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1、焦作师范高等专科学校会计学原理实训指导书系 部 班 级 姓 名 学 号 指导教师 使用学期 焦作师范高等专科学校管理学院制实训一 基础书写训练【实训学时】2学时【实训目标】1掌握阿拉伯数字的标准写法，做到书写规范、清晰、流畅。2. 掌握汉字大写数字的标准写法，做到书写规范、流畅。3掌握大小写金额的标准写法，做到书写规范、清晰、流畅。【理论知识】（一）阿拉伯数字的标准写法1数字应当一个一个地写，不得连笔写。2字体要各自成形，大小均衡，排列整齐，字迹工整、清晰。3有圆的数字，如：6、8、9、0等，圆圈必须封口。4同行的相邻数字之间要空出半个阿拉伯数字的位置。5每个数字要紧靠凭证或账表行格底线书写，
2、字体高度占行格高度的12以下，不能写满格，以便留有改错的空间。6“6”字要比一般数字向右上方长出14，“7”、“9”字要向左下方（过底线）长出14。7字体要自右上方向左下方倾斜写，倾斜度约为60。8阿拉伯数字参考字体1 2 3 4 5 6 7 8 9 0（二）汉字大写数字的标准写法1汉字大写数字要以正楷或行书字体书写，不得连笔写。2不允许使用未经国务院公布的简化字或谐音字。大写数字一律用“壹、贰叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整”等。不得用“毛”代替“角”、“另”代替“零”。3字体要各自成形，大小均衡，排列整齐，字迹要工整、清晰。4大写数字参考字体壹贰叁肆伍陆柒
3、捌玖拾佰仟万元角分壹贰叁肆伍陆柒捌玖拾佰仟万元角分（三）大小写金额的标准写法1小写金额的标准写法（1）没有位数分割线的凭证账表上的标准写法：1）阿拉伯金额数字前面应当书写货币币种符号或者货币名称简写，币种符号和阿拉伯数字之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前写出币种符号的，数字后面不再写货币单位。2）以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律写到角分；没有角分的角位和分位可写出“00”或者“”；有角无分的，分位应当写出“0”，不得用“”代替。3）只有分位金额的，在元和角位上各写一个“0”字并在元与角之间点一个小数点，如“￥0.06”。4）元以上每三位要空出半个阿拉伯数字的位置书写，如：￥5 6
4、47 108.92。也可以三位一节用“分位号”分开，如：￥5,647,108.92。（2）有数位分割线的凭证账表的标准写法：1）对应固定的位数填写，不得错位。2）只有分位金额的，在元和角位上均不得写“0”字。3）只有角位或角分位金额的，在元位上不得写“0”字。4）分位是“0”的，在分位上写“0”，角分位都是“0”的，在角分位上各写一个“0”字。2大写金额的标准写法（1）大写金额要紧靠“人民币”三字书写，不得留有空白，如果大写数字前没有印好“人民币”字样的，应加填“人民币”三字。（2）大写金额数字到“元”或“角”，在“元”或“角”后写“整”字；大写金额有“分”的，“分”后面不写“整”字。如：￥1
5、2,000.00应写为：人民币壹万贰仟元整；再如：￥48,651.80可写为：人民币肆万捌仟陆佰伍拾壹元捌角整，而￥486.56应写为：人民币肆佰捌拾陆元伍角陆分。（3）分位是“0”可不写“零分”字样，如：￥4.60应写为：人民币肆元陆角整。（4）阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字。如￥1,409.50应写为：人民币壹仟肆佰零玖元伍角整。（5）阿拉伯金额数字元位是“0”的，或者数字中间连续有几个“0”的，元位也是“0”，但角位不是“0”时，汉字大写金额可以只写一个零字，也可以不写“零”字。如：￥1,680.32，汉字大写金额应写为：人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分；或者写为：
