[PPT模板]第三节 记账凭证.ppt

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1、第三节 记账凭证,一、记账凭证的概念,记账凭证又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。 它是登记账簿的直接依据。,一、记账凭证（Recording Voucher ）的概念及作用,记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制的、反映经济业务内容、指明应记账户名称、方向、金额，并直接作为记账依据的会计凭证。,原始凭证,记账凭证,账薄,二、记账凭证的种类,1.记账凭证按内容分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。 2.记账凭证按填列方式分为复式凭证和单式凭证。 3.记账凭证按是否经过汇总分为非汇总记账凭证和汇总记

2、账凭证。,1.记账凭证按内容分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。,记账凭证,按内容分,收款凭证,付款凭证,转账凭证,（1）收款凭证。收款凭证是指用于记录现金和银行存款收款业务的会计凭证。表5-9,（2）付款凭证。付款凭证是指用于记录现金和银行存款付款业务的会计凭证。表5-10,（3）转账凭证。转账凭证是指用于记录不涉及现金和银行存款业务的会计凭证。表5-11,2.记账凭证按填列方式分为复式凭证和单式凭证。,记账凭证,按填列方式分,复式凭证,单式凭证,（1）复式凭证。复式凭证是指将每一笔经济业务事项所涉及的全部会计及其发生额均在同一张记账凭证中反映的一种凭证。表5-17,（2）单式凭证。单式凭证是

3、指每一张记账凭证只填列经济业务事项所涉及的一个会计科目及其金额的记账凭证。填列借方科目的称为借项凭证，填列贷方科目的称为贷项凭证。表5-19 5-20,单式凭证,单式凭证,3.记账凭证按是否经过汇总分为非汇总记账凭证和汇总记账凭证。,记账 凭证,按是否经过汇总分,非汇总记账凭证,汇总记账凭证,专用记账凭证 通用记账凭证,收,付,转,记,汇总收款凭证、,汇总付款凭证,汇总转账凭证,科目汇总表,种类：汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。,应交税费,（配动画24）,库存现金,（配动画25）,科目汇总表 含义：根据一定时期内的专用记账凭证按照相同会计科目定期汇总编制的、包含若干项经济业务的记账凭

4、证。,原始凭证与记账凭证之间联系。,原始凭证是记账凭证的基础，记账凭证是根据原始凭证编制的。 在实际工作中，原始凭证附在记账凭证后面，作为记账凭证的附件；记账凭证是对原始凭证内容的概括和说明；原始凭证有时是登记明细账户的依据。,三、记账凭证的基本内容,1.记账凭证的名称； 2.填制记账凭证的日期； 3.记账凭证的编号； 4.经济业务事项的内容摘要； 5.经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向；（特有） 6.经济业务的数量、金额； 7.记账标记； 8.所附原始凭证张数；(附件） 9.会计主管、记账、审核、制单等有关人员签章； 10.如为汇总记账凭证还应具备汇总期间和汇总金额栏目。,记账凭证的内

5、容,记账凭证名称,记账凭证编号,填制凭证的日期,经济业务内容摘要,会计分录（科目、方向、金额）,所附原始凭证张数,相关人员签名盖章,VV,四、记账凭证的格式,（一）收款凭证 收款凭证适用于现金及银行存款收入业务的记账凭证。一般格式如教材表59所示。,（一）收款凭证 收款凭证适用于现金及银行存款收入业务的记账凭证。 它是由出纳人员根据有关库存现金和银行存款收入业务的原始凭证编制的。收款凭证又可以分为库存现金收款凭证和银行存款收款凭证两种。一般格式如教材表59所示。 设证科目：借方科目,（二）付款凭证 付款凭证是用于现金及银行存款付出业务的记账凭证。它是由出纳人员根据审核无误的原始凭证付款后填制的

6、。 付款凭证，又可以分为库存现金付款凭证和银行存款付款凭证两种。 设证科目：贷方科目 一般格式如教材表510所示。,（三）转账凭证 转账凭证是用于不涉及现金和银行存款收付业务的其他转账业务所用的记账凭证。一般格式如教材表511所示。,（四）通用凭证,是以一种格式记录全部经济业务的记账凭证。 格式与转账凭证基本相同，如教材表512所示。,采用通用记账凭证的经济单位，不再根据经济业务的内容分别填制收款凭证、付款凭证和转账凭证。 涉及到货币资金收、付业务的记账凭证是由出纳员根据审核无误的原始凭证收、付款后填制的。 涉及转账业务的记账凭证，是由有关会计人员根据审核无误的原始凭证填制的。 记账依据比较：

