%3000（元）储蓄存款利息应纳个人所得税0 二、应纳税额计算的特殊规定，重点关注以下几项：（一）关于个人取得公务交通、通讯补贴收入征税问题并入“工资、薪金”所得计征个人所得税。（二）关于企业改组改制过程中个人取得的量化资产征税问题。（三）关于支付各种免税之外的保险金的征税方法按“工资、薪金所得”。 （四）个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入征免税问题。1.其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额部分的一次性补偿收入，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内平均计算。 2.个人领取一次性补偿收入时，按照国家和地方政府规定的

40、比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费可以计征其一次性补偿收入的个人所得税时予以扣除。 3.企业按照国家有关法律规定宣告破产，企业职工从该破产企业取得的一次性安置收入，免征个人所得税。（五）个人因购买和处置债权取得所得按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。（六）个人兼职和退休人员再任职取得收入个人所得税的征税方法。个人兼职取得的收入“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税；退休人员再任职取得的收入“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。（七）个人取得有奖发票奖金征免个人所得税。1.个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元（含800元），暂免征收个人所得税；2.个人

41、取得单张有奖发票奖金所得超过800元的，应全额按照 “偶然所得”项目征收个人所得税。关于个人综合收入：重点关注工薪、稿酬、劳务报酬、特许权使用费所得、财产租赁所得、偶然所得、利息等计税问题。【例题不定项选择题】中国公民胡某系专业画家，以绘画为生。胡某2011年112月收入情况如下：（1）一次取得绘画收入23000元；（2）将其自有的4间面积为150平方米的住房出租给张某居住，租期1年。每月租金收入2500元，全年租金收入30000元；当年7月份对房屋进行修缮，发生修理费用500元；（不考虑相关税费）（3）取得保险赔款20000元；（4）取得购买企业债券利息5000元；（5）从A上市公司取得股息

42、所得16000元，从B非上市公司取得股息所得7000元。要求：根据上述资料，回答下列（1）（4）小题：（1） 胡某绘画收入与财产租赁收入合计应纳个税（）元。A.5720B.5670C.5510D.5000 答疑编号3189040510正确答案B 答案解析绘画收入应纳的个人所得税23000（120%）20%3680（元）财产租赁收入以每月内取得的收入为一次，胡某每月及全年应纳税额为：7月份应纳税额（2500500800）10%120（元）全年应纳税额（2500800）10%111201990（元）胡某绘画收入与财产租赁收入合计应纳个税=36801990=5670（元）。 （2） 胡某收到的保险赔款与债券利息收入合计应纳个税（）元。A.5000B.500C.0 D.1000 答疑编号3189040511正确答案D 答案解析取得保险赔款20000元，可免征个人所得税。取得购买企业债券利息应纳的个人所得税500020%1000（元）胡某收到的保险赔款与债券利息收入合计应纳个税1000元。 （3）下列说法中不正确的是（）。A.个人