6、人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分，又如：￥97,000.53，汉字大写金额应写为：人民币玖万柒仟元零伍角叁分，或者写成：人民币玖万柒仟元伍角叁分。（6）阿拉拍金额数字角位是“0”，而分位不是“0”时，汉字大写金额“元”后面应写“零”字。如￥6409.02，汉字大写金额应写成：人民币陆仟肆佰零玖元零贰分，又如￥325.04，汉字大写金额应写为：人民币叁佰贰拾伍元零肆分。（7）阿拉伯金额数字最高是“1”的，汉字大写金额加写“壹”字，如￥15.80,汉字大写金额应写成：人民币壹拾伍元捌角整，￥135,800.00，汉字大写金额应写成：人民币壹拾叁万伍仟捌佰元整。（8）在印有大写金额万、仟、佰、拾、元、角
7、、分位置的凭证上书写大写金额时，金额前面如有空位，可划“”注销，阿拉伯金额数字中间有几个“0”（含分位），汉字大写金额就是几个“零”字。又如￥100.50汉字大写金额应写成：人民币万仟壹佰零拾零元伍角零分。3大小写金额书写示例大小写金额书写对照表会计凭证账表的小写金额栏原始凭证上的大写金额栏没有数位分割线有数位分割线万千百十元角分￥0.088人民币：捌分￥0.6060人民币：万仟佰拾元陆角零分￥2.00200人民币：贰元整￥17.081708人民币：壹拾柒元零捌分￥630.0663006人民币：万仟陆佰叁拾零元零角陆分￥4,020.70402070人民币：肆仟零贰拾元柒角整￥15,006.09
8、1500609人民币：壹万伍仟零陆元零玖分￥13,000.401300040人民币：壹万叁仟零佰零拾零元肆角零分【模拟实训】1按照标准写法进行书写阿拉伯数字练习，直至书写规范、流畅，指导教师认可。会计数字练习用纸姓名： 班别： 年 月 日2按照标准写法进行汉字大写数字书写练习，直至书写规范、流畅，指导教师认可。会计数字练习用纸姓名： 班级： 年 月 日3根据上述资料书写大小写金额。2002年1月份现金和银行存款收付业务的发生额：1）￥0.70 2）￥0.90 3）￥16.054）￥84.00 5）￥150.65 6）￥6,430.087）￥80,004.73 8）￥131,000.40 9）￥
9、109,806.50大小写金额书写训练用纸会计凭证、账表上的小写金额原始凭证上的大写金额栏没有数位分割线有数位分割线十万千百十元角分人民币： 拾 万 仟 佰 拾 元 角 分人民币：人民币：人民币：人民币：人民币：人民币：人民币：人民币：人民币：人民币：人民币：人民币：人民币：人民币：人民币：人民币：人民币：人民币：人民币：人民币： 拾 万 仟 佰 拾 元 角 分实训二、原始凭证的填制与审核实训【实训学时】4学时【实训目标】掌握原始凭证的基本内容、填制方法及审核方法【理论知识】（一）概述原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用于记录或证明经济业务的发生或完成情况的书面证明，是记
10、账的原始依据，也是会计核算的重要资料，具有法律效力。因此，正确填制和严格审核原始凭证是会计核算的一项基本技能。通过本节的实训，掌握原始凭证的基本内容、填制的基本规范及原始凭证审核的基本规范。（二）原始凭证的分类和填制技术 1原始凭证的分类原始凭证按来源不同，分为自制原始凭证和外来原始凭证两类。（1）自制原始凭证。自制原始凭证的特点是由本单位有关经办人员自行填制的凭证。如领料单（见图表1）、工资结算单（见图表2）、制造费用分配表（见图表3）等。（图表1）领 料 单领料部门：一车间用途：生产用 2002年 5 月 10日 凭证编号：023材料编号材料名称及规格计量单位数 量价 格第二联记账联请 领
11、实 发单 价金 额65214A材料千克363620.60741.60备注：合计记账：（印） 审批人：（印） 领料人：（印） 发料人：（印）（图表2）工资费用分配表 2002年 5 月31 日 单位：元车间、部门应 分 配 金 额车间生产人员工资甲产品85 624.00乙产品90 256.00车间管理人员20 000.00厂部管理人员32 000.00专设销售机构人员9 600.00在建工程人员5 200.00合 计242 680.00（图表3）制造费用分配表车间： 年 月 日 单位：元分配对象分配标准（生产工人工时）分配率（%）分配金额合 计主管： 审核： 制表：（2）外来原始凭证。外来原始凭