7、 收款凭证和付款凭证，是登记现金日记账、银行存款日记账、明细分类账和总分类账等有关账簿的依据。 转账凭证是登记明细分类账和总分类账等有关账簿的依据。,五、记账凭证的编制要求,（一）基本要求 （二）收款凭证的编制要求 （三）付款凭证的编制要求 （四）转账凭证的编制要求 （五）通用记账凭证的填制方法 （六）汇总记账凭证的编制 （七）单式记账凭证的编制,（一）基本要求,1.记账凭证各项内容必须完整。 2.记账凭证要连续编号。一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号。 3.记账凭证的书写要清楚、规范。相关要求同原始凭证。 4.记账凭证可以根据一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始

8、凭证汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表填制；但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。 5.除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。,6.填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制。已登记入账的记账凭证在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样。如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可将正确数字与错误数字之间的差额另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填

9、制一张更正的记账凭证。,7.记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。,【例题单选题】填制记账凭证时，错误的做法是（ ）。 A.根据每一张原始凭证填制 B.根据若干张同类原始凭证汇总填制 C.将若干张不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上 D.根据原始凭证汇总表填制 【答案】C,【例题单选题】可以不附原始凭证的记账凭证是（ ）。 A.更正错误的记账凭证 B.从银行提取现金的记账凭证 C.以现金发放工资的记账凭证 D.职工临时性借款的记账凭证 【答案】A,【例题判断题】根据规定，记账凭证必须附有原始凭证。但是，结账和更正错

10、误的记账凭证可以不附原始凭证。（ ） 【答案】,【例题判断题】在记账凭证编制的基本要求中规定，发现以前年度记账凭证有错误的，应当用红字填制一张更正的记账凭证。（ ） 【答案】,【例题多选题】下列人员中，应在记账凭证上签章的有（ ）。 A.单位负责人 B.会计主管 C.记账人员 D.制单人员 【答案】BCD,【例题判断题】结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证。（ ） 【答案】,【例题1多选题】记账凭证可以根据( )编制。 A.一张原始凭证 B.若干张原始凭证汇总 C.原始凭证汇总表 D.明细账 答案ABC,【例题2判断题】发现以前年度记账凭证有错误，应先用红字冲销，然后用蓝字填制一张更正的记

11、账凭证。( ) 答案,【例题3多选题】记账凭证的填制必须做到记录真实、内容完整、填制及时、书写清楚外，还必须符合( )要求。 A.如有空行，应当在空行处划线注销 B.发生错误应该按规定的方法更正 C.必须连续编号 D.除另有规定外，应该有附件并注明附件张数 答案ABCD,【例题4单选题】某会计人员在审核记账凭证时，发现误将8 000元写成800元，尚未入账，一般应采用( )改正。 A.重新编制记账凭证 B.红字更正法 C.补充登记法 D.冲账法 答案A,（二）收款凭证的编制要求,收款凭证左上角的“借方科目”按收款的性质填写“库存现金”或“银行存款”。,收款凭证的编制要求,VV,（三）付款凭证的

12、编制要求,付款凭证是会计人员根据审核无误的现金和银行存款的支付凭证填制的用于登记现金、银行存款日记账和总分类账的直接依据。 付款凭证的方法与收款凭证的方法基本相同，只是左上角由“借方科目”换为“贷方科目”，凭证中间的“贷方科目”换为“借方科目”。 对于涉及“库存现金”和“银行存款”之间的经济业务，一般只编制付款凭证，不编收款凭证。,特别提醒！对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，为避免重复记账，应统一按减少方填制付款凭证（均付款在先），而不填制收款凭证。 从银行提取现金： 借：库存现金 1 000 收款 贷：银行存款 1 000 付款 将现金存入银行： 借：银行存款 1 000 收款

13、贷：库存现金 1 000 付款,付款凭证的编制要求,VV,（四）转账凭证的编制要求 p134 转账凭证将经济业务事项中所涉及全部会计科目，按照先借后贷的顺序记入“会计科目”栏中的“一级科目”和“二级及明细科目”，并按应借、应贷方向分别记人“借方金额”或“贷方金额”栏。其他项目的填列与收、付款凭证相同。 在同一项经济业务中，如果既有现金或银行存款的收付业务，又有转账业务时，应相应地填制收、付款凭证和转账凭证。,转账凭证的编制要求,VV,（五）通用记账凭证的填制方法,P135 P137表5-17,（六）汇总记账凭证的编制,p138,（七）单式记账凭证的编制,p139,VV,摘要简明 科目运用准确,

14、附件齐全 连续编号,填制记账凭证时还应注意以下四点,提问：从银行提取现金500元，应编制什么记账凭证。（银行存款付款凭证） 将现金送存银行600元，应编制什么记账凭证。（库存现金付款凭证）,【例题单选题】将现金送存银行，应填制的记账凭证是（ ）。 A.库存现金收款凭证 B.库存现金付款凭证 C.银行存款收款凭证 D.银行存款付款凭证 【答案】B,【例题多选题】涉及现金与银行存款之间的划款业务时，可以编制的记账凭证有( )。 A.银行收款凭证 B.银行付款凭证 C.现金收款凭证 D.现金付款凭证 答案BD,【例题多选题】王明出差回来，报销差旅费1 000元，原预借1 500元，交回剩余现金500