12、证的特点是从其他单位或个人处取得的原始凭证。外来凭证都是一次凭证。如增值税专用发票（见图表4）、购物时由销售方开给的发票（见图表5）、付款时由收款方开给的收据、出差时承运部门出售的火车票、船票、飞机票等。（图表4）增值税专用发票开票日期：2002 年 6 月 4 日 No.056987512购货单位名称迪野份有限公司纳税人登记号56849725894125689第二联发票联购货方记账地址、电话重庆渝中四路1号开户银行及账号重庆市工商银行中四支行564219商品或劳务名计量单位数量单价金 额税率%税 额拾万千百拾元角分拾万千百拾元角分甲材料吨9050￥45000017￥76500合计￥45000
13、0￥76500价税合计（大写）伍千贰百陆拾伍元整 :5265.00销货单位名称城黔物资公司纳税人登记号2589632125468951地址、电话南岸区路52号开户银行及账号重庆市工商银行路支行256130备注销货单位（章）： （印） 收款人： 李滴 复核：陈狄 开票人：许海（图表5）重庆市商业发票购货单位： 年 月 日 No.品 名规 格计量单位数 量单价金 额备注拾万千百拾元角分第二联报销联合计金额（大写）：单位盖章： 收款人： 制票人：原始凭证按照其填制方法不同，分为一次凭证和累计凭证两种。（1）一次凭证。一次凭证是指填制手续一次完成的凭证。如现金收据、发货票等。外来凭证都是一次凭证，自制
14、原始凭证则不完全是一次凭证。（2）累计凭证。累计凭证是指一定时期内，将连续发生的若干项同类经济业务登记在一起，至期末按其累计数作为记账依据的原始凭证。它一般为自制原始凭证。如限额领料单见（图表6）。（图表6）限额领料单 2002年 6 月领料部门：一车间 发料仓库：2号库用途：生产用 编号：021材料编号材料名称规 格计量单位领用限额单价全月实用数 量金 额1201钢材20mm圆钢千克10005元9504750领料日期请领数量实发数量领料人签章发料人签章限额结余4200200张海京李兹8009300300张海京李兹50015200200张海京李兹30023100100张海京李兹20028150
15、150张海京李兹50合 计950950供应部门负责人： 生产部门负责人： 仓库管理员：此外，为了简化核算工作，还可以根据同类经济业务的许多原始凭证编制原始凭证汇总表，期末按其汇总数作为填制记账凭证的依据。如发料汇总表见（图表7）、收料汇总表、工资汇总表等。（图表7）发料汇总表附领料单 25 份 2002 年6月30日 单位：元会计科目领料部门原材料燃 料合 计基本生产成本一车间5 00010 00015 000二车间8 00014 00022 000小 计13 00024 00037 000辅助生产成本供电车间7 0002 0009 000锅炉车间4 0004 000小 计7 0006 000
16、13 000制造费用一车间400400二车间600600小 计1 0001 000管理费用200300500合 计21 20030 30051 500会计主管： 审核： 制单：2原始凭证的填制规范原始凭证既是具有法律效力的书面证明，又是进行会计处理的基础。为此，填制原始凭证时必须严格遵守以下要求：（1）真实可靠。即如实填列经济业务的内容和数字，不得弄虚作假，不涂改和挖补。随意涂改原始凭证即为无效凭证，不能作为填制记账凭证和登记账簿的依据。（2）内容完整。即应该填写的各项内容，都要填写齐全，不得遗漏。需注意的是年、月、日要按照填制原始凭证的实际日期填写；名称要写全，不能简化；品名或用途要填写明确
17、，不能含糊不清；有关经办业务人员的签章必须齐全。（3）填制及时。即每当一项经济业务发生或完成，都要立即填制原始凭证，做到不积压、不误时、不事后补制。（4）书写清楚。原始凭证的上的数字、文字填写必须清晰、正确、易于辨认，不得使用未经国务院公布的简化汉字。大小写金额要符合规定，金额前要写明货币符号，如人民币用“”表示，港币用“HK$”表示，美元用“US$”表示等。金额数写到角、分为止，无角、分的用“0”表示。大写金额后无角、分的在“元”字后用“整”字结尾。原始凭证如填错，不得随意涂改、括擦、挖补，应按规定方法更正。但对涉及货币资金收付的原始凭证，如有填错，则必须将其作废重填，并将错误的凭证加盖“作
18、废”戳记。3原始凭证的填制实例以下通过几种常用的原始凭证说明填制方法。（1）领料单。领料单要“一料一单”地填制，即一种原材料填写一张单据，一般一式四联。第一联为存根联，留领料部门备查；第二联为记账联，留会计部门作为出库材料核算依据；第三联为保管联，留仓库作为记材料明细账依据；第四联为业务联，留供应部门作为物质供应统计依据。领料单由车间经办人员填制，车间负责人、领料人、仓库管理员和发料人均需在领料单上签字，无签章或签章不全的均无效，不能作为记账的依据。填制实例见（图表1）。（2）增值税专用发票。增值税专用发票一般是一式四联，销货单位两联，一联存有关业务部门，一联作为会计记账凭证；购货单位两联，一
19、联作为结算凭证，一联作为税款的抵扣凭证。填制实例见（图表4）。（3）限额领料单。此单由生产、计划部门根据下达的生产任务和材料消耗定额，按每种材料用途分别开出，一单一料。填制实例见（图表6）。（4）发料凭证汇总表。此表是根据领料单按部门，材料类别编制而成的。填制实例见（图表7）。（5）工资费用分配表。此表根据工资单等人工费用记录编制。填制实例见（图表2）。（三）原始凭证的审核会计法规定，会计机构、会计人员必须审核原始凭证，这是法定职责。审核原始凭证时，应当按照原始凭证的要求进行，即审核原始凭证的填制是否及时，内容是否真实完整，书写是否清楚规范，项目是否填写齐全，经济内容填制是否正确、完整、清晰，
20、数字填写是否规范，计算是否准确，大小写金额是否一致等，有无涂改、刮擦、挖补等伪造凭证的情况，还要审核有关部门人员是否签章等。会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证有权不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证应予退回；对违反制度和法令的一切收支，有权拒绝付款、拒绝报销或拒绝执行；对伪造凭证、涂改凭证和虚报冒领等不法行为，应扣留原始凭证，并向领导报告请求严肃处理。【模拟实训】1实训资料：嘉陵电视厂为一家股份制企业，企业地址在中西路56号，纳税人登记号为256314256897156，开户行为建设银行三支行，账号为21354689，会计年度为2002年。该厂会计：许净，出纳：李玲，财务部主管：
21、严顺。（1）4月5日，嘉陵电视厂销售29寸纯平彩色电视机50台给吉里贸易公司（账号为58945612、开户行为工行新华支行、纳税人登记号为15678945612365、地址在中南路21号）型号CP-29，单价2 800元，增值税率17%，收到转账支票一张。要求：填制增值税专用发票。（2）4月12日，职工张沿出差返回退回余款400元。要求：填制收据。（3）4月15日，从大地公司购进型号CP-29显像管600个，单价620元，增值税率17%，款项用支票支付。要求：填制收料单及支票。仓库保管是程环，负责人是高华。（4）4月18日，出纳员将多余现金4 500元送存银行（面额100元40张，面额50元1
22、0张）。要求：填制现金存款单。2实训要求：（1）根据经济业务填制有关原始凭证。（2）对各项经济业务原始凭证进行审核。（图表8）增值税专用发票开票日期： 年 月 日 No.购货单位名称纳税人登记号第二联发票联购货方记账地址、电话开户银行及账号商品或劳务名计量单位数量单价金 额税率%税 额拾万千百拾元角分拾万千百拾元角分合计价税合计（大写）销货单位名称纳税人登记号地址、电话开户银行及账号备注销货单位（章）： 收款人： 复核： 开票人： （图表9）收 据 年 月 日 No.付款单位 收款方式 人民币（大写） 收款事由： 第二联记账凭证收款单位： 财务主管： 出纳： （图表10） 中国建设银行转账支票