15、元，这笔业务应该编制的记账凭证有( )。 A.付款凭证 B.收款凭证 C.转账凭证 D.原始凭证 答案BC,【例题多选题】在付款凭证左上方的“贷方科目”可能填列的会计科目有（ ）。 A.库存现金 B.银行存款 C.应付账款 D.应收账款 【答案】AB,【例题多选题】记账凭证的填制除必须做到记录真实、内容完整、填制及时、书写清楚外，还必须符合（ ）等要求。 A.必须连续编号 B.如有空行，应当在空行处划线注销 C.发生错误应该按规定的方法更正 D.除另有规定外，应该附有原始凭证，并注明所附原始凭证的张数 【答案】ABCD,【例题判断题】出纳人员在办理收款或付款业务后，应在凭证上加盖“收讫”或“付

16、讫”的戳记。（ ） 【答案】,【例题判断题】发现以前年度记账凭证是错误的，应当用红字填制一张更正的记账凭证。（ ） 【答案】,【例题单选题】某单位购入设备一台，价款100万元，用银行存款支付60万元，另40万元则签发了商业汇票。对这一经济业务，应编制的记账凭证为（ ）。 A.编制一张转账凭证 B.编制一张收款凭证 C.编制一张付款凭证 D.编制一张转账凭证和一张付款凭证 【答案】D,【例题单选题】企业下列经济业务账中，应当填制现金收款凭证的是（ ）。 A.从银行提取现金 B.出售材料，收到一张转账支票 C.将现金存入银行 D.收到职工报销差旅费归还的原预借多余现金 【答案】D,【例题.单选题】

17、现金收款凭证上的日期应当是（ ）。 A.编制该收款凭证的日期 B.收取现金的日期 C.所附原始凭证上注明的日期 D.登记现金总账的日期 【答案】A,【例题.单选题】记账人员根据记账凭证登记完毕账簿后，要在记账凭证上注明已经登账的符号，这主要是为了（ ）。 A.明确记账责任 B.避免错行或隔页 C.避免重记或漏记 D.防止凭证丢失 【答案】C,【例题.判断题】对于实行会计电算化的单位，其机制记账凭证上只需要加盖制单人员、记账人员和会计主管人员印章或签字，以明确责任。（ ） 【答案】错,【例题.多选题】记账凭证的填制必须做到记录真实、内容完整、填制及时、书写清楚外，还必须符合（ ）要求。 A.如有

18、空行，应当在空行处划线注销 B.发生错误应该按规定的方法更正 C.必须连续编号 D.除另有规定外，应该有附件并注明附件张数 【答案】ABCD,六、记账凭证的审核内容,1内容是否真实； 审核记账凭证是否附有原始凭证，所附原始凭证的内容与记账凭证的内容是否一致等。 2项目是否齐全； 3科目是否正确； 4金额是否正确； 5书写是否正确。 出纳人员在办理收款或付款业务后，应在凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记，以避免重收重付。,记账凭证的审核,VV,材料采购 应交税费,第一：填制人员不同。原始凭证是由本单位或外单位的经 办人员填制的，而记帐凭证是由本单位的会计人员填制的。 第二：填制依据不同。原始凭证

19、是根据已经发生或完成的 经济业务填制的，而记帐凭证则是根据经审核后的原始凭证填 制的。 第三：填制方式不同。原始凭证只是经济业务发生或完 成情况的原始证明，而记帐凭证依据会计科目对已经发生或完 成的经济业务进行初步归类、整理。 第四：发挥作用不同。原始凭证是填制记帐凭证的依据， 而记帐凭证则是登记会计帐簿的依据。,原始凭证和记账凭证的区别,【例题单选题】企业销售货物收到价款5 000元，应编制的记账凭证为（ ）。 A.收款凭证 B.付款凭证 C.转账凭证 D.收款凭证和转账凭证 【答案】A,【例题.单选题】哪项不属于记账凭证审核的内容（ ）。 A.真实性审核 B.可比性审核 C.技术性审核 D.完整性审核 【答案】B,【例题.判断题】发现以前年度错误的记账凭证中会计科目和金额有错误，并导致账簿登记出现差错，不必用红字冲销，直接用蓝字填制一张更正的记账凭证。（ ） 【答案】对,【例题.单选题】某会计人员在审核记账凭证时，发现误将8 000元写成800元，尚未入账，一般应采用（ ）改正。 A.重新编制记账凭证 B.红字更正法 C.补充登记法 D.冲账法 【答案】A,本节结束,