23、 支票号码：签发日期（大写）： 年 月 日 开户行名称：收款人： 签发人账号：人民币（大写）千百拾万千百拾元角分用途：上列款项请从 复核我账户内支付 记账签发人盖章 验印中国建设银行转账支票存根支票号码：签发日期：收款人：金额：用途：备注：单位主管： 会计：（图表11）收 料 单供货单位： 发票号码： 年 月 日 单位：元材料编号 材料名称及规格计量单位数 量价 格第二联记账联应收实收单价金额备注：合计仓库负责人： 记账： 仓库保管： 收料：（图表12）中国建设银行现金存款单（回 单） 年 月 日收款单位全称款项来源第一联 银行盖章退回账号开户银行交款单位人民币（大写）万千百拾元角分辅币券别五
24、角贰角壹角五分贰分壹分收款员收 讫复核员张数主币券别一百元五十元拾元五元贰元壹元张数实训三、记账凭证的填制与审核实训【实训学时】4学时【实训目标】掌握记账凭证的基本内容，填制方法。【理论知识】（一）概述记账凭证是对经济业务事项按其性质加以归类、确定会计分录、并据以登记账簿的凭证。为此，新会计法第十四条第五款对编制记账凭证的程序和要求做出规定，突出强调了两方面的要求：一是记账凭证必须以原始凭证及有关资料为依据编制；二是作为记账凭证编制的原始凭证和有关资料必须经过审核无误，以保证记账凭证的质量。 通过本节的实训，使学生掌握记账凭证的基本内容和填制方法。（二）记账凭证的分类和填制技术 1记账凭证的分
25、类记账凭证按其反映的经济内容不同分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。见（图表1）、（图表2）、（图表3）（图表1）收 款 凭 证 总号：12借方科目：银行存款 2002年3 月5 日 分号：银收3摘 要贷 方 科 目金 额附件 1张总账科目二级或明细科目百十万千百十元角分收回甲公司欠款应收账款甲公司12500000合 计￥12500000会计主管： 记账： 出纳：陈刚 复核： 制单：王小军（图表2）付 款 凭 证 总号：32贷方科目：银行存款 2002年3 月8 日 分号：银付9摘 要借 方 科 目金 额附件 2张总账科目二级或明细科目百十万千百十元角分购乙材料材料采购乙材料30000000
26、应交税金应交增值税5100000合 计￥35100000会计主管： 记账： 出纳：陈刚 复核： 制单：王小军（图表3）转 账 凭 证 总号：56 2002年3 月10 日 分号：转5摘 要总账科目明细科目借方金额贷方金额附件 1张百十万千百十元角分百十万千百十元角分领用材料生产成本A产品1500000原材料乙材料1500000合 计￥1500000￥1500000会计主管： 记账： 复核： 制单：王小军记账凭证按是否经过汇总，分为汇总记账凭证和非汇总记账凭证。上面的收、付、转凭证均是非汇总凭证。汇总记账凭证又分为分类汇总和全部汇总。分类汇总是定期根据收款凭证、付款凭证、转账凭证分别汇总编制汇总
27、收款凭证（见图表4）、汇总付款凭证（见图表5）、汇总转账凭证（见图表6）。全部汇总是根据一定时期内的记账凭证全部汇总填制的，如“科目汇总表”（见图表7）。（图表4）汇总收款凭证借方科目：银行存款 2000年5月份 第 1 号贷方科目金 额记 账（1）（2）（3）合计借方贷方应收账款 主营业务收入5 00010 0005 00010 000附注：（1）自 1 日至 10 日 收款 凭证 共 1 张（2）自 11 日至 20 日 收款 凭证 共 1 张（3）自 21 日至 30 日 凭证 共 张（图表5）汇总付款凭证贷方科目：现金 2000年5月份 第 1 号借方科目金 额记 账（1）（2）（3）
28、合计借方贷方管理费用应付工资2 00030 0002 00030 000附注：（1）自 1 日至 10 日 付款 凭证 共 1 张（2）自 11 日至 20 日 付款 凭证 共 1 张（3）自 21 日至 30 日 凭证 共 张（图表6）汇总转账凭证贷方科目：材料 2000年5月份 第 1 号借方科目金 额记 账（1）（2）（3）合计借方贷方生产成本 制造费用在建工程9 8001 0004 0009 8001 0004 000附注：（1）自 1 日至 10 日 转账 凭证 共 3 张（2）自 11 日至 20 日 转账 凭证 共 1 张（3）自 21 日至 30 日 转账 凭证 共 1 张（图表7）科 目 汇